Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда

- суммы единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

- суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по договорам займа (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

- суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

- любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства - в части страховых взносов в Фонд социального страхования

     Полный  список сумм, не подлежащих обложению  страховыми взносами можно найти  в федеральном законе № 212-ФЗ.

Расчетный и отчетный периоды

     Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год.

     Отчетным  периодом является первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Тарифы  страховых взносов

Тарифы страховых  взносов в 2010 году в государственные  внебюджетные фонды:

 

Тарифы страховых  взносов с 2011 года в государственные  внебюджетные фонды

 

Порядок и сроки уплаты взносов

     Сумма страховых взносов исчисляется  и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (в Пенсионный фонд — еще отдельно страховая и накопительная часть). При этом Пенсионный фонд является администратором платежей в Фонды обязательного медицинского страхования.

     Страховые взносы в течение расчетного периода уплачиваются в виде ежемесячных обязательных платежей. Срок уплаты — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

 

     Исчисление  суммы взносов производится ежемесячно исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

     Сумма взносов при перечислении в фонды  округляется до полных рублей.

     При уплате страховых взносов в ФСС  начисленные взносы можно уменьшить  на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения (больничные, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком)

     Индивидуальные  предприниматели, нотариусы и адвокаты, уплачивающие страховые взносы, исходя из стоимости страхового года, должны уплатить их не позднее 31 декабря текущего календарного года.

     Страховые взносы по обязательному  социальному страхованию  от несчастных случаев  на производстве и  профессиональных заболеваний (сокращенно взносы по НС и ПЗ) — обязательный платеж, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.

     Уплата  страховых взносов в первую очередь  регулируется Федеральным законом  от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», где даны основные понятия данного вида социального страхования.

     Взносы  по НС и ПЗ не являются налоговым  платежом и уплачиваются не в бюджет, а непосредственно в Фонд социального страхования. И, так как эти взносы не являются налогом, на них не распространяется действие Налогового кодекса (кроме процедуры привлечения к ответственности за неуплату взносов, поскольку в самом законе 125-ФЗ есть прямая отсылка к главе 15 НК).

 

7. Отражение страховых взносов в бухгалтерском учете.

     В бухучете расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование следует отражать на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению». Аналитический учет ведется отдельно по каждому виду страховых взносов, для этого к счету 69 открываются субсчета:

– «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»;

– «Расчеты с ПФР по накопительной части  трудовой пенсии»;

– «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»;

– «Расчеты с ФФОМС»;

– «Расчеты с ТФОМС».

     Начисление  страховых взносов производится в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:

     Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) Кредит 69 субсчет  «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» – начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

     Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) Кредит 69 субсчет  «Расчеты с ПФР по накопительной  части трудовой пенсии» – начислены  пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии и т.д.

     Данные  проводки делаются в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных  в этом периоде (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ). Если организация  понесла расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т.д.), их сумма уменьшает сумму страховых взносов, зачисляемых в ФСС России. Эта операция отражается проводкой:

     Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам  на социальное страхование» Кредит 70 –  начислены расходы на государственное социальное страхование (больничные, пособие по беременности и родам и т.д.).

     Суммы, полученные от ФСС России в счет возмещения расходов организации на обязательное социальное страхование, отражаются проводкой:

     Дебет 51 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» – получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование.

     Уплата  страховых взносов в бухучете отражается проводками:

     Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» Кредит 51 – перечислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

     Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной  части трудовой пенсии» Кредит 51 – перечислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

     Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам  на социальное страхование» Кредит 51 –  перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством в ФСС России и т.д. Такой порядок отражения в бухучете расчетов по страховым взносам следует из Инструкции к плану счетов (счет 69).

 

Заключение.

     Таким образом, можно сказать, что учет оплаты труда – огромная область  бухгалтерского учета, требующая  внимательного  изучения.

     В рамках бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда решаются следующие задачи:

·    исчисляется сумма заработной платы, причитающаяся каждому сотруднику, и отражается кредиторская задолженность  организации перед персоналом по начисленной заработной плате;

·    исчисляются суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из заработной платы работников, отражается кредиторская задолженность перед бюджетом по уплате данного налога, которая перечисляется  в бюджет;

·    исчисляются страховые взносы, базой для расчета которого является фонд оплаты труда, и отражается кредиторская задолженность перед соответствующими государственными внебюджетными фондами, которая затем погашается;

·    начисленные затраты по оплате труда  и отчисление на социальные нужды относятся на издержки производства как элемент затрат на производство готовой продукции.

 

 

Список  используемой литературы.

1. Налоговый  кодекс РФ.

2. Трудовой  кодекс РФ.

3. План  счетов бухгалтерского учета.

4. Положения  по бухгалтерскому учету.

5. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».