Бухгалтерский учет

№ п.п.

Содержание хозяйственной операции

Документальное подтверждение операции

Бухгалтерская запись

Сумма, руб.

Дебет счета

Кредит счета

Балансовый счет

Сальдо на 01.01.2006

АП

Аналитика

дебетовое

кредитовое

№

Наименование

01/0

Основные средства

–

–

А

–

01/1

Основные средства в эксплуатации

980 000

–

А

Объекты основных средств

01/2

Выбытие объектов основных средств

–

–

А

Объекты основных средств

02/0

Амортизация ОС

–

–

П.

Объекты основных средств

02/2

Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01/1

–

280 635,93

П.

Объекты основных средств

04

Нематериальные активы

20 000

–

А

Объекты НМА

05

Амортизация НМА

–

–

Объекты НМА

08

Вложения во внеоборотные активы

–

–

А

–

08/4

Приобретение объектов основных средств

–

–

А

Объекты основных средств

10

Материалы

28 200

–

А

–

10/1

Материалы

28 200

–

А

Материалы

А

Материалы, 600 шт.

12 000

–

Б

Материалы 440 шт.

13 200

–

В

Материалы 1000 шт.

3 000

–

10/3

Топливо

–

–

А

Материалы

19

НДС по приобретенным ценностям

–

–

А

Контрагенты

19/01

НДС по приобретенным ОС

–

–

А

Контрагенты

19/03

НДС по прочим операциям

120 000

–

А

Контрагенты

20

Основное производство

179 400

–

А

Статьи затрат

26

Общехозяйственные затраты

–

–

А

–

40

Выпуск готовой продукции

–

–

А

–

41

Товары

–

–

А

–

43

Готовая продукция

–

–

А

–

50

Касса

3 000

–

А

–

51

Расчетные счета

750 000

–

А

–

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

–

–

АП

–

60/1

Расчеты с поставщиками

–

66  552

АП

–

60/2

Авансы выданные, в рублях

–

–

АП

–

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

–

–

АП

–

62/1

Расчеты с покупателями в рублях

510 000

–

АП

–

62/2

Авансы полученные, в рублях

–

–

АП

–

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

–

–

П.

–

66/1

Краткосрочные кредиты и займы

–

500 000

П.

–

66/2

Проценты по краткосрочным кредитам и займам

–

–

П.

–

68

Налоги и сборы

–

–

П.

–

68/1

Налог на доходы физических лиц

–

162 500

П.

–

68/2

НДС

–

255 000

П.

–

68/4

Налог на прибыль

–

–

П.

–

68/4/1

Расчеты с бюджетом

–

–

П.

–

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

–

333 750

АП

–

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

–

543 750

П.

–

71

Расчеты с подотчетными лицами

–

–

АП

–

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

–

–

АП

–

76/5

Расчеты с дебиторами и кредиторами

–

–

АП

–

76/АВ

НДС с авансов полученных

–

–

АП

–

80

Уставный капитал

–

10 000

П.

–

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

–

50 000

П.

–

90

Продажи

–

–

П.

–

90/1/1

Выручка

–

–

П.

–

90/2/1

Себестоимость товаров (работ, услуг)

–

–

А

–

90/3

НДС

–

–

А

–

90/8

Управленческие расходы

–

–

А

–

90/9

Прибыль (убыток) от продаж

–

–

П.

–

91

Прочие доходы и расходы

–

–

АП

–

91/1

Прочие доходы и расходы

–

–

П.

91/2

Прочие расходы

–

–

А

–

91/3

НДС

–

–

А

–

91/9

Сальдо прочих доходов и расходов

–

–

П.

–

97

Расходы будущих периодов

100 000

–

А

–

99

Прибыли  (убытки)

–

–

П.

–

Налоги

Ставка налога, %

Налог на прибыль

24

Налог на добавленную стоимость

18

Единый социальный налог

26

Взносы в фонд социального страхования от несчастных случаев и профзаболеваний

7

Налог на доходы физических лиц

13

Налог на дивиденды

9

Элемент учетной политики

Используемый метод отражения информации в учете

Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости  с учетом всех фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, доставку до места эксплуатации, уплаченных за регистрацию госпошлин (за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, кроме предусмотренных законодательством РФ). Изменение первоначальной стоимости основных средств возможно только в случаях, оговоренных в законодательстве РФ

Порядок установления сроков полезного ис­пользования объектов основных средств

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

Способ начисления амортизации по объек­там основных средств

Начисление производится линейным способом

Порядок включения расходов на ремонт основных средств в затраты (создаются или нет резервы расходов на ремонт)

Затраты на ремонт основных средств учитываются в составе расходов текущего отчетного периода

Порядок формирования первоначальной стоимости НМА

Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости  с учетом всех фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление

Порядок установления сроков полезного использования нематериальных активов

Срок полезного использования установлен в течение

5 лет

Способ начисления амортизации по нематериальным активам

Начисление производится линейным способом

Способ отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по нематериальным активам

Амортизационные отчисления аккумулируются на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» и относятся в состав затрат основного производства

Порядок формирования первоначальной стоимости материально-производственных запасов

Первоначальная стоимость материально – производственных запасов формируется из всех первоначальных затрат,  на приобретение (за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, кроме предусмотренных законодательством РФ)

Метод оценки материалов, отпущенных в производство и ином выбытии

Списание материалов осуществляется  по методу

ФИФО

Порядок учета затрат на производство

Для обобщения информации о составе затрат производства продукции используется счет 20 «Основное производство». Затраты на производство продукции являются текущими и включаются в затраты на производство продукции того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты. На балансовом счете 20 «Основное производство» учитываются:

– амортизация основных средств, используемых в производственной деятельности;

– расходы на оплату труда работников основного производства и ЕСН, исчисленный с суммы выплат в пользу физических лиц;

– материалы;

– прочие расходы

Порядок учета общехозяйственных расходов

Косвенными  расходами признаются затраты, которые невозможно в момент их возникновения увязать с конкретным  видом деятельности. Такие расходы  собираются в течение  месяца на счете 26 "Общехозяйственные расходы».

В конце месяца общехозяйственные расходы списываются на счет 90/8 «Управленческие расходы»

Оценка готовой продукции

Оценка готовой продукции осуществляется по нормативной себестоимости.

Списание готовой продукции

Списание готовой продукции (со счета 43 «Готовая продукция») по учетной (нормативной) стоимости. Одновременно со 90/2 «Себестоимость продаж» списываются отклонения, относящиеся к проданной готовой продукции (определяется пропорционально ее учетной стоимости)

Метод списания готовой продукции

Списание готовой продукции осуществляется по средней себестоимости

Выпуск готовой продукции

Операции по выпуску продукции производятся с использованием счета 40 «Выпуск готовой продукции». По дебету счета отражается фактическая себестоимость выпущенной продукции, по кредиту – нормативная

Предмет договора

Стоимость

договора, руб.

Срок

действия

Предприятие взяло заем у учредителей на осуществление текущий производственной деятельности. Заем взят под 12% годовых. В I квартале Предприятие перечисляет по 42 000 руб. в конце каждого месяца (т.е. 31.01, 28.02, 31.03). Проценты начисляются ежемесячно на сумму кредита, уменьшенную на сумму выплаченных процентов

500 000

С 1 января по 31 декабря текущего года*

Арендодатель предоставляет Предприятию на возмездной основе во временное владение и пользование, производственные мощности

2 124 000

(в т.ч. НДС 18% – 324 000)

С 1 января по 31 декабря текущего года

Арендодатель предоставляет Предприятию на возмездной основе во временное владение и пользование офисные помещения, оборудованные оргтехникой

1 203 600

(в т.ч. НДС 18 % – 183 600)

С 1 января по 31 декабря текущего года

Застраховано имущество Предприятия. Страховая премия определена по договору страхования

100 000

С 1 января по 31 декабря текущего года*

В договорах поставки материально – производственных запасов определен следующий порядок расчетов: в текущем месяце поставки МПЗ оплачивается 50 % их стоимости, остальные 50 % в следующем месяце

Производственные показатели

Объемы производства, шт.

Январь

Февраль

Март

Остатки незавершенного производства на начало месяца

200

300

400

Планируемый объем производства продукции

1100

900

1000

Фактический объем произведенной продукции

1000

800

1100

Остаток незавершенного производства на конец месяца

300

400

300