Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Апреля 2012 в 20:43, курсовая работа
Курсовая работа показывает как правильно открыть на основании взводящего баланса, оборотно-сальдовой ведомости и плана счетов аналитические и синтетические счета бухгалтерского учета. Составить журнал операций с указанием содержаний бухгалтер-ских записей и указать первичные документы, которые будут являться документальным подтвер-ждением хозяйственной операции. Составить оборотно-сальдовую ведомость, в разрезе синтетических счетов на основании жур-нала операций;
Составить форму № 1 «Бухгалтерский баланс» и форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Составить регистр расчета процентов за пользование заемными средствами, принимаемы-ми для целей бухгалтерского и для целей налогового учета.
2.3. Данные для расчета себестоимости выпускаемой продукции приведены в табл. 6.
Таблица 6
Затраты | На единицу изделия | Объем производства, руб. | |||
январь | февраль | март | |||
количество | руб. | 1 000 | 800 | 1 100 | |
Материал А – 19 руб./шт. | 3 | 57 | 57 000 | 45 600 | 62 700 |
Материал Б – 27 руб./шт. | 2 | 54 | 54 000 | 43 200 | 59 400 |
Материал В – 3 руб./шт. | 5 | 15 | 15 000 | 12 000 | 16 500 |
Электроэнергия | – | 8 | 8 000 | 6 400 | 8 800 |
Вода | – | 7 | 7 000 | 5 600 | 7 700 |
Заработная плата основных производственных рабочих | – | 600 | 600 000 | 480 000 | 660 000 |
ЕСН и отчисления в ФСС НС и ПЗ* | – | 156 | 156 000 | 124 800 | 171 600 |
Арендная плата | – | 150 000 | 150 000 | 150 000 | 150 000 |
Расходы на ремонт основных средств | – | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 |
Амортизация основных средств | – | 3 003,28 | 3 003,28 | 3 003,28 | 3 003,28 |
Амортизация нематериального актива | – | 333,33 | 333,33 | 333,33 | 333,33 |
Итого: | 244 233,61 | 1 140 336,61 | 960 936,61 | 1 230 036,61 | |
* ФСС НС и ПЗ – отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
1.2.4. Данные об отпуске в производство материально-производственных запасов
Материально-производственные запасы отпускаются в производство исходя из планируемого объема производства продукции, т.е.
– в январе отпускаются в производство материально – производственные запасы, необходимые для производства 1100 штук готовой продукции;
– в феврале отпускаются в производство материально – производственные запасы, необходимые для производства 900 штук готовой продукции;
– в марте отпускаются в производство материально – производственные запасы, необходимые для производства 1000 штук готовой продукции.
2.4.Порядок начисления, удержания и выплата заработной платы
Заработная плата работникам основного производства начисляется исходя из плана по выпуску готовой продукции.
Выплата заработной платы осуществляется следующим образом: в текущем месяце – 50 % от начисленной заработной платы за текущий месяц, оставшиеся
50 % – в следующем месяце.
Предприятие является плательщиком единого социального налога и перечисляет взносы от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 7 %.
Бухгалтерские записи, отражающие удержание НДФЛ отражаются в момент начисления заработной платы.
Кроме того, в январе начислена и выплачена премия по итогам работы за предыдущий год, в феврале и марте были приобретены подарки для работников Предприятия. Стоимость подарков менее 200 руб. за единицу, поэтому НДФЛ со стоимости этих подарков, включаемых в доход работников не начисляется.
Данные о начислении заработной платы работникам административно – управленческого персонала представлены в задании для выполнения курсовой работы и являются различными для всех вариантов.
2.6. Перечень основных средств и НМА, используемых в производственной деятельности Предприятия приведен в табл. 7.
Таблица 7
Перечень основных средств и НМА, используемых в производственной деятельности предприятия
Наименование внеоборотного актива | Первоначальная стоимость, руб. | Дата ввода в эксплуатацию | Срок полезного использования | ||
НМА | 20 000 | 31.12.2006 | 60 месяцев | ||
Автомобиль | 800 000 | 30.12.2005 | 37 месяцев | ||
Компьютер | 30 000 | 29.12.2006 | 25 месяцев | ||
Окончание табл. 7 | |||||
Наименование внеоборотного актива | Первоначальная стоимость, руб. | Дата ввода в эксплуатацию | Срок полезного использования | ||
Система видеонаблюдения | 150 000 | 30.12.2006 | 85 месяцев | ||
Кондиционер* | – | 11.01.2007 | 61 месяц | ||
Итого: | 1 110 000 | – | – | ||
3 Оборотно-сальдовая ведомость
№ сч-в | Наименование счетов | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
Дебит | Кредит | Дебит | Кредит | Дебит | Кредит | ||
01 | ОС | 980000 | – | – | – | 980000 | – |
02 | Амортизация ОС | – | 280636 | – | – | – | 280636 |
04 | НМА | 20000 | – | – | – | 20000 | – |
10 | Материалы | 28200 | – | – | – | 28200 | – |
19 | НДС | 120000 | – | – | – | 120000 | – |
20 | Основное производство | 179400 | – | – | – | 179400 | – |
50 | Касса | 3000 | – | – | – | 3000 | – |
51 | Расчетные счета | 750000 | – | – | – | 750000 | – |
60 | Расчеты с поставщиками | – | 454964 | – | – | – | 454964 |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 510000 | – | – | – | 510000 | – |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | – | 500000 | – | – | – | 500000 |
68 | Налоги и сборы | – | 417500 | – | – | – | 417500 |
69 | Расчеты по соц.страхованию | – | 333750 | – | – | – | 333750 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | – | 543750 | – | – | – | 543750 |
80 | Уставный капитал | – | 10000 | – | – | – | 10000 |
84 | Нераспределенная прибыль | – | 150000 | – | – | – | 150000 |
97 | Расходы будущих периодов | 100000 | – | – | – | 100000 | – |
| Итого | 2690600 | 2690600 | – | – | 2690600 | 2690600 |
4. Журнал операций
4.1 Январь
№ п.п. | Содержание хозяйственной операции | Документальное подтверждение операции | Бухгалтерская запись | Сумма, руб. | |
Дебет счета | Кредит счета | ||||
1 | Учтена покупная стоимость материала А (4 500 штук) | Товарная накладная | 10/1 | 60/1 | 88 500 |
2 | Учтен НДС по приобретенным материалам А | Счет-фактура, книга покупок | 19/3 | 60/1 | 15 930 |
3 | Учтена покупная стоимость материала Б (3 000 штук) | Товарная накладная | 10/1 | 60/1 | 75 900 |
4 | Учтен НДС по приобретенным материалам Б | Счет-фактура, книга покупок | 19/3 | 60/1 | 13 662 |
5 | Учтена покупная стоимость материала С (7 500 штук) | Товарная накладная | 10/1 | 60/1 | 23 550 |
6 | Учтен НДС по приобретенным материалам В | Счет-фактура, книга покупок | 19/3 | 60/1 | 4 239 |
7 | Принят к вычету НДС по приобретенным материалам А | Счет-фактура, книга покупок | 68/2 | 19/3 | 15 930 |
8 | Принят к вычету НДС по приобретенным материалам Б | Счет-фактура, книга покупок | 68/2 | 19/3 | 13 662 |
9 | Принят к вычету НДС по приобретенным материалам В | Счет-фактура, книга покупок | 68/2 | 19/3 | 4 239 |
10 | Арендная плата за основные производственные мощности | Договор аренды | 20 | 76/1 | 150 000 |
11 | Отражен НДС – 18% | Счет-фактура, книга покупок | 19/3 | 60/1 | 27000 |
12 | НДС принят к вычету | Счет-фактура | 68/2 | 19/3 | 27000 |
13 | Погашена задолженность перед арендодателем основных производственных мощностей | Договор аренды, платежное поручение | 60/1 | 51 | 177000 |
14 | Приобретено оборудование для кондиционера | ТОРГ-12,ОС-1, акт приема передачи | 08/4 | 60/1 | 89 500 |
15 | Отражен НДС – 18% | Счет-фактура | 19/1 | 60/1 | 16110 |
16 | Учтены расходы по доставке оборудования для кондиционера до офиса Предприятия (на ЕНВД) | Акт выполненных работ | 08/4 | 60/1 | 8 500 |
17 | Учтены расходы по монтажу системы кондиционирования | Акт выполненных работ | 08/3 | 60/1 | 15 750 |
18 | Отражен НДС – 18% | Счет-фактура | 19/1 | 60/1 | 2835 |
19 | Введено в эксплуатацию основное средство – кондиционер | ОС-1 акт ввода в эксплуатацию | 01/1 | 08 | 113750 |
20 | Принят к вычету НДС по приобретенному кондиционеру | Счет-фактура , книга покупок | 68/2 | 19/1 | 16110 |
21 | Принят к вычету НДС по расходам по монтажу кондиционера | Счет-фактура | 68/2 | 19/1 | 2835 |
22 | Погашена задолженность за кондиционер и монтаж | Платежное поручение, выписка банка | 60/1 | 51 | 132 695 |
23 | Погашена 50% задолженности перед поставщиком материала А | Платежное поручение, выписка банка | 60/1 | 51 | 52 215 |
24 | Погашена 50% задолженности перед поставщиком материала Б | Платежное поручение, выписка банка | 60/1 | 51 | 44 781 |
25 | Погашена 50% задолженности перед поставщиком материала В | Платежное поручение, выписка банка | 60/1 | 51 | 13 894,5 |
26 | Списаны в производство 3 300 штук материала А | Требование накладная № М-11 | 20 | 10 /1 | 65 100 |
27 | Списаны в производство 2 200 штук материала Б | Требование накладная № М-11 | 20 | 10 /1 | 57 728 |
28 | Списаны в производство 5 500 штук материала В | Требование накладная № М-11 | 20 | 10/1 | 17 130 |
29 | Учтены расходы на ремонт арендованных основных средств | Акт приемки КС-2 | 20 | 60/1 | 76 200 |
30 | Отражен НДС | Счет-фактура, книга покупок | 19/3 | 60/1 | 13 716 |
31 | Принят к вычету НДС | Счет-фактура, книга покупок | 68/2 | 19/3 | 13 716 |
32 | Начислены проценты за пользование заемными средствами (за январь) | Договор займа, справка расчета процентов за кредит | 91/2 | 66/2 | 5 095,89 |
33 | Перечислены денежные средства в счет погашения задолженность по предоставленному займу | Договор займа, график платежей, выписка платежного поручения из банка | 66/1 | 51 | 42 000 |
34 | Погашена задолженность по процентам за кредит | Платежное поручение, выписка банка | 66/2 | 51 | 5 095,89 |
35 | Предоплата за продукцию | Выписка банка | 51 | 62/2 | 835 000 |
36 | Исчислен НДС с полученного аванса | Платежное поручение | 76AB | 68/2 | 127 372,88 |
37 | Учтены расходы на электроэнергию | Показания счетчика | 20 | 60/1 | 9 000 |
38 | Учтен НДС | Счет-фактура | 19/3 | 60/1 | 1 620 |
39 | Принят к вычету НДС | Счет-фактура | 68/2 | 19/3 | 1 620 |
40 | Учтены расходы на воду | Показания водомеров | 20 | 60/1 | 7 800 |
41 | Учтен НДС | Счет-фактура | 19/3 | 60/1 | 1 404 |
42 | Принят к вычету НДС | Счет-фактура | 68/2 | 19/3 | 1 404 |
43 | Отражена задолженность по оплате труда работников, непосредственно занятых производством продукции | Табель учета рабочего времени и учета зар.платы Т-12 | 20 | 70 | 600 000 |
44 | Отражена сумма начислений ЕСН и взносы в ФСС от НС и ПЗ от сумм оплаты труда работников, непосредственно занятых производством продукции, выполнением работ | Расчетно-платежная ведомость по начислению ЕСН | 20 | 69 | 160 200 |
45 | Отражена сумма НДФЛ от сумм доходов работников основного производства | Расчетная ведомость по удержанию НДФЛ из заработной платы | 70 | 68/1 | 78000 |
46 | Амортизация основных средств (основное производство) Компьютер | Разработочная таблица-расчет амортизации ОС | 20 | 02/2 | 1 200 |
47 | Начислена амортизация НМА | Справка-расчет амортизации НМА | 20 | 05 | 333,33 |
48 | Начислена заработная плата работников управления | Расчетно-платежная ведомость Т-12 | 26 | 70 | 650 000 |
49 | Отражена сумма начислений ЕСН и взносы в ФСС от НС и ПЗ от сумм оплаты труда работников АУП | Расчетно-платежная ведомость по начислению ЕСН | 26 | 69 | 173 550 |
50 | Отражена сумма НДФЛ от сумм доходов работников АУП | Расчетная ведомость по удержанию НДФЛ | 70 | 68/1 | 84 500 |
51 | Учтены расходы по аренде основных средств общехозяйственного назначения | Договор аренды акт выполненных работ | 26 | 60/1 | 85 000 |
52 | Учтен НДС | Счет фактура, книга покупок | 19/3 | 60/1 | 15 300 |
53 | Принят к вычету НДС | Счет фактура, книга покупок | 68/2 | 19/3 | 15 300 |
54 | Перечислены денежные средства в счет предоплаты за приобретение автомобиля | Платежное поручение, выписка из банка | 60/2 | 51 | 370 000 |
55 | В составе общехозяйственных расходов учтены расходы на оплату телефонных разговоров | Счет расшифровка тел. разговоров, акт выполненных работ | 26 | 60/1 | 9 600 |
56 | Учтен НДС | Счет фактура, книга покупок | 19/3 | 60/1 | 1 728 |
57 | НДС принят к вычету | Счет фактура, книга покупок | 68/2 | 19/3 | 1 728 |
58 | В составе общехозяйственных расходов учтены расходы на эл/энергию | Показания счетчика, акт выполненных работ | 26 | 60/1 | 3 600 |
59 | Учтен НДС | Счет фактура, книга покупок | 19/3 | 60/1 | 648 |
60 | Принят к вычету НДС | Счет фактура, книга покупок | 68/2 | 19/3 | 648 |
61 | В составе общехозяйственных расходов учтены расходы на водоснабжение | Показания водомеров, акт выполненных работ | 26 | 60/1 | 3 100 |
62 | Учтен НДС | Счет фактура, книга покупок | 19/3 | 60/1 | 558 |
63 | Принят к вычету НДС | Счет фактура, книга покупок | 68/2 | 19/3 | 558 |
64 | В составе общехозяйственных расходов учтены расходы по рекламе | Договор, акт выполненных работ | 26 | 60/1 | 51 500 |
65 | Учтен НДС | Счет фактура, книга покупок | 19/3 | 60/1 | 9 270 |
66 | НДС принят к вычету | Счет фактура, книга покупок | 68/2 | 19/3 | 9 270 |
67 | Начислена амортизация автомобиля | Ведомость начисления амортизации | 26 | 02 | 21 621,62 |
68 | Начислена амортизация системы видеонаблюдения | Ведомость начисления амортизации | 26 | 02 | 1 764,7 |
69 | Работнику предприятия выданы под отчет денежные средства для приобретения ГСМ для автомобиля | Расходный кассовый ордер | 71 | 50 | 2 800 |
70 | Работник отчитался за приобретенный ГСМ | Авансовый отчет | 10/3 | 71 | 2 300 |
71 | В составе общехозяйственных расходов, учтены расходы на страхование имущества | Договор страхования,ведомость распред РПБ | 26 | 97 | 8 493,15 |
72 | В составе общехозяйственных расходов учтены расходы на ГСМ | Путевой лист | 26 | 10/3 | 2 300 |
73 | Начислена разовая премия всем работникам Предприятия по итогам работы за предыдущий год | Расчетно-платежная ведомость Т-12 | 91/2 | 70 | 450 000 |
74 | Начислены взносы в ФСС НС и ПЗ от суммы премии | Ведомость начисления в ФСС НС и ПЗ | 91/2 | 69 | 31 500 |
75 | Удержан НДФЛ | Расчетная ведомость по удержанию НДФЛ | 70 | 68/1 | 58 500 |
76 | Выдана премия работникам Предприятия | Расчетно-платежная ведомость Т-12 | 70 | 51 | 391 500 |
77 | Отражена выручка от реализации готовой продукции | Договор поставки, акт приема-передачи | 62/2 | 90/1 | 2 735 000 |
78 | Начислен НДС от реализации | Счет фактура, книга продаж | 90/3 | 68/2 | 417 203.79 |
79 | Отражен выпуск готовой продукции (по фактической стоимости) | Ведомость выпуска ГП | 40 | 20 | 1 018 531,79 |
80 | Отражена нормативная стоимость | Накладная формы №МХ-18 | 43 | 40 | 1140336,61 |
81 | Отражена нормативная себестоимость продукции | Калькуляция затрат | 90/2 | 43 | 1140336,61 |
82 | Отражено превышение фактической стоимости над нормативной | Калькуляция затрат | 90/2 | 40 | (121 804,82) |
|
|
|
| ||
83 | Учтены управленческие расходы | Калькуляция затрат | 90/8 | 26 | 1010529,47 |
84 | Зачтен аванс, поступивший в счет предоплаты (январь п.35) |
| 62/2 | 62/1 | 835 000 |
85 | НДС с полученного аванса | Счет фактура, книга продаж | 68/2 | 76АВ | 127 372,9 |
86 | На расчетный счет Предприятие перечислены денежные средства в счет погашения задолженности за приобретенную продукцию | Выписка из банка ,платежная накладная | 51 | 62/1 | 2 400 000 |
87 | Перечислен аванс работникам основного производства (50 % от начисленной заработной платы) | Выписка из банка ,платежная накладная | 70 | 51 | 300 000 |
88 | Перечислен аванс работникам управления (50 % от начисленной заработной платы) | Выписка из банка ,платежная накладная | 70 | 51 | 325 000 |
89 | Отражено закрытие счета 91 |
| 99/1 | 91/9 | 486 595,89 |
90 | Отражено закрытие счета 90 |
| 90/1
| 99/1 | 288 735,34 |
Проводки 26-28
Списание материалов осуществляется по методу ФИФО
Материал А
Существует остаток материала А 600 штук стоимостью 12000
3300=600+2700
руб.
Рассчитываем остаток за январь материала А:
Материал Б
Рассчитываем остаток за январь материала Б:
Материал В
Рассчитываем остаток за январь материала Б:
Проводка 79
Счет 20 “Основные производство” | |
Дебет | Кредит |
Cн = 179 400 (200 шт) |
|
10) 150 000 26) 65 100 27) 57 728 28) 17 130 29) 76 200 37) 9 000 40) 7 800 43) 600 000 44) 160 200 46) 1 200 47) 333,33 | |
ОбД = 1 144 691.33 (планируемый объем 1 100 шт) | |
= 1 324 091.33 (1 300 шт) | |
Отпущено в производство 1 000 шт.
300 шт: 1 324 091,33 – 1 018 531,79 = 305 559.54
Проводка 83
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» | |
Дебет | Кредит |
48)650 000 |
|
49)173 550 |
|
51)85 000 |
|
55)9 600 |
|
58)3 600 |
|
61)3 100 |
|
64)51 500 |
|
67)21 621,62 |
|
68)1 764,7 |
|
71)8 493,15 |
|
72)2 300 |
|
| |