Бухгалтерский учёт расчётов с бюджетом по налогам и сборам

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Мая 2012 в 21:52, курсовая работа

Описание

Цель данной курсовой работы состоит в изучении расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере конкретного предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. рассмотреть теоретические основы налоговой системы Российской Федерации;
2. проанализировать финансовое состояние исследуемого предприятия;
3. изучить порядок исчисления и уплаты конкретных налогов организации;
4. рассмотреть основные документы, раскрывающие информацию о расчетах с бюджетам по налогам и сборам в бухгалтерской и налоговой отчетности;
5. на основе проведенного анализа сделать выводы и разработать предложения в отношении учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
1 СИСТЕМА НАЛОГОВ, РАСПРЕДЕЛЕНИЕ СРЕДСТВ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ РАЗНОГО УРОВНЯ И ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ 5
2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «Сад-Гигант» 16
3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В ЗАО «Сад-Гигант» 27
3.1 Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам 27
3.2 Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц 33
3.4 Учет прочих налогов 41
4 РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О РАСЧЕТАХ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 50
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 53
ПРИЛОЖЕНИЯ 56

Скачать (118.30 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

Курсовая бух учёт.docx

— 121.77 Кб (Скачать документ)

                КТЛ = А0 / Н

    где А° — оборотные активы (за минусом расходов будущих периодов);

          H – Краткосрочные обязательства (за минусом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов) 

        Коэффициент показывает, в какой  степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Чем выше коэффициент общего покрытия, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов.

    По  данным таблицы 3 можно сделать вывод, что организация вызывает доверие у кредиторов в части способности покрыть свои краткосрочные обязательства за счет оборотных средств на протяжении всего исследуемого периода.

      Таблица 4 –  Структура налогов ЗАО «Сад-Гигант» за 2006 – 2008 гг., тыс. руб. 

Показатель 2007 г. 2008 г. Изменения (+/ -) 2008 г. от 2007 г.
Сумма, тыс.руб. Удельного веса, %
тыс. руб. % тыс. руб. %
Налог на доходы физических лиц 2447 58,7 3204 63,1 757 131,0
Единый сельскохозяйственный налог 19 0,5 494 9,7 475 2600,0
Земельный налог 1350 32,4 69 1,4 -1281 5,1
Водный налог 29 0,7 19 0,4 -10 65,5
Транспортный налог 118 2,8 150 3,0 32 127,1
Экологические сборы 208 4,9 53 1,0 -155 25,5
Прочие налоги - - 1085 21,4 1085 -
Всего налогов – оклад налога 4171 100 5074 100 - -

 

      В связи с налогообложением по специальному режиму ЗАО «Сад-Гигант» как плательщик единого сельскохозяйственного налога освобождается от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого в связи с перемещением товаров через таможенную территорию РФ).

    Исходя  из таблицы 4, можно отметить, что  в 2008 г. наблюдается увеличение суммы начисленных налогов. Повышение налога на доходы физических лиц, связано с увеличением числа работников и увеличения прибыли организации, так в 2007 г.  сумма налога на добавленную стоимость составляла 58,7% от всей суммы уплачиваемых налогов, а в 2008 г. 63,1%.

    В отношении единого сельскохозяйственного налога также наблюдается тенденция роста, так как увеличилась прибыль организации, с которой уплачивается данный вид налога. В 2008 г. ЗАО «Сад-Гигант» уплатило в бюджет 494 тыс. руб. единого сельскохозяйственного налога, что в 29 раз больше, чем в 2007г.

     Земельный и водный налоги в 2008 г. снизились, так  в 2007 г. они составляли 32,4% и 0,7% от всей суммы уплачиваемых налогов соответственно, а в 2008 г. – 1,4% и 0,4%.

     Транспортный  налог в 2007 г. составлял 118 тыс. руб., а в 2008 г. – 150 тыс. руб., что на 27,1% больше, чем в 2007 г.

     Экологические сборы, уплачиваемые предприятием, на конец анализируемого периода значительно уменьшились.

     ЗАО «Сад-Гигант» в 2006-2007 гг. не уплачивало прочие налоги, а в 2008 г. ситуация изменилась в связи с уплатой арендных платежей, сумма которых составила 1085 тыс. руб. или 21,4% от всего оклада налога.

     Отразим поступление налогов в бюджет за 2008 г. в виде диаграммы изображенной на рисунке 1.

       

 

     

3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В ЗАО «Сад-Гигант»

3.1 Синтетический и  аналитический учет  расчетов с бюджетом по налогам и сборам

 
 

   Синтетический и аналитический учет расчетов с  бюджетом по налогам и сборам в  ЗАО «Сад-Гигант» ведется на счете 68 «Учет расчетов по налогам и сборам». Счет активно-пассивный, в дополнение к нему открываются следующие субсчета:

  • 68.1 – «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
  • 68.2 – «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;
  • 68.7 – «Расчеты по единому сельскохозяйственному налогу»;
  • 68.11 – «Расчеты по водному налогу»;
  • 68.12 – «Расчеты по плате за негативное воздействие на окружающую среду»;
  • 68.13 – «Расчеты по земельному налогу»;
  • 68.17 – «Расчеты по транспортному налогу»;
  • 68.18 – «Расчеты по прочим налогам и сборам».

     В 2008 г. ЗАО «Сад-Гигант» за 2008 г. были осуществлены следующие хозяйственные операции:

  1. Удержан налог на доходы физических лиц из суммы заработной платы работников(13%) в размере 3073 тыс. руб.:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                    3073тыс. руб.

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»                                                               3073тыс. руб.

  1. Удержан налог на доходы физических лиц из суммы дивидендов (9%) в размере 3 тыс. руб.:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»           3 тыс. руб.

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»                                                                     3тыс. руб.

   Анализируя  бухгалтерские записи по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», можно сделать вывод, что в ЗАО «Сад-Гигант» не корректно отражено удержание налога на доходы физических лиц с суммы дивидендов. Данная хозяйственная операция должна быть отражена следующим образом:

1) Начислены дивиденды

  Дебет 84 «Нераспределенная прибыль»

  Кредит  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

  или

    Дебет 84 «Нераспределенная прибыль»

    Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

  2)Удержан налог на доходы физических лиц из суммы дивидендов (9%):

    Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

    или

    Дебет 75 «Расчеты с учредителями»

    Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

  1. Перечислен с расчетного счета налог на доходы физических лиц:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»                                                              3205 тыс. руб.

Кредит 51 «Расчетный счет»                                                        3205 тыс. руб.

  1. начислен единый сельскохозяйственный налог в размере 145 тыс. руб.:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»                                          145 тыс. руб.

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет 7 «Расчеты по единому сельскохозяйственному налогу»                                                    145 тыс. руб.

  1. перечислен с расчетного счета сумма единого сельскохозяйственного налога:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет 7 «Расчеты по единому сельскохозяйственному налогу»                                                    157 тыс. руб.

Кредит 51 «Расчетный счет»                                                          157 тыс. руб.

  1. начислен водный налог в размере 19 тыс. руб.:

  Дебет 23 «Вспомогательное производство»                                   19 тыс. руб.

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет 11 «Расчеты по водному налогу»                                                                                               19 тыс. руб.

  1. перечислен с расчетного счета сумма водного налога:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет 11 «Расчеты по водному налогу»                                                                                               21 тыс. руб.

  Кредит 51 «Расчетный счет»                                                             21тыс. руб.

  1. начислен земельный налог в размере 69 тыс. руб.:

  Дебет 20 «Основное производство»                                                23 тыс. руб.

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет 13 «Расчеты по земельному налогу»                                                                                      23 тыс. руб.

  Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»                                 14 тыс. руб.

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет 13 «Расчеты по земельному налогу»                                                                                      14 тыс. руб.

  Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»                                      32 тыс. руб.

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет 13 «Расчеты по земельному налогу»                                                                                      32 тыс. руб.

  1. перечислен с расчетного счета сумма земельного налога:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет 13 «Расчеты по земельному налогу»                                                                                      94 тыс. руб.

  Кредит 51 «Расчетный счет»                                                            94 тыс. руб.

  1. перечислена из кассы сумма земельного налога:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет 13 «Расчеты по земельному налогу»                                                                                      23 тыс. руб.

  Кредит 50 «Касса»                                                                             23 тыс. руб.

Данная  хозяйственная операция отражена не корректно. ЗАО «Сад-Гигант» должно было сделать следующие записи:

  1. Выданы денежные средства в подотчет для погашения задолженности по налогу:

  Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

  Кредит 50 «Касса»

  1. Внесена сумма налога:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет 13 «Расчеты по земельному налогу»

  Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

  1. начислен транспортный налог в размере 150 тыс.руб.:

Дебет 23 «Вспомогательное производство»                                 150 тыс. руб.

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 17 «Расчеты по транспортному налогу»                                                                            150 тыс. руб.

  1. перечислена сумма транспортного налога с расчетного счета:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет 17 «Расчеты по транспортному налогу»                                                                            113 тыс. руб.

Информация о работе Бухгалтерский учёт расчётов с бюджетом по налогам и сборам