Бухгалтерский учёт расчётов с бюджетом по налогам и сборам

    ЗАО «Сад-Гигант», так же признается плательщиком земельного налога так как, обладают земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования.

    Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования Павловский район, на территории которого введен налог.

    Налоговая база определяется как кадастровая  стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

    ЗАО «Сад-Гигант» определяет налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем ему на праве собственности.

    Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

    Налоговая ставка:

    1) 0,3 процента в  отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

    2) 1,5 процента в отношении прочих  земельных участков.

      ЗАО «Сад-Гигант» исчисляет сумму налога по истечении налогового периода самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

    Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются предприятием в сроки. В течение налогового периода ЗАО «Сад-Гигант» уплачивает авансовые платежи по налогу.

    ЗАО «Сад-Гигант» по истечению налогового периода представляет в Межрайонную ИФНС № 3 по Краснодарскому краю налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются организацией не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

4 РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ  О РАСЧЕТАХ С  БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ  И СБОРАМ В БУХГАЛТЕРСКОЙ  И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 
 

      Основными документами, в которых раскрывается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в бухгалтерской отчетности ЗАО «Сад-Гигант», являются Бухгалтерский баланс (форма №1) и Отчет о прибылях и убытках (форма №2).  В частности, по коду строки 624 V раздела «Краткосрочные обязательства» Бухгалтерского баланса отражается задолженность по налогам и сборам на начало и конец отчетного периода, по коду строки 151 Отчета о прибылях и убытках отражаются иные платежи из прибыли, а именно сумма уплаченного единого сельскохозяйственного налога за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. Для заполнения данных строк используются данные счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

      Раскрытие информации в ЗАО «Сад-Гигант» о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в бухгалтерской отчетности основывается на данных первичных документов и регистров бухгалтерского учета.

      ЗАО «Сад-Гигант» по итогам отчетного и налогового периодов представляет в Межрайонную ИФНС России № 3 по Краснодарскому краю налоговую отчетность, основным видом которой являются налоговые декларации по всем начисленным налогам, а именно по единому сельскохозяйственному налогу, водному, транспортному, земельному налогу.

      Форма налоговой декларации и порядок  ее заполнения утверждены Министерством  финансов Российской Федерации.

      Организация предоставляет декларацию на бумажном носителе, где в каждой строке указывается  только одно значение показателя. В  случае отсутствия каких-либо значений показателей в соответствующей строке проставляется прочерк.

      Для исправления ошибок перечеркивается  неверное значение показателя, вписывается правильное и проставляются подписи должностных лиц организации, подписавших декларацию.

      В обязательном порядке заполняются  разделы 1 и 2 декларации.

      В верхней части каждой заполняемой  страницы декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации, а также порядковый номер страницы. ИНН анализируемого предприятия – 2346009900, КПП – 234601001.

      Все значения стоимостных показателей  декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и  более округляются до полного  рубля.

      Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

      При заполнении данной страницы указываются:

      1) идентификационный номер налогоплательщика  (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации. При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в первых двух ячейках следует проставить нули (00);

      2) вид документа, а именно 1 - первичный, 3 - корректирующий.

      При представлении в налоговый орган  декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа «Вид документа» проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

      При обнаружении факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, организация представляет в налоговый орган уточненную декларацию. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки. В случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки;

      3) налоговый (отчетный) период, за который  представлена декларация, и отчетный  год;

      4) полное наименование налогового  органа, в который представляется  декларация, и его код;

      5) полное наименование организации;

      6) код вида экономической деятельности  согласно Общероссийскому классификатору  видов экономической деятельности (ОКВЭД);

      7) количество страниц, на которых  составлена декларация;

      8) количество листов документов  или их копий, подтверждающих  полученные налогоплательщиком доходы и произведенные ими расходы в случае их приложения.

      По  строке «Руководитель» проставляется  подпись генерального директора ЗАО «Сад-Гигант», которая заверяется печатью организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания декларации.

      По  налогу на доходы физических лиц в  ЗАО «Сад-Гигант» предусмотрены две отчетные формы: 1-НДФЛ и 2-НДФЛ.

      В течение года ЗАО «Сад-Гигант» как налоговый агент ведет учет доходов своих сотрудников в специальной налоговой карточке по форме 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц».

      Форма 1-НДФЛ ведется отдельно по каждому  лицу, которому организация выплачивала доход. На основании этой карточки заполняется справка о доходах работника по форме 2-НДФЛ. По форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» предоставляются в налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц.

      Справки по форме 2-НДФЛ представляются в следующие  сроки:

      - ежегодно не позднее 1 апреля  года, следующего за истекшим  налоговым периодом;

      - в течение одного месяца с  момента, когда налоговый агент  не смог удержать у физического  лица исчисленную сумму налога. Кроме того, налоговый агент обязан выдать справку физическому лицу на основании его заявления.

      В налоговую инспекцию справки  представляются ЗАО «Сад-Гигант» на бумажных носителях. К справкам прилагаются два экземпляра специального реестра (перечня всех представляемых справок).

      В реестре указывается общее количество представленных документов о доходах  по форме 2-НДФЛ, а также их перечень по каждому налогоплательщику с указанием ставки налога, общей суммы дохода, общей суммы исчисленного и удержанного налога. Реестр удостоверяется печатью организации и подписью ответственного лица.

      Справки представляются ЗАО «Сад-Гигант» по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога.

      Сведения  о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы за предшествующие налоговые периоды в связи  с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой Справки.

      Заполненная Справка подписывается в поле «Налоговый агент (подпись)». Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в отведенном месте («М.П.» в нижнем левом углу Справки). В поле «Налоговый агент (должность)» указывается должность лица, подписавшего Справку. В поле «Налоговый агент (Ф.И.О.)» указываются фамилия и инициалы указанного лица.

      Проанализировав порядок заполнения формы 2-НДФЛ, можно  отметить, что в ЗАО «Сад-Гигант» Справка заполняется с указанием всех необходимых реквизитов, как налогового агента, так и налогоплательщика без помарок преимущественно с использованием компьютерной техники (есть Справки, заполненные рукописно) и подписывается главным бухгалтером. 

     По  итогам каждого квартала ЗАО «Сад-Гигант» Павловского района производит расчет 100-процентнвых отчислений от платы за загрязнение окружающей природной среды, направляемых в федеральный бюджет Российской Федерации.

    Раскрытие информации в организации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в налоговой отчетности основывается на данных первичных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 
 

      В бухгалтерском учете и налогообложении  предприятия структура и порядок  налогов и сборов является одним  из важнейших вопросов. От того, насколько  грамотно бухгалтер ведет бухгалтерские  записи, будут зависеть выплаты в  бюджет и во внебюджетные фонды.

      Объектом  исследования настоящей работы являлось ЗАО «Сад-Гигант» Павловского района, занимающееся производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции. Удельный вес выручки от реализации собственной продукции растениеводства и животноводства составляет 94,7 % от общей суммы выручки.

      Основная  деятельность, ради осуществления которой  было создано предприятие, за анализируемый  период была прибыльной.

      В целом, ЗАО «Сад-Гигант» является финансово устойчивым, но платежеспособность вызывает сомнения, причем с каждым годом ситуация ухудшается.

      Налогообложение организации производится в соответствии с главой 26.1 «Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» Налогового кодекса Российской Федерации.

   На  счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»  на отдельном субсчете 7 «Единый  сельскохозяйственный налог» ведется  учет расчетов с бюджетом по единому  сельскохозяйственному налогу. Начисление данного налога отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 7 «Единый сельскохозяйственный налог», а перечисление по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 7 «Единый сельскохозяйственный налог» с кредита счета 51 «Расчетные счета». Так же к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открываются следующие субсчета:

• 68.1 – «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
• 68.2 – «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;
• 68.11 – «Расчеты по водному налогу»;
• 68.12 – «Расчеты по плате за негативное воздействие на окружающую среду»;
• 68.13 – «Расчеты по земельному налогу»;
• 68.17 – «Расчеты по транспортному налогу»;
• 68.18 – «Расчеты по прочим налогам и сборам».

      ЗАО «Сад-Гигант» ведет полноценный бухгалтерский учет, на основании которого рассчитываются показатели для исчисления налоговой базы и суммы единого сельскохозяйственного налога.