Депозитные операции на примере пенсионных вкладах и их учет

На счетах вкладов и депозитов  государственных предприятий, организаций  отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Для юридических лиц банки могут  предлагать следующие виды депозитов:

открытые – денежные средства, вложенные на счет в банке. Среди данного вида депозитов различают:

- депозиты до  востребования, по которым нет  ограничений по суммам, срокам  хранения средств и их выдача  должна быть произведена по  первому требованию вкладчика;

- срочный депозит,  открываемый на конкретный срок;

- квазисрочный  депозит без определенного срока  хранения;

закрытые;

сейфовые.

 

 

2.3 Учет процентов по депозитным операциям

 

Важным средством  конкурентной борьбы между банками  за привлечение ресурсов является разнообразная  процентная пластика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада.

Уплата банком процентов по депозитным операциям  – основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой –  вынужден поддерживать такой уровень  ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов.

В соответствии с Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются лицевые счета по  каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок.

Бухгалтерский учет операций по начислению процентов по вкладам может осуществляться двумя способами:

кассовый –  банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты;

метод начисления – все проценты, начисленные в  текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся  на расходы банка.

При начислении процентов в расчет принимается величина процентной ставки, фактическое количество дней, на которое привлекаются средства.

Начисление  процентов ведется по одному их способов:

- простые проценты;

- сложные проценты;

- с фиксированной  процентной ставкой;

- с плавающей  процентной ставкой.

Традиционным  видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу.

  Другим видом  расчета дохода являются сложные проценты  (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.

  Применяется  также прогрессивно возрастающая  процентная ставка в зависимости  от времени фактического нахождения  средств на вкладе.  Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.

Для вкладчика, выбирающего банк с целью размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.

При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда приходятся на одну и ту же дату.

 

 

 

2.3 Учет депозитов физических лиц.

№ 423      "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"

№ 426      "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов"

Назначение  счетов: учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств  юридических и физических лиц. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Счета пассивные.

Счета второго  порядка ведутся по срокам привлечения, а также по субъектам, внесшим средства

По кредиту  счетов отражаются:

• суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), прочих привлеченных средств;
• (в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2008 N 2149-У)
• начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);
• поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов.
• Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

 

 

По дебету счетов отражаются:

• выплачиваемые (перечисляемые), возвращаемые суммы депозитов
• (вкладов), прочих привлеченных средств;
• выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);
• перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами  по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом  учете ведутся лицевые счета  в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам  валют.

На указанных  счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение  других средств в учете осуществляются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.

Счет N 47411 "Начисленные  проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц"

Назначение  счета: учет процентов, начисленных  по банковским счетам, депозитам (вкладам) и прочим привлеченным средствам физических лиц, открытым физическим лицам - резидентам и нерезидентам. Счет пассивный.

По кредиту  счета отражаются суммы начисленных  процентов по депозитам (вкладам) и  другим банковским счетам физических лиц в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета  списываются суммы начисленных  процентов, в корреспонденции с  банковскими счетами, счетами по учету депозитов (вкладов) и прочих привлеченных средств физических лиц; суммы излишне начисленных процентов  в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы неисполненных обязательств в корреспонденции со счетом по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов.

Порядок ведения  аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому договору.

 

 

Счет N 912 "Разные ценности и документы"

Назначение  счета: учет ценностей и документов:

--марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет N 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в хранилище ценностей;

--бланков (счет N 91207). Учету подлежат бланки чековых книжек, бланки трудовой книжки и вкладыша в нее, другие бланки, используемые для оформления операций с денежными средствами и ценностями и имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк (книжку). Бланки всех видов чеков хранятся в хранилище ценностей, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненные бланки на этом счете не учитываются.

Кредитные организации  могут хранить такие бланки в  хранилище ценностей, а вне хранилища  ценностей - в сейфах, металлических  шкафах. В аналитическом учете  ведутся лицевые счета по видам  бланков, с указанием их номеров и серий, и по ответственным за хранение должностным лицам.

На бланки, находящиеся  в хранилище ценностей, ведутся  отдельные лицевые счета. Выдача бланков из хранилища ценностей  производится на основании мемориального  ордера, выписанного на работника, использующего бланки, при этом по кредиту счета N 91207 отражаются списанные бланки, в корреспонденции со счетом N 99999. Кассовый работник при выдаче бланков на обороте мемориального ордера указывает номера и серии выданных бланков. Если до конца рабочего дня часть

 

бланков не использована, то она сдается по мемориальному  ордеру в хранилище ценностей, при  этом неиспользованные бланки отражаются по дебету счета N 91207 в корреспонденции  со счетом N 99999. На обороте мемориального  ордера указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименование бланков указывается в самом мемориальном ордере.

Если бланки хранятся вне хранилища ценностей  под ответственностью работника  кредитной организации, выдача бланков  в течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы, с указанием фамилии, имени и отчества работника, которому выдаются бланки, а также наименования, номера, серии бланков. Бланки выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за хранение бланков. В журнале указываются номера и серии сданных бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц, сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные бланки составляется мемориальный ордер с указанием их наименований, номеров, серий, при этом кредитуется счет N 91207, в корреспонденции со счетом N 99999.

На испорченные  бланки ежедневно составляются акты на уничтожение, подписанные работником, использующим бланки, и главным бухгалтером  или его заместителем, с указанием в акте, что испорченные бланки уничтожены. Акты прилагаются к мемориальным ордерам на выдачу бланков, а в случае хранения бланков вне хранилища ценностей - к мемориальным ордерам на списание израсходованных и испорченных бланков. Бухгалтерские записи по внебалансовым счетам осуществляются на основании мемориальных ордеров в общем порядке.

На конец  дня все бланки должны быть или  в хранилище ценностей, или в  сейфе, металлическом шкафу с  обеспечением сохранности;

драгоценных металлов (счета N 91204, 91205), учитываются по их стоимости.

 

По кредиту  этих счетов списываются учтенные суммы  в 

корреспонденции со счетом N 99999 или другими счетами  внебалансового учета.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Если бланки хранятся не в хранилище ценностей, то в лицевых счетах указывается должностное лицо, ответственное за хранение.

 

 

 

 

2.4 Отражение в учете основных операций по учету депозитных операций с физическими лицами

 

1)Открыт счет вкладчику

А) наличными:

Д20202

К42307

(документ – приходный кассовый ордер)

Д99999

К91207

(документ – мемориальный ордер)

Б) с банковской карты

Д40817

К42307

(документ - банковский ордер)

2)Дополнительный взнос

Д20202

К42307

(документ – приходный кассовый ордер)

3)Частичная выдача

Д42307

К20202

(документ – расходный кассовый ордер)

4)Начисление процентов

А) Д70606

К42307

(документ – банковский ордер)

Б) Д42307

К20202

5)Зачисление страхового взноса

Д70606

К30102

(документ – платежное поручение)

6)Закрытие вклада

А) причисленные проценты

Д70606

К42307

(документ – мемориальный ордер)

Б) выдача всего  вклада

Д42307

К20202

(документ – расходный кассовый ордер)

 

 

2.5 Решение практических задач по депозитным операциям физических лиц и процентов по привлеченным денежным средствам, страхованию вкладов и учёта бланков

 

№1. Открыт счет вкладчику 01.02.2010 на сумму 10 000 рублей. Дополнительный взнос был произведен 8.05.2010 на сумму 3 000 рублей.

•  Д20202

10 000=

К42307

•  Д99999

1 =

К91207

•  Д20202

3 000=