Несмотря  на необходимость предварительного уведомления об изъятии денежных средств со сберегательных вкладов, банки выдают их вкладчикам по первому  требованию. В этом случае коммерческий банк взимает с вкладчика плату  для покрытия своих операционных расходов, как правило, путем их удержания  с депозитного процента.

     В данный момент из перспективных инструментов привлечения средств в отечественные банки являются банковские пластиковые карточки, которые занимают все более серьезные позиции в системе денежно-кредитных отношений нашей страны.

1.4 Особенности оформления  различных видов  депозитов физических  лиц

     Депозитные  операции подразделяются на активные и пассивные.

     Активные  депозитные операции - это размещение имеющихся в распоряжении банков средств во вклады в другие банки или кредитные учреждения.

     Все кредитные операции можно сгруппировать  следующим образом:

     

     Рис. 1 – Кредитные операции банка 

     Пассивные операции коммерческого банка - это деятельность банка по аккумулированию собственных и привлеченных средств в целях их размещения.

     Назначение  операций:

     -обеспечение  ресурсами деятельности банка;

     -формирование  дополнительных источников средств для производительного использования в экономике;

     -увеличение  доходов физических и юридических  лиц, получающих банковские проценты  по вкладам;

     -рост  собственного капитала банка;

     -создание  резервных фондов страхования  банковских операций. 

     

     

       
 
 
 

     Рис. 2 – Пассивные операции коммерческого банка 

     

     Рис. 3 – Виды привлеченных средств банка 
 

     

       
 

     Рис. 4 – Группы депозитных операций 

     Депозитные  операции различаются:

- по срокам размещения (на срок, до востребования);

- по видам вкладчиков (физические лица, юридические лица);

- по видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).

     Вид депозитного вклада определяется в  первую очередь в зависимости  от его срока размещения. Депозиты (вклады) до востребования позволяют  получить денежные средства по первому  требованию вкладчика, а срочные  - по истечении определенного договором срока. Депозиты на срок (срочные) имеют две основные разновидности: срочные вклады; сберегательные вклады. Разновидностью срочных депозитов являются депозитные и сберегательные сертификаты — письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему⁵.

     

     

       

     Валютные счета открываются иностранными банками в других банках и предназначены для хранения валюты и проведения расчетов за импортно-экспортные операции

     Рублевые счета способствуют ускорению платежей между регионами (платежи проходят за 1-3 дня) и проще в использовании, чем расчеты через РКЦ (платежи проходят при телеграфных переводах за 3-5, а при почтовых  за 10-18 дней).

     Активные  депозитные операции связаны с размещением  временно свободных ресурсов одних  банков в других кредитных учреждениях: коммерческих банках на счете Ностро или в ЦБ. По остаткам средств на корреспондентском счете в валюте в иностранных банках проценты в пользу корреспондента начисляются, а по остаткам на корреспондентском счете в российских банках вопрос о начислении или неначислении средств решается по согласованию между банками. Средства на счете в ЦБ не приносят доход, а средства на корреспондентском счете в других банках и вложения в ГКО приносят банку доход.

     В соответствии со ст. 834 ГК РФ основанием для проведения депозитных операций является договор банковского вклада. Вкладчиком банка могут быть юридические  и физические лица, в том числе  граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства. В кредитных  организациях вкладчики учитываются  по отдельным лицевым счетам. Суммы  депозитных вкладов по различным  договорам, заключенным на разные сроки  с одним клиентом, отражаются на разных лицевых счетах. Не допускается  их учет на одном лицевом счете. В  договорах на депозитные вклады банком устанавливаются проценты. Для банка  они должны быть ниже, чем предполагаемый к получению процент за кредит под данный депозит. Разница между  процентами полученными и уплаченными составляет прибыль кредитной организации. Процентные ставки выше по срочным депозитным вкладам, чем до востребования. Для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета по срокам хранения и размеру процентных ставок⁶.

       Начисленные проценты по депозитному  вкладу должны быть проведены  по балансу в том же периоде,  за который они начислены. Порядок  начисления процентов по депозитным  вкладам регулируется Положением  о порядке начисления процентов  и отражения их в учете по  счетам бухгалтерского учета  в учреждениях банка. Депозитарные  операции кредитных организаций  являются частью уставной деятельности  банков и включают: хранение и  учет полученных банком от  клиентов ценных бумаг; осуществление  доверительного управления ценными  бумагами; учет ценных бумаг, принадлежащих  кредитной организации на праве  собственности или ином вещном  праве. Депозитарные операции  учитываются в отдельном балансе  (баланс депо). Это отчет депозитария  о состоянии синтетических счетов  депо с указанием числа ценных  бумаг каждого выпуска, отнесенных  к этому счету. 

     Типы депозитарных операций:

1. Операций изменяет место хранения или способ хранения
2. Операций предполагает перевод ценных бумаг на счет депо другого владельца
3. Операций предполагает прием ценных бумаг на хранение или оказание других услуг
4. Операции приводят к снятию ценных бумаг с учета.

     Депозит носит обязательный характер, так как  сумма депозита должна быть внесена одновременно с открытием расчетного счета в течении согласованного с банком срока. Множество депозитов способно создать для банка ссудный капитал, который он затем разместит на выгодных условиях в любой сфере хозяйствований. Важным средством конкурентной борьбы за привлечение средств в депозиты является разнообразие процентной политики. Помимо высоких процентов, выплачиваемых по вкладам банку необходимы высокие гарантии надежности помещения накопленных ресурсов в данный банк.

2 Бухгалтерский учет  по учету депозитов физических лиц

2.1 Документальное оформление  депозитных операций

 

     Договор банковского вклада, или депозит, представляет собой соглашение, в  силу которого одна сторона (банк), принявшая  поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

     Договор регламентируется ст. 834-844 ГК и нормами  Закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности". 

     Особенности договора 

     Депозитный  договор является реальным, односторонним  и возмездным договором. Он заключается  в момент передачи вкладчиком суммы  вклада банку. В случае, когда вкладчиком выступает гражданин, такой договор  признается публичным. Депозитный договор, заключаемый юридическими лицами, не обладает свойством публичности.

     Сторонами договора являются банк и вкладчик.

     Банк  должен иметь право на привлечение  денежных средств во вклады в соответствии с полученной им лицензией. Такое  право возникает у банков по истечении  двух лет после их регистрации. Небанковские кредитные организации могут  привлечь на депозиты средства только юридических лиц (ст. 36 Закона о банках и гл. 44 ГК).

     Вкладчиком  может быть любое юридическое  или физическое лицо. Юридические  лица независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Физические лица вправе это делать, причем, согласно п. 2 ст. 26 ГК, несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя вносить вклады в кредитные учреждения и распоряжаться ими. Лица, достигшие 18-летнего возраста, а также лица, вступившие в брак до достижения 18-летнего возраста, приобретают дееспособность в полном объеме и, следовательно, тоже имеют право вносить вклады в кредитные учреждения и распоряжаться ими.

     Существенными условиями договора являются предмет, проценты по вкладам, стоимость банковских услуг, сроки их выполнения, имущественная  ответственность за нарушение договора, порядок его расторжения. Существенным условием договора с участием юридических  лиц является также обеспечение  вклада (см. ст. 30 Закона о банках и банковской деятельности и ст. 840 ГК).

     Предметом договора выступают деньги (вклад  рублевый, валютный). Вкладчик может  передать деньги наличными или в  безналичной форме.

     Банк  приобретает право собственности  на те средства, которые размещены у него на депозите. Вкладчик утрачивает право собственности и приобретает право требования к банку.

     Проценты  являются ценой кредита, выданного  вкладчиком банку. Банк не имеет права  в одностороннем порядке изменять процентные ставки по депозитам, за исключением  случаев, предусмотренных федеральным  законом или договором с вкладчиком (ст. 29 Закона о банках, п. 2 ст. 838 ГК).

     Решение об уменьшении размера процентов  подлежит сообщению вкладчику за месяц до предполагаемого уменьшения, если иное не предусмотрено договором.

     Проценты  начисляются со дня, следующего за днем поступления суммы вклада в банк, до дня, предшествующего возврату суммы  вкладчику либо ее списанию со счета  вкладчика по иным основаниям. Периодичность  выплат процентов по требованию вкладчика  ежеквартальная, если иное не установлено  соглашением сторон. Невостребованные проценты увеличивают сумму вклада, а к моменту закрытия вклада они  выплачиваются полностью.

     Вклады  делятся на два основных вида:

     а) на условиях выдачи вклада по первому  требованию (вклад до востребования);

     б) на условиях возврата вклада по истечении  определенного договором срока (срочный  вклад).

     Могут быть условные вклады, платежи по которым  производятся в случае наступления  определенных обстоятельств, указанных  в договоре. Существуют также различные  разновидности премиальных (выигрышных) вкладов, валютных вкладов и другие комбинации указанных видов вкладов.

     Независимо  от вида вклада банк обязан выдать сумму  вклада или ее часть по первому  требованию вкладчика-гражданина. Вклады, внесенные юридическими лицами, возвращаются только на условиях возврата, предусмотренных  договором.

     Право на возврат вклада по первому требованию не тождественно праву на немедленный  после предъявления требования возврат  вклада. В случаях, когда законодатель предусматривает обязанность должника исполнить обязательство немедленно, он выражает это соответствующим  словом. Как представляется, в данном случае необходимо ориентироваться  на ст. 849 ГК, регламентирующую сроки совершения операций по банковскому счету. Данная статья предусматривает, что банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа. Такая интерпретация не противоречит существу договора банковского вклада и обеспечивает разумный баланс интересов вкладчика и банка.

     В случае принятия вклада от гражданина лицом, не имеющим на это права, или  с нарушением порядка, установленного законом, или правил ЦБ, вкладчик может  потребовать немедленного возврата суммы вклада, а также уплаты на нее процентов, предусмотренных  ст. 395 ГК. С нарушителя могут быть взысканы убытки сверх суммы процентов.