Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2011 в 14:13, контрольная работа
Современный аудит — независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия.
Начальным этапом проведения аудита является планирование и заключается оно в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности клиента.
Введение
1 Понимание деятельности аудируемого лица
2 Написание письма – обязательств и заключение договора на аудиторскую проверку
3 Оценка системы внутреннего контроля организации.
4 Определение уровня существенности
5 Определение аудиторского риска
6 Разработка плана аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
7 Написание аудиторского заключения, содержащего модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности
Теоретический вопрос
Заключение
Список литературы
Министесрство образования и науки Российской Федерации
Федеральное
государственное бюджетное
Курганский государственный университет
(КГУ)
Экономический факультет
Кафедра
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ
РАБОТА
Дисциплина
«Основы аудита»
Преподаватель:
канд. эк. наук, доцент
Выполнил: студент
группы ЭФ — 4718
г. Курган,
2011
Содержание
Введение
1 Понимание деятельности аудируемого лица
2 Написание письма – обязательств и заключение договора на аудиторскую проверку
3 Оценка системы внутреннего контроля организации.
4 Определение уровня существенности
5 Определение аудиторского риска
6 Разработка плана аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
7 Написание аудиторского заключения, содержащего модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности
Теоретический вопрос
Заключение
Список литературы
Приложения
Введение
Современный аудит — независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия.
Начальным этапом проведения аудита является планирование и заключается оно в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности клиента. Планирование подразумевает глубокое изучение деятельности клиента, оценку вероятности наличия существенных искажений в бухгалтерском учете и отчетности и организацию эффективного проведения аудита. Аудитор производит проверку финансовой (бухгалтерской) отчетности клиента для того, чтобы определить ее достоверность и правильность указанных в ней показателей. Поэтому одной из основных задач аудитора является получение достаточных доказательств для выражения мнения о том, что бухгалтерская отчетность, по которой составляется аудиторское заключение, составлена в соответствии с общепринятой практикой и принципами и не содержит каких-либо искажений и неточностей.Целью выполнения самостоятельной работы является закрепление теоретических знаний, полученных при изучении дисциплины «Основы аудита» и получение практических навыков организации и планирования аудиторской проверки: расчета уровня существенности, аудиторского риска, составление плана, заключения договора на аудиторскую проверку, написание аудиторского заключения. Выполнение работы основывается на практических материалах, собранных по предприятию ОАО «Курганоблгаз», и раскрытие одного теоретического вопроса.
1 Понимание
деятельности аудируемого лица
Таблица 1 - Понимание деятельности аудируемого лица.
| Аспект | Информация, которая может быть получена |
| 1.1Легкий
доступ на рынок новых 1.2 сокращение или расширение деятельности |
Риском хозяйственной деятельности является то, что аудируемым лицом не был оценен возможный спрос и бухгалтеры могут быть не осведомлены о том как правильно вести учет в новых условиях. |
| 1.3неблагоприятные условия деятельности | Аудируемое
лицо может искажать данные отчетности,
чтобы «приукрасить» |
| 1.4 отраслевые особенности бухгалтерского учета | В каждой отрасли свои особенности ведения бухучета; бухгалтер может быть не осведомлен о том, как правильно вести учет и с его стороны сущ-ет риск ошибок. |
| 1.5 требования НПА, в том числе регулирующих сферу деятельностити аудируемого лица | Все акты, регулирующие деятельность аудируемого лица постоянно меняются, и не все способны сразу отреагировать на них, что ведет к искажению отчетности. |
| Управление и структура собственности | |
| 2.1 корпоративная и организационная структура, кадровые перестановки и замены | Кадровые перестановки и замены могут говорить о том что возможно руководство предприятия ищет угодных себе работников, чтобы скрывать, искажать некоторую информацию в отчетности или о том, что нанимаемые бухгалтера неквалифицированы и соответственно в отчетности существуют искажения и ошибки. |
| 2.2
акционеры и аффилированные |
Если у акционеров существует плохая репутация , то они могут оказывать влияние при составлении отчетности, для того чтобы скрыть или изменить некоторую информацию и сделать отчетность более привлекательной для пользователей. |
| 2.3 структура капитала ( включая недавние или запланированные изменения) | В случае если в организации заемный капитал превышает собственный, то организация может прибегнуть к искажению данных о капитале, чтобы составить отчетность более привлекательной для пользователей или акционеров. |
| 2.4 цели, принципы, стратегические планы руководства | Руководитель, преследуя определенные цели, планы, может оказывать давление на подчиненных, в области ведения бухучета и составления отчетности, что ведет к искажению данных. |
| 2.5 наличие комитета по аудиту и масштаб его деятельности | Это усложняет процесс управления организацией, увеличивается степень принятия противоречивых решений. Главной причиной недостоверности отчетности в данном случае является то, что неотъемлемый принцип независимости в таком комитете трудно реализуем. |
| 2.6 факт замены внешних консультантов( юристов, аудиторов) | Может означать что, руководство ищет удобных сотрудников для того, чтобы скорректировать отчетность в свою пользу. |
| 2.7 планы
премирования или |
Так как премирование зависит от полученной прибыль, то работники высшего руководства заинтересованы в увеличении прибыли. В связи с этим данные отчетности могут быть скорректированы ( изменены) в их пользу. |
| 2.8 опыт
работы и репутация |
Руководитель, имеющий хорошую репутацию, не желает ее подпортить, и поэтому в определенных случаях, может оказывать влияние на составление отчетности в свою пользу. |
| 2.9 основной финансовый персонал и его статус в организации | Если финансовый персонал имеет на предприятии соответствующий статус, то в связи с опасностью потери своего статуса в организации может искажать отчетность. |
| 2.10 укомплектованность бухгалтерии кадрами | Риск искажения отчетности заключается в том что, если бухгалтерия не полностью укомплектована, это увеличивает нагрузку на каждого. |
| 2.12 Отношение руководства аудируемого лица к СВК | Если руководство не уделяет внимание организации СВК, то существует большая вероятность, что данная отчетность не будет соответствовать фактическому положению организации. |
| Продукция, рынки, поставщики, расходы, производственная деят-ть аудируемого лица | |
| 3.1 характер деятельности | В разных отраслях деятельности свои особенности учета, и если этим пренебрегать, то отчетность будет составлена не верно. |
| 3.2местонахождение рынков сбыта , общая доля рынка | Предприятие, имеющее небольшую долю рынка, с целью привлечения новых клиентов, инвесторов, изменяет данные отчетности в свою пользу. |
| 3.3 условия оплаты по договорам поставки, норма прибыли | Организация заинтересована в том, чтобы норма прибыли была большой, поэтому велика вероятность, что эти данные могут быть изменены в отчетности. |
| 3.4 портфель
заказов и его тенденция |
Портфель заказов
- стоимость полученных заказов, но
еще не выполненных. И чем больше
у организации заказов, тем больше
вероятность искажения |
| 3.5 поставщики товаров и услуг | Для того, чтобы не потерять своих поставщиков предприятия искажают данные отчетности в свою пользу. |
| 3.6 основные виды расходов организации | Расходы должны быть рациональны, чтобы не вводить организацию в убыток. В этом случае организация может изменить эти показатели в свою пользу. |
| 3.7 действующие информационные системы | Информационные системы, требуют квалифицированных работников, иначе это приведет к ошибкам в отчетности. |
| 3.8 особенности полученных займов | С целью получения кредитов и займов организация умышленно искажает отчетность, для того что бы она выглядела наилучшим образом. |
| 3.9 наличие
сделок по цене не выше |
Такие сделки ведут к убыточности, поэтому предприятие может изменить данные бухгалтерской отчетности в лучшую сторону, чтобы не потерять поставщиков. |
| Факторы, относящиеся к имущественному, финансовому положению аудируемого лица | |
| 4.1 значительное снижение стоимости имущества | Обесценение имущества предприятия ведет к убыткам, которые отражаются в отчетности. Поэтому организация может изменить данные отчетности. |
| 4.2 недостаток оборотного капитала | Оборотный капитал формируется за счет заемных средств. Организация может искажать отчетность в свою пользу, чтобы быть более привлекательной для пользователей. |
| 4.3 нехватка акционерного капитала и проблемы с его привлечением | Отчетность
может быть искажена в части прибыли,
основных показателей деятельности
организации с целью |
Обобщающие
финансовые коэффициенты
Кнач = 237889/312409 = 0,76
Кконец = 247360/309805 = 0,8
ЧАнач = 312409 -74520 = 237889
ЧАконец = 309805 - 63445 = 247360
Кнач = 237889/74520 = 3,19
Кконец = 247360/62445 = 3,96
Кнач = 28151/330498 = 0,085
Кконец = 46442/350885 = 0,132
Кнач = (10452 - 860)/237889 = 0,04
Кконец = (23149 - 860)/247360 = 0,09
ДЗнач = 7161/52958 = 0,14
ДЗконец = 10851/54458 = 0,2
Анализируя данные показатели, можно сказать,
что их увеличение говорит о повышении
стабильности, финансовой устойчивости
и рентабельности предприятия, но и о финансовой
зависимости от внешних займов, что может
привести к банкротству.
2 Написание письма – обязательств и заключение договора на аудиторскую проверку
Письмо о проведении аудита
Управляющему директору ОАО «Курганоблгаз» Паленному А.В.
Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав) за 2010 год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе по предоставленным формам финансовой отчетности и включает в себя изучение на основе тестирования. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой отчетности.
В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.
В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельный отчет, касающийся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.
Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.
Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.
Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.
Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый
экземпляр данного письма в подтверждение
того, что оно соответствует Вашему пониманию
договоренности о проведении нами аудита
финансовой отчетности Вашей организации.
От имени аудиторской организации
ООО «Аудит-Факт»
Шепиловой Л.А., директор
25.12.11
____________ (подпись)
Принимается от имени ОАО «Курганоблгаз»
Паленным
А.В., управляющий директор
25.12.11
(подпись)
Договор на проведение аудита № 7686
г. Курган
Аудиторская фирма ООО «Аудит-Факт» , именуемая в
дальнейшем "Исполнитель", в лице директора Шепиловой Л.А.,
(должность, ф.и.о.)
действующего на основании Постановления №75 от 3.10.97г., с одной
стороны, и ОАО «Курганоблгаз» , именуемая в дальнейшем "Заказчик", в
(наименование организации)
лице управляющего директора Паленного А.В., действующего на основании
(должность, ф.и.о.)
доверенности № 745 от 25.10.2010г., c другой стороны, заключили настоящий
(Устава, положения)