Фінансовий облік операцій з грошовими коштами на підприємстві

- Баранюк Вікторія Вікторівна, паспорт ВА № 645968, виданий 20.03.1997 року Б-Дністровським МВ УМВС України в Одеській області, мешкає: Одеська область, пгт Сергіївка вул. Чорноморська, 25.

Ціль діяльності Товариства: здійснення господарської та іншої діяльності, спрямованої на одержання прибутку на основі здійснення комерційної, посередницької й іншої діяльності в порядку і на умовах, визначених чинним законодавством і Статутом.

Предмет діяльності Товариства:

- проектні, будівельно-монтажні, монтажні, електромонтажні, ремонтні, ремонтно-будівельні, пусконалагоджувальні, загальнобудівельні і будівельні роботи, в тому числі за індивідуальним замовленням населення;

- торгово-закупівельна діяльність, організація роздрібної, комісійної та оптової торгівлі, з правом відкриття магазинів, відділів в магазинах, кіосків, лотків;

-виробництво, заготівля, зберігання, переробка і реалізація сільськогосподарської продукції;

- виконання санітарно-технічних робіт,

-здійснення пошуково-дослідницьких і конструкторських розробок, розробка і впровадження науково-технічної документації;

- розробка нових видів техніки і технологій;

-виробництво і реалізація будматеріалів, запчастин до газового обладнання і устаткування для їх виготовлення;

- лісозаготівельні, деревообробні роботи;

- виготовлення і реалізація металоконструкцій, виробів з пластмаси, виготовлення інструментів і пристроїв;

- експедиторські послуги у встановленому законодавством порядку;

- транспортні послуги, послуги при перевезеннях зовнішньоторгових і транзитних вантажів після одержання ліцензії;

- створення ліцензійних складів і надання складських послуг у встановленому законодавством порядку;

- зовнішньоекономічна, в тому числі зовнішньоторгова, діяльність у встановленому законодавством порядку.

Основним видом діяльності ТОВ „ВІТАТУР” є оптово-роздрібна торгівля будівельними матеріалами, господарчими товарами, інструментами різного призначення. Торгівельна діяльність здійснюється у магазинах-складах: „Тройка”, що знаходиться у м. Б-Дністровський по вулиці Леніна 16, та магазині „Пчелка” вул. Чубаря 5. Для забезпечення своєї діяльності Товариство співпрацює з субпідрядниками: ТОВ „Універсалторг” м. Б-Дністровський і ВАТ „Спецізоляторстрой” пгт Сергіївка.

ТОВ „ВІТАТУР” самостійно планує свою торгово-господарську діяльність на основі договорів або інших форм зобов'язань і вільному виборі їхнього предмета, порядку господарських взаємин і визначення відповідальності договірних сторін по узятих зобов'язаннях. Договір є основною формою, що регламентує взаємини підприємства з юридичними особами і громадянами.

2.Фінансовий облік грошових коштів на підприємстві

2.1Документування операцій з грошовими коштами

Підприємство самостійно визначає облікову політику підприємства; обирає форму бухгалтерського обліку як визначену систему регістрів обліку, порядок і спосіб реєстрації й узагальнення інформації в них з дотриманням єдиних принципів бухгалтерського обліку із урахуванням особливостей своєї діяльності і технології обробки облікових даних; розробляє систему і форми внутрішньогосподарського обліку, звітності і контролю господарських операцій, визначає права працівників на підписання бухгалтерських документів; затверджує правила документообігу і технологію обробки облікової інформації, додаткову систему рахунків і регістрів аналітичного обліку. Керівник підприємства створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами і працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог по дотриманню порядку оформлення і передачі для обліку первинних документів.

Ведення бухгалтерського обліку на ТОВ «ВІТАТУР» лежить на бухгалтерській службі підприємства на чолі з головним бухгалтером. Відповідальність працівників бухгалтерії по веденню бухгалтерського обліку регулюється посадовими інструкціями.

Бухгалтерія складається з головного бухгалтера, заступника головного бухгалтера, касира. Головний бухгалтер установлює службові обов'язки для підлеглих йому працівників. Головний бухгалтер підпорядковується безпосередньо директорові фірми.

Головний бухгалтер ТОВ «ВІТАТУР» зобов'язаний здійснювати ведення бухгалтерського обліку згідно з принципами і методами, передбаченими положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку; забезпечувати безперервне відображення операцій і достовірну оцінку активів, зобов'язань, капіталу в бухгалтерському обліку, використовуючи єдину систему обліку. Також у функціональні обов’язки головного бухгалтера входить ведення наступних ділянок облікових робіт:

- облік касових операцій;

- облік фінансових операцій;

- облік запасів;

- облік розрахунків з постачальниками і т.д.

Обліковою політикою підприємства затверджена журнально-ордерна форма ведення бухгалтерського обліку, яка представлена на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Схема бухгалтерського обліку на ТОВ «ВІТАТУР»

Головний бухгалтер забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних принципів бухгалтерського обліку, складання і надання у встановлений термін фінансової звітності; організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; бере участь в оформлення матеріалів, зв'язаних з нестачею і відшкодуванням утрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства.

Головному бухгалтеру надається право підпису документів, які служать підставою для приймання і видачі товарно-матеріальних цінностей і коштів, а також розрахункових, кредитних і грошових зобов'язань. Зазначені документи без підпису головного бухгалтера вважаються недійсними і не приймаються до виконання.

Головному бухгалтеру забороняється приймати до виконання й оформлення документи по операціях, що суперечать законодавству і порушують договірну і фінансову дисципліну. Про такі документи головний бухгалтер письмово повідомляє керівникові і при одержанні від нього письмового розпорядження про прийнятих зазначених документів до обліку виконує його. За незаконність зроблених операцій відповідальність несе керівник.

За невиконання або несумлінне виконання своїх зобов'язань головний бухгалтер несе відповідальність відповідно до діючого законодавства.

Підставою для бухгалтерського оформлення господарських операцій являються первинні документи фіксуючі факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені при здійсненні господарської операції, а якщо це неможливо – безпосередньо після її завершення. Для контролю й упорядкування обробки даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні зведені облікові документи складаються на паперових носіях і повинні мати наступні обов'язкові реквізити:

· назва документа( форми);

· дату і місце складання;

· назва підприємства від імені якого складений документ;

· зміст і обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;

· посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;

· особистий підпис або інші дані, що дозволяють ідентифікувати особу яка брало участь у здійснення господарської операції.

Інформація, що відображається в прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного й аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємозалежних рахунках бухгалтерського обліку.

Господарські операції повинні бути відбиті в облікових регістрах у тім звітному періоді, у якому вони були здійснені.

Підприємство приймає всі необхідні міри для попередження несанкціонованого і незаконного виправлення записів у первинних документах і регістрах бухгалтерського обліку і забезпечує їхнє належне збереження протягом установленого терміну.

Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку і невірогідність відбитих у них даних несуть особи, що склали і підписали ці документи.

Усі розрахунки підприємство відповідно до нині діючого дозволу проводить через касу. Гроші видаються касиром директорові підприємства в підзвіт для здійснення необхідних платежів. У зв'язку з цим трохи утруднений контроль за цільовим використанням коштів.

В обов'язки бухгалтера - касира входить: складати або приймати до обліку первинні документи, систематизувати інформацію, відбиту в цих документах, готувати проміжні розрахунки для обліку господарських операцій і представляти них на розгляд. Здійснювати накопичення й узагальнення інформації в потрібному розрізі (деталізації) про:

• наявність і рух грошових коштів і грошові документи у касі підприємства, а також про кошти, що знаходяться на поточних рахунках у національній валюті, інших рахунках у банках в іноземній валюті;

• одержанні довгострокових і короткострокових позичок і погашенні заборгованості по них; розрахунки з постачальниками і підрядчиками, покупцями і замовниками, різними дебіторами і кредиторами;

• видані і отримані короткострокові або довгострокові векселя, довгострокові і поточні зобов'язання;

• наявність і рух основних коштів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів, знос необоротних активів, а також інформацію про капітальні і фінансові інвестиції;

• наявність і рух виробничих запасів;

• доходи від операційної, інвестиційної і фінансової діяльності підприємства;

• власний капітал і забезпечення зобов'язань.

Бухгалтер нараховує заробітну плату, виконує інші розрахунки з працівниками, громадянами і юридичними особами відповідно до діючого законодавства, бере участь у проведенні інвентаризації активів і зобов'язань. Веде аналітичний облік у розрізі об'єктів забалансового обліку.

В обов'язки касира входить:

- здійснення операції, зв'язаних із прийомом і видачею наявних коштів через касу підприємства;

- збереження всіх прийнятих на збереження цінностей;

- одержування в установах банку готівки;

- здійснення запису в касовій книзі операцій з одержання і видачі готівки по кожному прибутковому касовому ордері і видатковому документу в день їхнього надходження або видачі;

- перевірка наявності і вірогідності видаткових документів - підпису керівника, що дозволяє, або уповноважених їм осіб, наявність всіх інших реквізитів на прибуткових касових ордерах і видаткових документах, а також зазначених у цих документах додатків (заяви, накладні, рахунки, довідки й ін.);

- повернення документів для відповідного оформлення у випадку недотримання хоча б одного з перерахованих вимог;

- підписання прибуткових касових ордерів і видаткових документів відразу після одержання або видачі по ним готівки, а на прикладених до них документах ставити штамп "Сплачено";

- видача квитанцій особі, що внесла готівку в касу;

- ставити штамп "Депоновано" або робити відповідний запис у платіжній відомості біля прізвищ осіб, яким не зроблені у встановлений термін виплати, зв'язані з оплатою праці;

- складання реєстру депонованих сум, у платіжній відомості з указівкою фактично виплаченої суми і суми, що підлягає депонуванню, звіряти ці суми з загальним підсумком по платіжній відомості і підпис;

- виписування видаткових касових ордерів на фактично видану по платіжній відомості суму, передача його для реєстрації;

- щодня наприкінці робочого дня виводити залишок коштів у касі підприємства і передача в бухгалтерію підприємства звіт касира (копію записів у касовій книзі) разом із прибутковими касовими ордерами і видатковими документами під розпис особи, що здійснює контроль за веденням касових операцій;

- виконання інших обов'язків по збереженню в касі грошових документів, цінних паперів і ін.

На підприємстві мається посадова інструкція касира з переліком його прав і обов'язків. Касир, як і будь-який інший працівник підприємства, під розпис ознайомлений з посадовою інструкцією.

Для забезпечення надійності і схоронності грошей і цінностей каса на підприємстві ізольована від інших допоміжних приміщень, обладнана спеціальним віконцем для проведення операцій із клієнтами і співробітниками, має сейф, охоронно-пожежну сигналізацію, що відповідає вимогам діючого стандарту.

Документальне оформлення касових операцій на підприємстві ведеться в такий спосіб:

· касир одержує прибуткові або видаткові касові документи, перевіряє них на наявність і вірогідність підпис бухгалтера, а на видатковому документі - дозвільний підпис керівника, правильність оформлення документів і наявність реквізитів;

· прибуткові або видаткові касові документи відразу після одержання або видачі по них готівки підписуються касиром, ставиться штамп або робиться напис «Сплачено» із указівкою дати (число, місяць, рік);

· прибуткові і видаткові документи реєструються в Журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів;

· наприкінці робочого дня касир складає касовий звіт (Касова книга);

· заповнює Журнал реєстрації господарських операцій;

· на прикінці місяця заповнює Журнал № 1;