Фінансовий облік операцій з грошовими коштами на підприємстві

· вносить дані в Головну книгу;

· складає оборотну відомість;

· складає Баланс і Звіт про рух грошових коштів.

2.2 Синтетичний облік операцій з грошовими коштами у касі

Синтетичний облік наявності і руху грошових коштів у касі ТОВ «ВІТАТУР» ведеться на рахунку 30 "Каса" і субрахунку 301 "Каса в національній валюті".

Підприємство є торгівельним, тому для відображення в обліку касових операцій роблять наступні записи:

· прибуткування виторгу від реалізації товарів відображається по дебету рахунка 301 "Каса в національній валюті" у кореспонденції з кредитом рахунка 702 "Доход від реалізації товарів";

· одержання коштів з банківської установи відображається по дебету рахунка 301 "Каса в національній валюті" у кореспонденції з кредитом рахунка 311 "Поточні рахунки в національній валюті";

· повернення невикористаних підзвітних сум відбивається по дебету рахунка 301 "Каса в національній валюті" у кореспонденції з кредитом рахунка 372 "Розрахунки з підзвітними особами";

· виплата коштів працівникові на службове відрядження або на придбання матеріальних цінностей відбивається по дебету рахунка 372 "Розрахунки з підзвітними особами" у кореспонденції з кредитом рахунка 301 "Каса в національній валюті";

· виплата коштів постачальникові за отриманий товар відображається по дебету рахунка 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" у кореспонденції з кредитом рахунка 301 "Каса в національній валюті";

· виплата заробітної плати відображається по дебету рахунка 661 "Розрахунки по заробітній платі" у кореспонденції з кредитом рахунка 301 "Каса в національній валюті";

· виплата депонованої заробітної плати відбивається по дебету рахунка 662 "Розрахунки з депонентами" у кореспонденції з кредитом рахунка 301 "Каса в національній валюті";

· виплата засновникам і учасникам товариства дивідендів відбивається по дебету рахунка 671 "Розрахунки по нарахованих дивідендах" у кореспонденції з кредитом рахунка 301 "Каса в національній валюті".

Терміни надання фінансової і статистичної звітності затвердженні обліковою політикою підприємства:

· фінансова звітність

1. Баланс підприємства:

а) квартальний – до 25 числа наступного за звітним періодом місяця;

б) річний – до 20 лютого наступного за звітним роком;

2. Звіт про фінансові результати:

а) квартальний – до 25 числа наступного за звітним періодом місяця;

б) річний – до 20 лютого наступного за звітним роком;

3. Звіт про рух грошових коштів:

річний – до 20 лютого наступного за звітним роком;

Примітка до звітів:

Складаються до кожного звіту з метою його деталізації.

Відповідальність за своєчасне складання фінансової звітності покладається на головного бухгалтера.

Відповідальність за зміст фінансових звітів несуть особи, що його підписали – керівник і головний бухгалтер.

Річна бухгалтерська звітність підлягає обов'язковій аудиторській перевірці не пізніше 1 липня наступного за звітним роком.

· статистична звітність:

Фінансові показники підприємства – до 25 числа місяця, що іде за I, II і III кварталами.

Фінансові показники підприємства за IV квартал – до 15 лютого наступного за звітним роком.

Інша статистична звітність - згідно з терміном, передбаченим органами державної статистики.

Усі первинні документи, що підтверджують факт здійснення господарських операцій, надаються в бухгалтерію в такі терміни:

1) надходження і витрати коштів – у день здійснення операції;

2) надходження і вибуття матеріальних цінностей: товарів, придбаних для продажу й ін. – у день здійснення операції;

3) надходження і вибуття основного майна –у день здійснення операції;

4) товарні звіти магазина і складів – кожні 10 календарних днів;

5) касові звіти – щодня;

6) авансові звіти (по відрядженнях) – протягом 3-х днів після прибуття з відрядження;

7) суми, видані під звіт – по закінченні місяця;

8) табель обліку робочого часу – по закінченні місяця;

9) банківські документи – щодня;

10) інші (інвентаризаційні відомості, акти списання ТМЦ і др.) – після здійснення операції.

Після запису всіх операцій у регістрах бухгалтерського обліку підраховуються підсумки і виробляється звірення зустрічних сум. Потім дані журналів-ордерів і відомостей записуються в оборотний баланс.

З метою підтвердження реальності фінансової звітності проводиться інвентаризація майна незалежно від його місцезнаходження. Інвентаризація проводиться згідно зі складеним і затвердженим перед початком поточного року графіком проведення інвентаризації. Інвентаризація проводиться спеціально створеною комісією з 3-х членів, що призначаються керівником, і очолюється заступником керівника. Інвентаризація проводиться в другій половині останнього дня робочого місяця.

З працівниками підприємства, що безпосередньо зв'язані з збереженням, продажем, перевезенням або використанням у процесі виробництва переданих їм цінностей складаються письмові договори про повну або колективну матеріальну відповідальність.

Відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті ТОВ «ВІТАТУР» зберігає свої вільні грошові кошти в банку. Для розрахунків наявними засобами на підприємстві створена каса і ведеться касова книга обліку приходу і витрати коштів за установленою формою.

Прийом коштів ТОВ «ВІТАТУР» здійснює з обов'язковим застосуванням реєстратора розрахункових операцій (РРО).

ТОВ «ВІТАТУР» уклало договір з «Промінвестбанком» на розрахунково-касове обслуговування. На підставі цього договору відкритий поточний рахунок № 26002567897 в українських гривнях.

Касові операції на ТОВ «ВІТАТУП» проводить касир, з яким укладений договір про повну матеріальну відповідальність за схоронність прийнятих цінностей. На 1.01.05 р. для підприємства встановлений ліміт каси в розмірі 2 500 грн. Грошові кошти з каси можуть використовуватися для сплати відряджень, оплати дрібних господарських витрат і видачі авансів. Перевищення ліміту каси допускається лише в період виплати заробітної плати, але не більш трьох робочих днів. Якщо після закінчення цих трьох днів у касі залишилися суми, що перевищують ліміт каси, то вони підлягають здачі в банк. Джерелами надходження коштів у касу є:

- виторг від реалізації продукції;

- повернення підзвітних сум;

Гроші, що надходять у касу, оформляються прибутковим касовим ордером (додаток 1), що підписує касир і головний бухгалтер. Сума грошей, що надійшли, у прибутковому касовому ордері записується цифрами і прописом. Після того, як гроші прийняті і перелічені платникові видають квитанцію, що підтверджує факт внесення грошей у касу. Квитанція завіряється касиром і головним бухгалтером ТОВ «ВІТАТУР». Помарки, підчищення і виправлення в цих документах не допускаються. Прийом грошей по прибутковому касовому ордері виробляється тільки в день їхнього складання.

Для видачі грошей з каси в ТОВ «ВІТАТУР» застосовується видатковий касовий ордер (додаток 2). У ньому вказується сума виданих грошей, прізвище, ім'я, по батькові того, хто їх одержав, на що сума повинна бути витрачена, дата видачі коштів. Виправлення в цьому документі не допускаються. Видача грошей здійснюється тільки в день складання видаткового касового ордера.

Коли касир видає гроші, він фіксує факт видачі своїм підписом. Видача грошей по видатковому касовому ордері здійснюється тільки після пред'явлення одержувачем документа, що засвідчує його особистість. Номер цього документа, дату видачі в обов'язковому порядку фіксують у видатковому касовому ордері. Видаткові і прибуткові касові ордери нумеруються роздільно в порядковій послідовності від початку до кінця року.

Видача заробітної плати з каси відбувається по платіжних відомостях (додаток 3), що завіряє своїм підписом керівник і головний бухгалтер. При одержанні грошей працівники ставлять у платіжній відомості свій підпис. Одноразові видачі грошей на оплату праці окремим особам виробляється по видатковому касовому ордеру.

На ТОВ «ВІТАТУР» всі операції по надходженню і витраті коштів записують у касову книгу (додаток 4). Вона пронумерована, прошнурована і завірена печаткою організації. Кількість аркушів підраховується і завіряється підписом головного бухгалтера і директора.

Наприкінці робочого дня касир підводить підсумки надходжень і видачі з каси коштів, виводить залишок грошей у касі на початок наступного дня.

Усі записи в касовій книзі робляться кульковою або чорнильною ручкою. Записи робляться через копіювальний папір на двох аркушах, один із яких потім відриваються. Його використовують як звіт касира по проведеним за день операціям. Разом із прибутковими і видатковими касовими документами він наприкінці дня здає її на перевірку в бухгалтерію. Виправлення в касовій книзі заборонені. Зроблені коригувальні записи завіряються підписами касира і головного бухгалтера. Контроль за правильністю ведення касових операцій у ТОВ «ВІТАТУР» покладений на головного бухгалтера.

На підприємстві каса знаходиться в окремому ізольованому приміщенні, вхід у яке під час виконання касових операцій закривається з внутрішньої сторони. У приміщенні знаходиться сейф для збереження готівки і цінних паперів.

Один раз у квартал бухгалтерія ТОВ «ВІТАТУР» проводить ревізію каси. При інвентаризації проводиться перерахування наявності грошей і інших цінностей, що знаходяться в касі.

Для проведення ревізії директор ТОВ «ВІТАТУР» видає наказ про проведення інвентаризації і призначає склад комісії. До складу комісії обов'язково повинен входити представник бухгалтерії. Ревізія в приміщенні каси проводиться тільки в присутності касира.

Відповідно до договору про повну матеріальну відповідальність касир повинен відповідати при виявленні нестач. Якщо при ревізії в касі виявлені надлишки, то вони підлягають оприбуткуванню. У будь-якому випадку касир повинен відзвітуватися про отримане відхилення. Результат інвентаризації відбиваються в акті інвентаризації коштів.

Порядок ведення касових операцій періодично перевіряє і банк (не рідше 1 рази в 2 роки).

На ТОВ «ВІТАТУР» касові операції відбивають у журналі-ордері № 1. Це необхідно для виявлення оборотів по рахунку 301 «Каса».

Кредитові обороти по рахунку 301 відбивають у журналі ордері №1 у розрізі кореспондуючих рахунків, обороти по дебету рахунка заносяться у відомість №1. Записи виробляються підсумковими рядками за день (додаток 5).

Відповідно до інструкції про ведення касових операцій при невеликому числі операцій, можливо угруповання документів за 3-5 днів, але в ТОВ «ВІТАТУР» касир здає звіт щодня.

Залишок коштів у касі показують на зворотній стороні журналу-ордера на початок і кінець місяця.

Сальдо на кінець місяця одержують додатком до сальдо на початок місяця дебетового обороту за винятком кредитового обороту в журналі-ордері №1 (додаток 6). Потім звіт касира на кінець місяця порівнюють з отриманою сумою. Журнал-ордер №1 є регістром місячного обороту. Потім підсумки кредитових оборотів заносять у Головну книгу.

ТОВ «ВІТАТУР» має в Промінвестбанку поточний рахунок у національній валюті і для обліку використовує субрахунок 311 «Поточні рахунки в національній валюті».

Усі вільні грошові кошти підприємства повинні зберігатися на поточному рахунку в банку. Для відкриття рахунка ТОВ «ВІТАТУР» надало в банк:

- заяву з проханням про відкриття рахунка;

- завірену нотаріусом копію статуту;

- картку встановленого зразка зі зразками підписів головного бухгалтера і керівника з відбитком печатки;

- довідку з податкової інспекції про постановку ТОВ «ВІТАРУР» на облік.

Після цього, банк перевіряє отримані документи і видає рішення про відкриття рахунку. Після цього банк зобов'язаний повідомити податкової інспекції номер рахунка.

Грошові кошти на поточний рахунок можуть надходити з різних джерел:

- від реалізації продукції, робіт, послуг;

- у вигляді грошових коштів, що надійшли з каси підприємства;

- у вигляді короткострокових позичок банку (у даний час, особливо в комерційних банках, таке перерахування не практикується. Це зв'язано з небажанням банку платити відсотки за перебування грошей на поточному рахунку);

- з інші джерела господарської діяльності;

- надходження з бюджету.

Видача грошових коштів з поточного рахунка ТОВ «ВІТАТУР» здійснюється на підставі платіжного доручення (додаток 9), при зарахуванні грошей з каси – оголошенням на внесок наявними. Коли банк приймає гроші, він дає квитанцію про прийом коштів.

Кошти від покупців продукції, робіт, послуг на розрахунковий рахунок надходять на підставі виставлених покупцями платіжних доручень. У ряді випадку, коли покупець не хоче вчасно розплатитися за отриманий товар, то підприємство виставляє платіжне вимогу-доручення. На підставі цього документа банк перелічує грошові кошти з поточного рахунка покупця на поточний рахунок постачальника.