Фінансовий облік операцій з грошовими коштами на підприємстві

Витрати коштів здійснюються на різні цілі:

- оплата продукції постачальникам;

- виплата заробітної плати;

- перерахування коштів у бюджет;

- на господарські нестатки;

- на нараховані відсотки по отриманих позичках.

2.3 Синтетичний облік операцій з грошовими коштами на рахунках

Платежі з поточного рахунку здійснюються на підставі платіжних документів, виставлених ТОВ «ВІТАТУР» або постачальниками.

Відповідно до затвердженій формі в платіжному дорученні вказується повне найменування підприємства, адреса банку, кому перелічувати грошові кошти, черговість платежу, дата і сума платежу. Банки приймають тільки заповнені машинописно платіжні доручення. Підчищення і помарки в цьому документі неприпустимі.

Кожна операція по поточному рахунку банк супроводжує випискою з поточного рахунка.У ній указується сума зробленої операції і її дата. До виписки додається документ, на підставі якого операція була зроблена. Ці виписки з прикладеними документами є підставами для бухгалтерських записів по рахунку 311 «Рахунка в банках».

Якщо розглядати поточний рахунок з погляду банку, то він є пасивним, тому у виписках залишок на розрахунковому рахунку показується по кредиту. А виплати по дебету.

Отримані виписки перевіряються в бухгалтерії ТОВ «ВІТАТУР» на предмет правильності операції і сум. Якщо виявлено помилку, то бухгалтерія сповіщає про це банк, а помилкову суму ставить по дебету рахунка 374. Банк перевіряє операцію і робить зворотний запис (тобто дебет рахунка 311 і кредит рахунка 374).

Помилково зарахована на поточний рахунок підприємства сума відбиває записом по дебету рахунка 311 «Поточні рахунки в національній валюті» у кореспонденції з кредитом рахунка 685 «Розрахунки з різними кредиторами». Після одержання виписки банку з виправленим помилковим записом складається бухгалтерська проводка зі зворотною кореспонденцією рахунків (тобто дебет рахунка 685 і кредит рахунка 311). У такий спосіб забезпечується ідентичність записів на поточному рахунку як у банку так і на підприємстві.

Операції по рахунку 311 відбивають у журналі-ордері №2. Там відбивають кредитовий оборот по рахунку 311 у розрізі дебету рахунків. Записи в журнал-ордер робляться на підставі виписок банку. По кожній виписці виробляється окремий запис. Дебетові обороти по рахунку 311 відбивають у відомості №2 (додаток 10) одночасно з відповідними журналами-ордерами (№6, 8, 11, 12 і т.д.).

Залишок засобів показують на початок і кінець місяця. Щоб оперативно в плині місяця довідатися про суму засобів, що знаходяться на поточному рахунку, треба подивитися останню виписку банку, де зазначена сума залишку на рахунку після проведення останньої операції. З журналу-ордера №2 обороти по кредиту рахунка переносять в оборотний баланс загальною сумою в графу «Оборот по кредиту». Усі суми, що складають цей оборот розписуються в дебет відповідних рахунків.

У журналі-ордері №2 на останній сторінці вказується дата завершення операцій і дата переносу операцій у головну книгу. Усі ці записи завіряє своїм підписом головний бухгалтер.

Для правильного переносу в головну книгу обороти по журналу-ордеру №2 звіряють з журналом-ордером №1, 6, і т.д. Обороти по відомості №2 звіряють з журналом-ордером №1, 11 і т.д.

У табл.2.4. представлені господарські операції по касі і поточному рахунку на ТОВ «ВІТАТУР» за березень 2005 року.

Таблиця 2.4.

Журнал реєстрації господарських операцій по касі і поточному рахунку в національній валюті за березень 2005 року

Господарські операції                                                                               Д-т                            К-т                      Сума

1. Надійшли кошти в касу від покупців                                             301                            361                       17786,89

2. А.О. Смірнов повернув невикористані грошові                             301                  372                    57.40

кошти, видані під звіт              

3. Оприбуткування виторгу від реалізації товарів                                             301                  702                    35478.96

4. Здано виторг у банк                                                                                      333                   301                   48521.67

5. Видані з каси грошові кошти під звіт                                                           372                  301                   4650.45

7. Надійшли кошти на поточний рахунок від покупців                      311                  361                   116035.56

за реалізовані товари              

8. Надійшла передоплата на поточний рахунок від покупця                 311                   681                    25900.00

9. Зарахування на поточний рахунок підприємства суми                    311                   719                      22.53

банківського відсотка за користування коштами              

10. Перераховано з поточного рахунка в бюджет суми                      641/1                311                    2678.45

податку на прибуток за лютий 2005р.              

11. Перерахована з поточного рахунка передоплата за паливо                   371                   311                    2450.00

12. Перераховано грошові кошти з поточного рахунка за                  377                  311                     7865.65

оренду приміщення              

13. Перераховані з поточного рахунка в бюджет суми                         641/5               311                      69.70

комунального податку згідно чисельності

за лютий 2005 р. (ПД №4)              

14. Перераховані з поточного рахунка в бюджет суми                       641/4              311                     762.45

прибуткового податку з заробітної плати за лютий 2005 р.              

15. З поточного рахунку отримані кошти в касу для                           301                 311                     4567.43

виплати заробітної плати              

16. Перераховані з поточного рахунка грошові кошти                     631                   311                    89645.67

постачальникам за поставлені товари              

17. Перераховані з поточного рахунка належні кошти                      651                  311                    1642.65

в Пенсійний фонд              

18. Перераховані з поточного рахунка належні кошти у                  652                   311                     89.09

Фонд соціального страхування              

19. Перераховані з поточного рахунка належні кошти                    653                    311                     154.18

у Фонд соціального страхування на випадок безробіття              

20. Видано заробітну плату працівникам з каси                                           661                    301                     4567.43

21. Виплата з поточного рахунка відсотка за                                      95                     311                    187.57

користування кредиту              

3.Удосконалення обліку грошових коштів на підприємстві

Як захід по удосконаленню на підприємстві бухгалтерського обліку грошових коштів пропонується використовувати систему «Клієнт-Банк» для здійснення банківських операцій.

Система «Клієнт-Банк» дає можливість не тільки вчасно проводити платежі, але і заощаджувати час. Система «Клієнт-Банк» відноситься до системи вилученого банківського обслуговування (ВБО). Крім неї, сюди входять Інтернет-банкінг і телебанк.

Система «Клієнт-Банк» є програмно-технічним комплексом, що дозволяє підприємству керувати своїм рахунком з комп'ютера, встановленого в офісі підприємства. Банки розробляють програми «Клієнт-Банк» самостійно, або купують уже готову програму в організацій, що володіє правами на неї, і пристосовують до власної автоматизованої банківської системи (далі – АБС), або одержують програму при покупці АБС.

Основною функцією системи «Клієнт-Банк» є надання можливості підприємству проводити платежі зі свого поточного рахунку в банку, не відвідуючи банк, з офісу підприємства.

Крім того, система «Клієнт-Банк» дозволяє:

· здійснювати моніторинг коштів на поточному рахунку. Тобто уповноважений працівник підприємства (як правило, це особи, наділені правом першого або другого підпису на платіжних документах) може не відвідуючи банк, контролювати рух коштів на поточному рахунку, з'ясовувати особистість платника і призначення платежу. Завдяки цьому, приміром, оперативно відвантажувати товари споживачам по факті її оплати;

· одержувати виписки з поточного рахунка;

· одержувати від банку щоденні офіційні курси іноземних валют, використовуваних при здійсненні операцій;

· вести довідник своїх контрагентів по платежах і довідник призначення платежу. Ці довідники дозволяють значно швидше формувати платіжні документи, оскільки відпадає необхідність знову заносити інформацію в кожен документ – готовий шаблон переноситься в платіжний документ із довідників;

· одержувати від обслуговуючого банку повідомлення про нові банківські послуги, про зміну процентних ставок по кредитах і депозитам, іншу інформацію, яку банк вважає потрібним оперативно доводити до клієнтів. Можливо і звертання клієнта до обслуговуючого банку. Ця функція дозволяє підприємству і банкові оперативно обмінюватися інформацією.

Розглянемо основні можливості системи.

За допомогою опцій «Вхідні прибуткові», «Вхідні видаткові», «Вихідні видаткові» можна переглянути рух грошових коштів на рахунках за будь-який період, увести платіжні документи, змінити статус уведених документів, переглянути залишки на рахунках, надрукувати реєстр документів у будь-якому розрізі, надрукувати виписку руху коштів за будь-який період.

Наприклад, за допомогою функції «Вхідні прибуткові» на екрані можна переглянути всі платежі, що надійшли на рахунок.

Для того, щоб здійснити операцію зі свого поточного рахунка користувачеві «Клієнт-Банк» потрібно ввійти в пункт меню «Документи/Додати». У цьому випадку на екрані комп'ютера з'явиться документ, що по своєму виді мало чим відрізняється від стандартного платіжного доручення.

Окремі поля платіжного електронного документа можуть бути автоматично заповнені з бази шаблонів періодичних платежів. Це значно скорочує час на підготовку платіжного електронного документа.

Після підготовки на платіжний документ ставлять електронні підписи директора і головного бухгалтера і відправляють у банк засобами електронного зв'язку після виконання функції меню «ОК».

У такий спосіб операціоніст банку одержує від підприємства готовий для відправлення по системі електронних платежів НБУ документ в електронному виді, а не на паперовому носії. Це, крім всього іншого, виключає помилку, що може допустити операціоніст банку при перенесенні інформації з паперового документа, наданого клієнтом, у комп'ютер.

Якщо виявиться, що працівник підприємства припустив помилки при формуванні електронного документа, уже відправленого в банк, система дозволяє перевірити, чи відправив банк платіж по призначенню або кошти ще знаходяться на рахунку підприємства. Якщо платіж ще не відправлений, система дозволяє підприємству скасувати платіж, а потім внести корективи в платіжний документ і відправити його в банк повторно.

Переваги системи «Клієнт-Банк».

По-перше, зручність. Адже в системі «Клієнт-Банк» автоматизована підготовка таких документів, як платіжні доручення, меморіальний ордер, заявка на переклад валюти. Вид електронних документів, відбитих в інтерфейсі користувача, максимально наближений до паперових, що значно спрощує користування системою. Як і паперові, електронні платіжні документи, що відправляються в банк, підписують посадові особи підприємства, але замість звичайної використовується підпис, що зберігається на дискетах.

По-друге, оперативність. При користуванні системи «Клієнт-Банк» збільшується швидкість проходження платежів (якщо операціоніст банку підтверджує електронний документ клієнта відразу при його надходженні в банк). Висока оперативність обумовлена тим, що, як указувалося вище, платіжне доручення в електронному виді готується один раз, причому це робить не операціоніст банку, а працівник підприємства. Крім того, не потрібно готувати первинні платіжні документи на паперових носіях. Замість них раз у тиждень готується реєстр електронних документів. Зрозуміло, що відпадає необхідність у щоденних візитах у банк для проведення безготівкових платежів. Це заощаджує час і засоби.

По-третє, мобільність. Користування системою «Клієнт-Банк» робить спілкування з банком необмеженим у часі, оскільки технічні можливості більшості програмних комплексів дозволяють цілодобово відправляти документи в банк і переглядати отримані відтіля.

Засоби безпеки інформації сучасних систем «Клієнт-Банк» при коректному їхньому використанні гарантують надійний захист системи від несанкціонованого доступу і модифікації інформації, переданої по телефонних каналах зв'язку.

Поряд з очевидними перевагами, система «Клієнт-Банк» має і деякі недоліки. Основний недолік – керівник повинен постійно працювати за комп'ютером. Оскільки «Клієнт-Банк» установлюється на чітко визначеному комп'ютері, то переказ коштів з використанням системи вимагає присутності в цьому місці керівних осіб підприємства, наділених правом першого або другого підпису. У противному випадку керівники підприємства змушені відкрити електронний підпис іншим особам, що збільшує небезпеку несанкціонованого використання засобів на поточному рахунку.