Годовая бухгалтерская отчетность: порядок ее составления и анализ основных показателей

Таблица 4

Показатели финансовой устойчивости

Коэффициент	Нормативное ограничение	Влияние изменений на финансовое положение предприятия
1. Автономии	Более 0,5	Рост коэффициента свидетельствует  об увеличении финансовой независимости предприятия, снижения риска финансовых затруднений в будущие периоды, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств
2. Соотношения заемных и собственных средств	Макс 0,7	Рост коэффициента отражает превышение величины заемных средств над  собственными источниками их покрытия
3. Маневренности	0,2-0,5	Высокое значение коэффициента положительно характеризует финансовое состояние предприятия
4. Обеспеченности запасов и затрат собственными источниками	Более 0,1	При значении коэффициента ниже нормативного предприятие не обеспечивает запасы и затраты собственными источниками финансирования

 

На основе бухгалтерского баланса проанализируем финансовую устойчивость предприятия с помощью финансовых коэффициентов.

 

 

 

 

Таблица 5

Показатели финансовой устойчивости

Коэффициент	Порядок расчета	Значение
		на начало периода	на конец периода
1. Автономии	стр.490/стр.700	0,9	0,8
2. Соотношения заемных и собственных средств	(стр.590+стр.690-стр.640-стр.650)/стр.490	0,2	0,2
3. Маневренности	(стр490-стр190+стр510)/стр490	0,3	0,3
4. Обеспеченности  собственными  средствами	(стр490-стр190)/ стр290	0,6	0,6

 

Коэффициент автономии показывает, что за счет собственного капитала сформированы на начало года 90%, а на конец года 80% активов. Это значит, что предприятие обладает достаточной независимостью и возможностями для проведения независимой финансовой политики.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств равен на начало и на коней года 0,2. Это означает, что на 1 рубль собственного капитала предприятие привлекало 20 копеек заемного капитала, то есть кредиторы участвуют в финансировании предприятия лишь на пятую часть. Зависимость предприятия от внешних источников мала.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами находится в пределах рекомендуемой нормы и приближен  к оптимальному.

Коэффициент маневренности соответствует  рекомендуемому и это значит, что есть возможности финансового маневрирования.

Таким образом, по данным показателям  финансовое состояние предприятия в целом можно охарактеризовать как устойчивое, что обеспечивается высокой долей собственного капитала, и предполагает стабильность его деятельности в будущем году.

3. Анализ финансовых результатов

и рентабельности

 

Различные стороны  производственной, сбытовой, снабженческой  и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчёт о финансовых результатах и их использовании». К ним относятся:

•прибыль ( убыток) от продаж;

•прибыль (убыток) по прочим операциям;

•доходы и расходы по внереализационным результатам;

•балансовая прибыль;

•налогооблагаемая прибыль;

•чистая прибыль и др.

Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Проанализируем финансовые результаты исследуемого нами предприятия – ОАО «Луховицкий Мукомольный завод».

Для анализа и оценки уровня динамики показателей прибыли составим таблицу, в которой используем данные бухгалтерской отчетности из формы №2.

 

 

 

 

 

Таблица 6

Динамика показателей  прибыли

Показатели	Отчетный год	Прошлый год
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг	163825	105610
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	127650	79102
Валовая прибыль	36175	26508
Расходы периода (коммерческие и управленческие)	190	739
Прибыль (убыток) от продаж	35985	25769
Прибыль (убыток) по прочим операциям	(2046)	(1379)
Прибыль (убыток) по внереализационным результатам	128	(42)
Прибыль (убыток) до налогообложения	34067	24348
Налог на прибыль и иные аналогичные  обязательные платежи	4995	4550
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	29072	19798
Чистая прибыль	29072	19798

 

По данным таблицы можно сказать, что предприятие получило прибыль от продаж как в прошлом году, так и в отчетном, причем больше. По прочим операциям предприятие получило убыток и в прошлом и в отчетном году. По внереализационным результатам в прошлом году предприятие получило убыток, а в отчетном прибыль.

В целом балансовая прибыль прошлого года сформировалась за счет прибыли  от продаж, которая перекрыла убыток по прочим и внереализационным операциям. Балансовая прибыль отчетного года также сформировалась за счет прибыли от продаж и прибыли по внереализационным результатам, убытки по прочим операциям лишь уменьшили ее. Это свидетельствует о положительных изменениях в основной деятельности предприятия.

Одним из главных итогов деятельности предприятия за отчетный период являются показатели рентабельности (финансовой доходности), рассчитываемые как отношение полученной прибыли к затратам (расходам, финансовым вложениям средств) на ее получение. Рассмотрим основные из них [13, с.79].

Таблица 7

Показатели рентабельности

Название показателя	Формула расчета	Порядок расчета	Что отражает
1. Рентабельность продаж (Рп)	Прибыль от продаж/выручка от продаж	Стр.050/(стр.020+стр.030+стр.040) 100%	Доходность вложений в основное производство
2. Рентабельность собственного капитала (Ркап)	Прибыль от обычной деятельности/Собственный капитал	Стр.160/стр.490 100%	Доходность использования собственных средств организации и показывает, сколько единиц прибыли приходится на единицу собственного капитала организации
3. Период окупаемости собственного капитала (Пок)	Собственный капитал/прибыль от обычной деятельности	Стр.490/стр.160	Характеризует продолжительность периода времени, необходимого для полного возмещения величины собственного капитала прибылью

 

На основании данных отчетности ОАО "Луховицкий Мукомольный завод"  рассчитаем показатели рентабельности и представим их в таблице 10.

Таблица 8

Оценка рентабельности

Название показателя	Порядок расчета	Значение, %
		Предыдущий год	Отчетный год
1. Рентабельность продаж (Рп)	Стр.050/(стр.020+стр.030+ стр.040) 100%	32	28
2. Рентабельность собственного  капитала (Ркап)	Стр.160/стр.490 100%	43	39
3. Период окупаемости собственного капитала (Пок)	Стр.490/стр.160	2,3	2,5

 

В отчетном году рентабельность продаж снизилась на 4%. Причина того –  увеличение себестоимости продукции  из-за цены на сырье. Возникает необходимость усиления контроля за себестоимостью продукции. При значении 28% предприятие остается высокорентабельным. Рентабельность собственного капитала снизилась на 4%. Капитал обеспечивает окупаемость вложенных в предприятие средств. Период окупаемости снизился в отчетном году. Но и при таком значении предприятие является быстроокупаемым.

 

 

3.4. Анализ деловой  активности

Деловая активность характеризует  эффективность текущей деятельности предприятия и связана с результативностью использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов предприятия, а также с показателями оборачиваемости.

Показатели деловой активности позволяют оценить финансовое положение предприятия с точки зрения платежеспособности: как быстро средства могут превращаться в наличность, каков производственный потенциал предприятия, эффективно ли используется собственный капитал и трудовые ресурсы, как использует предприятие свои активы для получения доходов и прибыли [13, с.71].  Основные показатели деловой активности представим в таблице 11.

Таблица 9

Показатели деловой  активности

 

Название показателя	Формула расчета	Что отражает
1	2	3
Производительность труда или  выработка на 1 работника	Выручка / среднесписочную численность	Характеризует эффективность использования трудовых ресурсов предприятия
Фондоотдача	Выручка / остаточная стоимость основных средств	Характеризует эффективность использования основных средств предприятия
Оборачиваемость запасов, в оборотах	Себестоимость продукции/стоимость запасов	Характеризует продолжительность прохождения запасами всех стадий производства и реализации
1	2	3
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в днях	Кредиторская задолженность * 360 дней / стр.020	Характеризует скорость погашения кредиторской задолженности предприятия
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах, в днях	Выручка от реализации/дебиторская задолженность	Характеризует скорость погашения дебиторской задолженности
Оборачиваемость собственного капитала	Выручка/собственный капитал	Характеризует скорость оборачиваемости собственного капитала предприятия