Годовая бухгалтерская отчетность

В течение  отчетного периода в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» относятся суммы  отчислений в корреспонденции со счетами затрат на производство, издержки обращения и расчетов с персоналом по оплате труда. По дебету счета учитываются  сумма выплат и начислений, уменьшающих  задолженность предприятия как-то: начисление пособий по временной  нетрудоспособности, выплата пособия  по уходу за ребенком. По дебету счета  отражаются суммы перечислений, произведенных  во внебюджетные фонды.

Статья  заполняется на основании кредитового  остатка по счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению». Дебетовый  остаток подлежит отражению в  активе баланса как средства, подлежащие возмещению (на практике эти средства уменьшают сумму требуемых отчислений будущих отчетных периодов). Также в состав кредиторской задолженности входят остатки расчетов по имущественному и личному страхованию, расчетов с разными дебиторами и кредиторами, расчеты с подотчетными лицами.

В нашем  примере кредиторская задолженность  по строке 1520 составляет 21368 тыс.руб. и 18148 тыс.руб. на начало и конец отчетного периода.

После заполнения всех статей раздела «Краткосрочные обязательства», следует отразить его  общий итог. Показатель статьи «Итого по разделу V» представляет собой сумму показателей его подразделов, как отдельных статей, так и их групп. Исходя из баланса показатели следующие: 24368 тыс.руб. и 23859 тыс.руб.

Пассив  бухгалтерского баланса завершает  статья «Баланс», показатель которой  представляет собой сумму источников средств организации или ее обязательств, данные по этой строке вычисляются  путем сложения общих итогов всех разделов пассивной части баланса. Правильное составление баланса  подразумевает равенство двух своих  частей: актива и пассива на начало и конец года, поскольку отражает одно и то же имущество по разным группировочным признакам. Равенство актива и пассива обеспечивается правилом двойной записи средств хозяйственных операций, которые отражаются по дебету одного счета и кредиту другого, разделением счетов на активные и пассивные и правилами определения сальдо счетов. В данном примере валюта баланса равна 23859 тыс.руб.

В отличие  от баланса, представляющего собой  свод моментных данных об имущественном  и финансовом положении предприятия, Отчет о прибылях и убытках  предназначен для характеристики финансовых результатов его деятельности за отчетный период. При этом данные в отчете приводятся нарастающим итогом с начала года. Форма составлена по итогам 2011 г., включает данные о выручке, доходах и расходах за 12 месяцев 2011 г.

При заполнении Отчета о прибылях и убытках следует руководствоваться ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 №32н, и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н.

По статье «Себестоимость продаж» (строке 2120) – отражаются фактические затраты (расходы), связанные с оказанием услуг, относящиеся к реализованным услугам, товарам. На предприятии к таким затратам относится стоимость материалов, израсходованных в производстве.

Статья  «Валовая прибыль» в строке 2100 – представляет собой расчетный показатель, определяемый как разница между выручкой (строка 2110) и себестоимостью (строка 2120): за 2011 г. валовая прибыль составила 666 тыс. руб., за 2010 г. 1115 тыс. руб.

Снижение  валовой прибыли на 449 тыс. руб. (1115–666) произошло за счет снижения выручки на 5602 тыс. руб. (17685–12083).

Статья  «Прибыль (убыток) от продаж» (строка 2200) – представляет собой расчетный показатель, определяемый как разница между валовой прибылью и расходами коммерческого и управленческого характера. Так как в этих статьях данные не отражены, строка 2100 равна строке 2200.

Статья  «Прочие доходы» (строка 2340). Перечень таких доходов отражен в ПБУ 9/99 «Доходы организации». В нашем случае в состав прочих доходов входят: реализация имущества; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности. За 2011 г. сумма прочих доходов составляет 324 тыс. руб., за 2010 г. 2862 тыс. руб. Снижение прочих доходов объясняется уменьшением объема реализации прочего имущества реализации на 2538 тыс. руб. (2862–324).

Статья  «Прочие расходы» (строка 2350), в этой статье отражаются следующие расходы: штрафы, пени, неустойки, начисленные за нарушение условий договоров; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; расчетно-кассовое обслуживание; сумма начисленного налога. Сумма прочих расходов за 2011 г. составила 1474 т. руб., за 2010 г. – 3344 т. руб.

Статья  «Прибыль (убыток) до налогообложения», строка 2300, представляет собой расчетный показатель «бухгалтерская» прибыль (убыток), определяемый как разность между приведенными выше доходами и расходами. За 2011 г. убыток составил 484 тыс. руб., за 2010 г. – прибыль в сумме 633 тыс. руб.

По строке 2410 указывается сумма текущего налога на прибыль, данные приводятся из декларации по налогу на прибыль.

По подстатьям «Изменение отложенных налоговые активов» (строка 2450), «Изменение отложенных налоговых обязательств» (строка 2430) данных нет.

Статья  «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» (строка 2400) состоит из данных разницы строк 2300 и 2410. Убыток после налогообложения составляет – в 2011 году 670 тыс. руб., прибыль в 2010 году – 452 тыс. руб.

Две рассмотренные  формы – «Бухгалтерский баланс»  и «Отчет о прибылях и убытках» – являются основными формами  отчетности, обязательно присутствующими  в годовой отчетности, поскольку  именно они отражают имущественное  и финансовое положение предприятия  на отчетную дату, а также достигнутые  им в отчетном периоде финансовые результаты.

При заполнении форм бухгалтерской отчетности «Отчет об изменениях капитала», «Отчет о движении денежных средств», «Отчет о целевом использовании полученных средств» ООО «Пегас» руководствуется действующими положениями по бухгалтерскому учету.

Отчет об изменениях капитала раскрывает дополнительные данные об изменениях в капитале организации. В исследуемом предприятии таких изменений не было. Для заполнения строк 3100, 3210, 3211 использованы данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на 1 января 2010 года 669 тыс. руб.; на конец – 452 тыс. руб.

Строки  3200, 3320 заполнены на основании данных по счету 84 на 1 января 2012 года. В строке 3321 отражен убыток, полученный в результате деятельности в 2011 г. – 670 тыс. руб.

В справочной информации Отчета об изменениях капитала показаны чистые активы предприятия. На начало 2011 года они составляют 1131 тыс. руб., на конец 2011 г. 461 тыс. руб.

Это говорит  о том, что собственных активов  не хватает на покрытие кредиторской задолженности. Из принципа, положенного  в основу расчета, и из представленных данных видно, что чем больше величина активов, принимаемых в расчет, тем  больше и величина чистых активов. И  в то же время – чем больше величина пассивов, принимаемых в  расчет, тем меньше величина чистых активов.

Важной  частью годового бухгалтерского отчета является «Отчет о движении денежных средств». Он дополняет баланс и  отчет о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент времени, а именно на конец учетного периода, то отчет о движении денежных средств конкретизирует изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами от одной даты балансового отчета до другой.

Источником  сведений для составления данной формы являются данные о движении денежных средств организации ООО «Пегас», учитываемых на счетах: 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета».

Отчет о  движении денежных средств состоит  из трех основных разделов:

1) Текущая  деятельность – денежные потоки, приносящие основной доход деятельности  организации. Одним из условий,  позволяющих отнести те или  иные операции по движению  денежных средств к текущей деятельности, является невозможность их включения в инвестиционную или финансовую деятельность.

2) Движения  денежных средств по инвестиционной  деятельности (данных по этому  разделу в ООО «Пегас» нет).

3) Денежные потоки от финансовых операции – отражены данные по получению кредитных средств, в 2011 году – 2250 тыс.руб., в 2010 году – 3000 тыс.руб.

Остатки на 01.01.2011 года 4291 тыс. руб. и конец 2011 г. 1267 тыс. руб. по строке 4500 соответствуют строке баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской  отчетности содержит информацию об организации, её финансовом положении. В ней расшифрованы строки «Выручка», «Прочие доходы», «Прочие расходы» формы «Отчет о прибылях и убытках», а также строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы «Баланс».

Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Пегас» достоверно отражает во всех существенных отношениях его финансовое положение на 31 декабря 2011 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 2011 года в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

 

2.3. Финансовый анализ показателей отчетности

 

Для проведения анализа показателей отчетности рассмотрим основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Пегас» в 2010-2011гг. (табл.2.1)

Таблица 2.1.

Основные  показатели финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Пегас» за 2010–2011 гг.

Показатель			2010 г.		2011 г.		отклонения	Темп роста (снижение)
	наименование	ед. изм.				(+, -)			%
	Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг	тыс. руб.	17685	12083		-5602			68.0
	Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	тыс. руб.	16570	11417		-5153			69
	Валовая прибыль	тыс. руб.	1115	666		-449			60
	Коммерческие расходы	тыс. руб.	-	-		-			-
	Управленческие расходы	тыс. руб.	-	-		-			-
	Прибыль (убыток) от продаж	тыс. руб.	1115	666		-449			60
	Прочие доходы	тыс. руб.	2862	324		-2538			11
	Прочие расходы	тыс. руб.	3344	1474		-1870			44
	Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. руб.	633	-484		-1117			-
	Текущий налог на прибыль	тыс. руб.	181	186		-5			103
	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	тыс. руб.	452	-670		-1122			-
	Среднесписочная численность	чел.	17	15		-2			88
	Производительность труда	руб./чел.	1040	805		-235			77
	Фонд оплаты труда	тыс. руб.	7238	7128		-110			98
	Средняя заработная плата 1-го работника	тыс.руб.	35,48	39,6		+4,12			112
	Стоимость основных фондов (среднегодовая)	тыс. руб.	2764	4137		+1373			150
	Фондоотдача	руб.	6.40	2.92		-3,48			46
	Фондовооруженность	тыс. руб.	162.5	275.8		+113,3			170

 

Как видно  из данных таблицы ООО «Пегас» является убыточным. За 2011 г. выручка составила 12083 тыс. руб. По итогам работы в 2011 г. получен убыток от продаж в сумме 484 тыс. руб.

Анализ  финансового состояния ООО «Пегас» за 2011 г. можно разделить на следующие этапы:

1) анализ  структуры активов и пассивов  баланса. Источником для проведения анализа структуры активов и пассивов является бухгалтерский баланс. Рассмотрим динамику состава и структуры актива и пассива на основе данных баланса. За отчетный период активы организации снизились на 1640 тыс. руб. или на 6.43%, в том числе  объем внеоборотных активов повысился на 1373 тыс. руб. или на 22,01%, но и произошел отток оборотных активов на 3013 тыс.руб. или 17.09%. Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства финансирование понизилось.

Доля  внеоборотных средств составляет на начало года – 19,07%, конец года – 26,14%. Доля оборотных средств составляет 80,92% на начало года и 73,86% на конец отчетного периода.

При анализе  первого раздела актива баланса  следует отметить, что доля основных средств во внеоборотных активах составляет 56,83% на начало года и 66,33% на конец года. 43,17% на начало года и 33,67 % на конец года внеоборотных активов составляет незавершенное строительство.

Результаты  анализа оборотных активов показывают, что наибольший удельный вес в  составе этого раздела составляют запасы, доля которых в составе  оборотных средств 42,8% и увеличение на конец отчетного периода до 53,93% указывает на положительную  тенденцию. Следующей по удельному  весу является статья дебиторская задолженность. Снижение в отчетном периоде дебиторской  задолженности на 12,84% , может быть следствием эффективной системы  внутреннего контроля, качественного  анализа и грамотной политики взыскания дебиторской задолженности. Снижение доли денежных средств является негативной тенденцией.

Пассивная часть баланса характеризуется  незначительным наличием собственных  источников средств, причем их доля в  общем объеме  в течение года снизилась на 2,71% и составляет 1,93% всех источников на конец отчетного  периода. Это очень низкий показатель, характеризующий практически полное отсутствие собственных источников средств.

Структура заемных средств за отчетный период претерпела ряд изменений, доля кредиторской задолженности уменьшилась на 17,74%.

Долгосрочные  обязательства в виде займов и  кредитов увеличились на 57,14%, что  говорит о том, что финансирование оборотных средств предприятия происходит за счет привлеченных средств.