Годовая бухгалтерская отчетность

2) анализ  ликвидности баланса и финансовой  устойчивости ООО «Пегас». Источником для проведения анализа ликвидности баланса и финансовой устойчивости также является бухгалтерский баланс (табл. 2.2).

Таблица 2.2

Анализ  ликвидности баланса ООО «Пегас» за 2011г.

АКТИВ	На начало отчетного года	На конец отчетного года	ПАССИВ	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Платежный излишек или недостаток (+,-)
Наиболее ликвидные активы (А1)	4472	1267	Наиболее срочные обязательства (П1)	21368	18148	-16896	-16881
Быстро реализуемые активы (А2)	7331	6851	Краткосрочные пассивы (П2)	3000	5250	+4331	+1601
Медленно реализуемые активы (А3)	8832	9504	Долгосрочные пассивы (П3)	-	-	+8832	+9504
Трудно реализуемые активы (А4)	4864	6237	Постоянные пассивы (П4)	1131	461	+3733	+5776
БАЛАНС	25499	23859	БАЛАНС	25499	23859	-	-

 

Для выполнения условия ликвидности баланса  необходимо выполнение следующих неравенств:

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Актив:

Наиболее  ликвидные активы: А1=Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения, или стр.1250+стр.1240.

Быстро  реализуемые активы: А2=Краткосрочная дебиторская задолженность, или стр.1230

Медленно  реализуемые активы: А3=Запасы+НДС + Прочие  оборотные активы, или стр.1210+стр.1220+стр.1260.

Трудно  реализуемые активы: А4=Внеоборотные активы, или стр.1100.

Пассив:

Наиболее  срочные обязательства: П1=Кредиторская задолженность, или стр.1520.

Краткосрочные пассивы: П2=Краткосрочные заёмные средства + Прочие краткосрочные обязательства, или стр.1510+стр.1550.

Долгосрочные  пассивы: П3=Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Оценочные обязательства, или стр1400+стр.1530+стр.1540.

Постоянные  пассивы или устойчивые: П4=Капиталы и резервы (собственный капитал организации), или стр.1300.

На начало и конец 2011 года  фактически выполняются  только два соотношения: быстро реализуемые  активы больше краткосрочных пассивов, медленно реализуемые активы больше долгосрочных пассивов. Это свидетельствует о несоблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличие у организации собственных оборотных средств. Несоблюдение первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайшее время организации не удастся поправить свою платежеспособность, за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.(табл.2.3)

Таблица 2.3

Анализ  коэффициентов характеризующих  платёжеспособность ООО «Пегас» за 2011 год

Коэффициенты платёжеспособности	на начало 2011 года	на конец 2011 года	норма
1	2	3	4
1.Общий показатель ликвидности	0,47	037	≥ 1
2.Коэффициент абсолютной ликвидности	0,18	0,05	0,1-0,7
3.Коэфициент «критической оценки»	0,48	0,35	0,7-0,8
4.Коэфициент текущей ликвидности	1,28	1,08	2,0-3,5
5. Коэффициент маневренности капитала	-3,2	-1,65
6. Доля оборотных средств в  активах	0,81	0,74	≥ 0,5
1	2	3	4
7.Коэффициент обеспеченности собственными  средствами	-0,18	-0,33	≥ 0,1

 

 

 

1)Общий  показатель платёжеспособности (L1):

А1+0,5А2+0,3А3

П1+0,5П2+0,3П3, L1 ≥ 1;

2)Коэффициент  абсолютной ликвидности (L2): ((Денежные средства) + (Краткосрочные фин. вложения)) / Текущие обязательства, или стр.(1250 + 1240) / стр. (1510 + 1520 + 1530+ 1550). L2 ≥ 0,1 – 0,7;

3)Коэффициент  “критической оценки” (L3): ((Денежные средства) + (Текущие финансовые вложения) + (Краткосрочная дебиторская задолженность)) / Текущие обязательства, или стр.(1250 + 1230 + 1240) / (1510 + 1520 + 1530 +1550). L3 ≈ 1 (допустимое 0,7 - 0,8);

4) Коэффициент  текущей ликвидности (L4): Оборотные активы / Текущие активы, или стр. 1200 / стр. (1210 + 1220 + 1230 + 1260). L4 ≈ 2,0 – 3,5 (оптимальные); необходимое значение 1,5;

5) Коэффициент  маневренности функционирующего  капитала (L5):

Медленно  реализуемые активы / ((оборотные  активы) – (текущие обязательства)), или стр.(1210+стр.1220+стр.1260)/стр.(1200-1500). L5 – уменьшение показателя в динамике положительный факт;

6) Доля  оборотных средств в активах  (L6): Оборотные активы / Валюта баланса, или стр. 1200 / стр. 1600. L6 ≥ 0,5;

7) Коэффициент  обеспеченности собственными средствами (L7):

((Собственный  капитал) – (Внеоборотные активы)) / Оборотные активы, или стр. (1300 – 1100) / 1200. L7 ≥ 0,1.

По данным таблицы и рассчитанным показателям  можно сделать следующий вывод, что ООО «Пегас» является неликвидным. В ближайшее время организация  не сможет погасить текущую краткосрочную задолженность, текущие обязательства за счёт денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений. Наличия собственных средств недостаточно для его текущей деятельности. (табл.2.4)

 

 

Таблица 2.4.

Анализ финансовой устойчивости по ООО «Пегас» за 2011г.

Показатели	код строки	Значение  в тыс.руб.
		на  начало	на конец
1. Источники собственных средств	1300	1131	461
2. Внеоборотные активы	1100	4864	6237
3. Наличие собственных оборотных  средств	1300-1100	-3733	-5776
4. Долгосрочные займы и кредиты	1400	-	-
5. Наличие собственных и долгосрочных  заемных средств	1300-1100+1400	-3733	-5776
6. Краткосрочные займы	1510	3000	5250
7. Кредиторская задолженность	1520	21368	18148
8. Общая величина источников формирования  запасов	1300-1100+1400+1510+1520	20635	17622
9. Запасы и НДС	1210+1220	8832	9504
10. Излишек или недостаток собственных  оборотных средств	(1300-1100) – (210+220)	-12565	-15280
11. Излишек или недостаток собственных,  долгосрочных, оборотных средств	(1300 -1100+1400) – (1210+1220)	-12565	-15280
12. Излишек или недостаток величины  источников формирования запасов	строка 8 –  строка 9	11803	8118

 

 

 

1) Коэффициент  капитализации (U1) = Заёмный капитал / Собственный капитал, или стр. (1400+1500)/стр.1300. U1 ≤ 1,5;

2) Коэффициент  обеспеченности собственными источниками  финансирования (U2) = ((Собственный капитал) – (Внеоборотные активы)) / Оборотные активы, или стр. (1300-1100) / стр. 1200. U2 ≥ 0,5 (оптимальное);

3) Коэффициент  финансовой независимости (автономии) (U3) = Собственный капитал / Валюта баланса (стр. 1300 / стр. 1600). 0,4 ≤ U3 ≤ 0,6;

4) Коэффициент  финансирования (U4) = Собственный капитал / заёмный капитал (стр. 1130 / стр. (1400 + 1500)). U4 ≥ 0,7; оптимальное ≈ 1,5;

5) Коэффициент  финансовой устойчивости (U5) = ((Собственный капитал) + (Долгосрочные обязательства)) / Валюта баланса (стр. (1300 + 1400) / 1600). U5 ≥ 0,6.

 

Таблица 2.5.

Анализ коэффициентов характеризующих финансовую устойчивость 

ООО «Пегас» за 2011 год

Показатели	на  начало год	на  конец год	отклонение (+,-)
1. Коэффициент капитализации	21,55	50,75	+29,2
2. Коэффициент обеспечения собственными  оборотными источниками финансирования	-0,18	-0,33	-0,15
3. Коэффициент финансовой независимости	0,04	0,02	-0,02
4. Коэффициент финансирования	0,05	0,02	-0,03
5. Коэффициент финансовой устойчивости	0,96	0,90	-0,06

 

Исходя  из вышеуказанных расчетов, можно охарактеризовать положение ООО «Пегас» является финансово неустойчивым в течение всего 2011 года. При таком состоянии нарушается платёжный баланс, отсутствует возможность восстановления равновесия платёжных средств и платёжных обязательств путём привлечения временно источников средств в оборот организации кредитов банка и заёмных средств на временное пополнение оборотного капитала. В таком случае необходима оптимизация структуры пассивов. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путём обоснованного снижения запасов и затрат.

Проанализировав финансовое состояние предприятия  видно, что условия ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Пегас» на начало и конец отчетного периода не соблюдаются. Финансовое состояние предприятия кризисное, т.к. оборотных активов не хватает на покрытие кредиторской задолженности. Ни один из нормативов при расчете коэффициентов платежеспособности не соблюден. Предприятие не ликвидное, не платежеспособное.

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

Бухгалтерский учет не только отражает хозяйственную  деятельность, но и воздействует на неё. Являясь частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую: контролировать текущую деятельность предприятия; планировать его стратегию и тактику; оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты деятельности; устранять субъективность при принятии решений.

Учет  является важнейшим средством систематического контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей, денежных средств, за правильным их использованием и выявлением дополнительных резервов снижения себестоимости.

Главный бухгалтер и аппарат бухгалтерии  осуществляют контроль за обоснованностью и законностью хозяйственных операций, а также за соблюдением платежей и финансовой дисциплины. 
В условиях рыночной экономики возрастает роль специалистов бухгалтерской службы. В связи с этим должна быть улучшена их подготовка. Специалист по бухгалтерскому учету должен способствовать эффективному ведению хозяйства, уметь быстро и безошибочно ориентироваться в хозяйственной обстановке, понимать рыночную ситуацию и её тенденции. 
В новых экономических условиях бухгалтерский учет на малых предприятиях должен быть более оперативным, нетрудоемким, обеспечивать экономное использование материальных ресурсов, сокращение издержек обращения, повышение рентабельности.

Чтобы усовершенствовать  организацию бухгалтерского учета  на малых предприятиях, следует повысить его оперативность и аналитичность. Для этого надо упорядочить, унифицировать и стандартизировать процесс документирования с учетом требований автоматизированной обработки.

Необходимо  перейти на новую версию программы 1-С Бухгалтерия, а именно на версию 8.0, что позволит сократить затраты  труда и времени на ведение  учета и составление отчетности в соответствии со стандартами учета. Также это упростит контроль соответствия одних документов с другими, поможет сделать ведение учета более целостным. Эта программа облегчит повседневную работу бухгалтера. Поможет вести учет различных видов коммерческой деятельности. В ней можно хранить полную информацию о контрагентах (контактная информация, банковские счета, регистрационные коды) и сотрудниках организации (паспортные данные, индивидуальные коды, должность, размер оклада). Программа 1С «Бухгалтерия 8» автоматически формирует различные формы бухгалтерской и налоговой отчетности, которые можно напечатать или сохранить в файл для передачи в ИФНС. 1С: Бухгалтерия 8 автоматизирует самые трудоемкие и сложные бухгалтерские расчеты. Большинство из них выполняется специальной завершающей процедурой «Закрытие месяца». В ней оперативно отражаются изменения в законах и отчетности. В нее включены формы бухгалтерской отчетности и налоговые декларации, формы статистики, отчетность предприятия по НДФЛ и взносам в ПФР. Все формы отчетности соответствуют нормативным документам. В одной программе смогут одновременно работать пользователи всех отделов и подразделений организации. При этом можно сократить штат сотрудников, что приведет к сокращению расходов в части фонда оплаты труда и налогообложения.