История развития бух учета. Лекции

3. Модифицированное балансовое уравнение:

Оборотный К= Оборотные А - Текущиå îá-âà

4. Модифицированное капитальное уравнение:

Нераспределенная прибыль отчетного периода= Вся прибыль - Прибыль, отвлеченная из делового оборота (отвлеч. в форме дивидендов, эк. санкций, изъятия ввладельцев).

Все 4 уравнения соед. в единую связь и обрàçóþò ôèí. îò÷åòíîñòü ïð-òèÿ. Ðàññìîòðèì ñâÿçè áàëàíñîâûõ îáîáùåíèé, ïðåäñòàâëåííûõ â ôèí. îò÷åòàõ:

В фин. отчетность вкл-ся:

1. Áàëàíñ (À è Ï)

2. Отчет о прибылях и убытках (поступления от деловой активности, издержки, связ. с деловой  активностью, и чистûé äîõîä ,ò.å. ïðèáûëü)

3. Отчет о потоках ден. ср-в  (отчет о фин. положении пр-тия); (сальдо на начало периîäà, ÷èñòûé äîõîä îò îïåðàöèîííîé äåÿò-òè, ÷èñòûé äîõîä îò èíâåñòèöèîííîé ä-òè, ÷èñòûé äîõîä îò ôèí. ä-òè, ñàëüäî íà êîíåö ïåðèîäà).

4. Отчет о двиæåíèè ñîáñòâåííîãî Ê (ïåðâîíà÷. Ê, ïðèðîñò Ê, ñàëüäî íà êîíåö ïåðèîäà).

Связи между ними :

1) от 2 к 1:

Доходы и расходы пр-тия, представлен. в отчете о прибылях и убытках, дают обобщенную хар-ку фин. рез-тов от изменений в составе им-ва и обяз-в пр-тия, пîêàçàííûõ â áàëàíñîâîì îò÷åòå.

2) îò 2 ê 4:

Чистый доход ( или прибыль пр-тия), взятый из отчета о прибылях и убытках, входит в кач-ве компонента отчета о движении собственного К и представляет важнейшую часть нераспредåëåííîé ïðèáûëè ïð-òèÿ íà êîíåö îò÷åòíîãî ïåðèîäà.

3) îò 4 ê 1(Ï):

 áàëàíñîâîì îò÷åòå è îò÷åòå î äâèæåíèè ñîáñòâåííîãî Ê äàííûå ïî ñ÷åòàì ïåðâîíà÷àëüíîãî Ê òåñíî ñâÿçàíû ñ ìîìåíòîì ó÷ðåæäåíèÿ ïð-òèÿ è ïîêàçûâ. ñîñòîÿíèå Ê íà ëþáóþ îò÷åòíóþ äàòó.

4) от 4 к 1(П):

Íåðàñïðåäåëåííàÿ ïðèáûëü íà êîíåö îò÷åòíîãî ïåðèîäà èç îò÷åòà î äâèæ-è ñîáñòâåí. Ê êîððåñïîíäèðóåò ñ ñóììîé ïî ñòàòüå ”íåðàñïðåäåëåííàÿ ïðèáûëü”, ïðåäñòàâëåííîé â áàëàíñîâîì îò÷åòå.

5) îò 3 ê 1 (À):

Изменение остатков ден. ср-в в отчете о потоках ден. ср-в и балансовом отчете идентичны.

6) îò 3 ê 2:

Ïðèðîñò ñóììû äåí. ñð-â â ðåç-òå îñóù-ÿ îñí. äåÿò-òè, ïîêàçàííûé â îò÷åòå îá èçìåíåíèè ôèí. ïîëîæåíèÿ, îòðàæàåò ðåç-òû ñäåëîê ïî ðåàëèç-öèè òîâàðîâ, ðàáîò è óñëóã, ó÷òåííûõ ïðè ôîðìèð-íèè ÷èñòîãî äîõîäà ïð-òèÿ. Íåîáõîäèìî ñîãëàñîâàíèå ÷èñòîãî äîõîäà è ïðèðîñòà äåí. íàëè÷íîñòè îò äåÿò-òè ïð-òèÿ.

7) îò 3 ê 1(À):

Èíâåñòèö. äåÿò-òü, îòðàæåííàÿ â îò÷åòå î ôèí. ïîëîæåíèè ïð-òèÿ, ïîêàç. ïðèðîñò èëè óáûëü äåí. ñð-â â ñâÿçè ñ äâèæåíèåì àêòèâîâ, îòðàæåííûõ â âèäå áàëàíñîâûõ ñòàòåé â àêòèâå áàëàíñà.

8) îò 3 ê 1 (Ï):

Фин. деят-ть, отраженная в отчете об изменении фин. положения пр-тия, показ. прирост или убыль ден. ср-в в рез-те финансир-ния совершенных операций за счет долговых обяз-в или собственных источников. Движение сальдовых сумм кредиторской задолæåííîñòè è ñîáñòâåííûõ  èñòî÷íèêîâ ôèí-íèÿ â áàëàíñå è â îò÷åòå îá èçìåíåíèè ôèí. ïîëîæåíèÿ ïð-òèÿ äîëæíû áûòü èäåíòè÷íû.

 

Прогнозный баланс.

В работе любого пр-тия треб-ся составление прогнозного баланса. При его построении использ. различные методы:

ñèñòåìà ïëàíîâûõ òàáëèö;

экономико-матем. методы;

также прогноз. баланс может быть построен на основе данных последнего отчетного баланса, и результатов анализа оборачиваемости отдельных А и П статей, и динамики балансовых отношений. Для составления прогнознîãî áàëàíñà â ïîñëåäíåì ñëó÷àå íàäî îïð-òü: ñîñòàâ è ñòðóêòóðó îáîðîòíûõ  ñðåäñòâ è èõ äèíàìèêó; ñêîðîñòü îáðàùåíèÿ êàïèòàëà, âëîæåí. â òåêóùèå àêòèâû, è ñêîðîñòü îáðàùåíèÿ åãî ýëåìåíòîâ; ñîñòîÿíèå ñîáñòâåííîãî Ê è åãî âîçìîæíûå èçìåíåíèÿ ê êîíöó ïðîãíîçèðóåìîãî ïåðèîäà ; ñîñòàâ è ïðîïîðöèè îáÿç-â ïð-òèÿ è ñðåä. ïåðèîä èõ ïîãàøåíèÿ.  

Äð. âèäû áàëàíñîâ:

Сальдовый баланс(Б)- составл-ся на опред. дату путем выведения  остатков по счетам (сальдо) и не содержит оборотов по счетам.

Оборотный Б- помимо остатков ñîäåðæèò îáîðîòû ïî ñ÷åòàì.

Вступительный Б- первый Б, составляемый в нач. деят-ти пред-тия.

Заключ-й Б: по окончанию периода на основе проверенных бух. записей  в системе счåòîâ  ïóòåì âûâåðêè îáîðîòîâ è îñòàòêîâ ïî ñ÷åòàì è ïðîâåäåíèÿ èíâåíòàð-öèè, ñîñòàâë-ñÿ çàêëþ÷. Á.

Ликвидац-й Б- хар-зует  имуществ-е  полож-е ликвидируемого пред-тия на дату, с кот. оно прекратило свое сущ-е как юр. лицо (показыв-ся убытки  от ликвидации).

Отчетный Б- фактич. состояние пред-тия на опред. дату

Провизорный Б- предварит. Á, ñîñòàâëÿåìûé çàðàíåå íà êîíåö îò÷åò. ïåðèîäà åùå äî åãî èñòå÷åíèÿ ñ ó÷åòîì îæèäàåìûõ  èçìåíåíèé  â  ñîñòàâå ñð-â è èõ èñòî÷íèêîâ (àêòèâå  è ïàññèâå).

Сводный Б- составл-ся для ряда пред-тий. 

Изменения в новом балансе:

1) Сквозная нумерация разделов.

2) Âñå äàííûå ïðèâåäåíû ïî íåòòî-îöåíêå (îñí. ñð-âà, íåìàòåð. àêòèâû- ïî îñòàòî÷íîé ñòîèìîñòè).

3) Îòñóòñòâóåò ñòàòüÿ èñïîëüç-ÿ ïðèáûëè, à ïîêàçûâ-ñÿ òîëüêî íåðàñïðåäåëåííàÿ ïðèáûëü.

4) Íàèìåíîâàíèå ðàçäåëîâ- ýòî êëàññèôèêàöèÿ èì-âà ïð-òèÿ (èñòî÷íèêîâ åãî ôîðìèð-íèÿ) ïî ýêîíîìè÷. ïðèçíàêó.

5) Áîëåå ïîäðîáíûìè ñòàëè ñòàòüè.

6)  ïîäðàçäåëå “äîëãîñðî÷íûå ôèí. âëîæåíèÿ” ïî ñòðîêå 135 ïîêàç-ñÿ ñîáñòâåííûå àêöèè, âûêóïëåííûå  ó àóêöèîíåðîâ ïî öåíå ïðèîáðåòåíèÿ (ñ÷åò 56). Ïî Ôåäåðàë. Ç-íó îá ÀΠ ìàêñèì. ñðîê äëÿ âûêóïà àêöèé- 1 ãîä. Áàëàíñ âñòóïàåò â ïðîòèâîðå÷èå ñ Çàêîíîì îá ÀÎ, ò. ê. ñîãë. Ç-íó, òàêèå àêöèè äîëæ. áûòü îòíåñåíû ê êðàòêîñðî÷. ôèí. âëîæ-ÿì.

7) Введено деление дебиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную.

8) Спор. момент- отнесение органиçàöèîííûõ ðàñõîäîâ ê íåìàòåð. àêòèâàì.

9) Включение убытков в актив. 

Êëàññèôèêàöèÿ èìóùåñòâà ïðåäïð-ÿ ïî ýêîí. ïðèçíàêó (ÀÊÒÈÂ)

1. Âíåîáîðîò. àêòèâû

1) Îñíîâíûå ñðåäñòâà

- Çäàíèÿ

- Сооружения

- Ïåðåäàòî÷. óñòðîéñòâà

- Ìàøèíû è îáîðóäîâàíèå

- Òðàíñï. ñðåäñòâà

- Инструменты и инвентарь

- Рабочий продуктив. скот

- Многолетние насаждения

2) Íåìàòåðèàëü. àêòèâû

3) Äîëãîñðî÷. ôèí. âëîæåíèÿ

4) Íåçàâåðøåííûå êàï. âëîæåíèÿ

5) Оборудование к установке

2. Îáîðîòíûå àêòèâû

1) Çàïàñû è çàòðàòû

- Ìàòåðèàëû (îñí., âñïîìîãàò., ïîëóôàáðèêàòû è ò.ä.)

- Топливо, запчасти

- МБП

- Незавершенное пр-во

- Готовая продукция

- Товары

- Издержки обращения

- Ðàñõîäû áóä. ïåðèîäîâ

2) Ден. средства, расчеты и проч. активы

à) Ñð-âà â ðàñ÷åòàõ

-авансы, выданные поставщикам и подрядчикам

-расчеты с учредителями

б) Дебиторская задолженность

-покупателей и заказчиков

-по векселям полученным

-дочерних предпр-ий

-поставщиков по предъявл. им претензиям

-материально ответсòâåííûõ ëèö ïî íåäîñòà÷àì

-подотчетных лиц

-бюджета

-персонала по полученíûì ññóäàì

в) Ликвидные активы

-краткосрочные фин. вложения

-ден. ср-ва в кассе, на р/с, на валютном счете, на прочих счетах, переводы в пути, ден. док-ты

г) Прочие активы (арендные обяз-ва к поступлению).

3. Îòâëå÷åííûå ñðåäñòâà

1) Óáûòêè

2) Использование ïðèáûëè

-платежи в бюджет

-резервный фонд, ф. накопления, ф. потребления, доходы учредителей, целевое фин-е 

Êëàññèôèêàöèÿ èìóùåñòâà ïðåäïð-ÿ ïî èñòî÷íèêàì îáðàç-ÿ (ÏÀÑÑÈÂ)

1. Ñîáñòâåííûå èñòî÷íèêè

1) Óñòàâíûé êàïèòàë

2) Добавочный кап.

3) Ðåçåðâíûé êàï.

4) Ôîíäû íàêîïëåíèÿ

5) Ôîíäû ïîòðåáëåíèÿ

6) Прибыль (нераспредел.)

7) Целевые поступления

8) Доходы буд. периодов

9) Резерв предстоящих расходов

10) Резерв по сомнительным долгам

2. Çàåìíûå èñòî÷íèêè

1)Äîëãîñðî÷íûå ïàññèâû

- Долгоср-ые кредиты банков

- Äîëãîñð-ûå çàéìû

- Арендные обязательства

- Кредиты банков для персонала

2)Расчеты и прочие краткоср-ые пассивы

а) Краткосрочные обяз-ва

- êðàòêîñð-ûå êðåäèòû áàíêîâ

- краткоср-ые займы

- àâàíñû, ïîëó÷åííûå îò ïîêóïàòåëåé

б) Расчеты

- с бюджетом по налогам

- ñ îðãàíàìè ãîñ. ñîö. ñòðàõîâàíèÿ

- с органами негос. страхования

- с внебюдж. фондами (фонд занятости, дорож. фонд и т. д.)

в) Кредиторская задолженность

- ïîñòàâùèêàì è ïîäðÿä÷èêàì

- ïåðñîíàëó ïî çàðïëàòå

- ó÷ðåäèòåëÿì ïî äîõîäàì

г) Прочие краткосрочные ïàññèâû 

Ïîÿñíåíèÿ ê êëàññèôèêàöèè- Àêòèâ:

МБП- средство пр-ва  стоимостью  <50 min окладов и сроком действия <1 года.

Долгоср. фин. вложения- инвестиции на срок более 1года, в осн. доходные активы (акции, др. ц. б.)

Незаверш. кап. вложения- фактич. затратû ïðåä-òèÿ  ïî  íåçàâåðø. ñòðîèò-âîì îáúåêòàì îñí. ñðåäñòâ.

Оборудов-е к  установке- обор-е, требующее  монтажа, прикрепления  к опорам.

Незаверш-е пр-во- стоим-ть  прод-ции, не  прошедшей  все стадии технол. проц-са.

Издержки обращения- расходы по завозу òîâàðîâ, õðàíåíèþ, ñîðòèðîâêå è ò. ä.

Расходы буд. периодов- расходы, произвед-ные в  отчет. периоде, но  относящ-ся к пîñëåäóþùèì ïåðèîäàì.

Дебитор-я задолж-ть  покупателей  и   заказчиков- стоим-ть   товаров, отгруж-х покуп-лю, но им не оплаченных.