Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Января 2013 в 15:34, курс лекций
Дәріс сұрақтар:
1 Экономикалық талдаудың мазмұны, пәні, объектілері және міндеттері.
2 Шаруашылық субъектісін басқарудағы экономикалық талдаудың рөлі.
3 Экономикалық талдауды ақпараттық қамтамасыз ету.
4 Экономикалық талдау және шектес ғылымдар.
10-дәріс. Тақырып: Қаржылық талдаудың негізі
Дәрістің мақсаты: студенттерге қаржылық талдау бойынша теориялық негіздерін қарастыру және түсіндіру
Дәріс сұрақтар:
1 Қаржылық талдаудың мақсаты мен міндеті.
2 Басқарушылық шешімдерді қабылдаудағы қаржылық талдаудың рөлі.
3 Қаржылық талдау әдістері.
Дәрістің негізгі мазмұны
Кәсіпорын
қаржылық-шаруашылық
Кәсіпорынның қаржылық-
- бизнес-жоспарлар және ішкі
өндірістік нормативтер
- еңбек, материалдық және қаржы ресурстарын (бөлек немесе бірге) қолданудың тиімділік деңгейін бағалау;
- барлық қаржылық-шаруашылық
- басқарушылық шешімдер мен жоспардың орындалуына бақылау.
Талдауды функционалды белгілеріне байланысты бөлу оған деген тәжірибелік қызығушылық тудырады, яғни оның қандай роль атқарып, міндеттерді шешуіне байланысты. Талдаудың қаржылық, басқарушылық, маркетингтік, инвестициялық, экономика-техникалық, логистикалық, функционалды-құндық және т.б. түрлерін бөліп қарастырады.
Қаржылық
талдау орталық орындардың
Оның негізгі
мақсаты – кәсіпорынның
Қаржылық талдау барысында келесі сұрақтарға жауап алуға болады:
- есептік жыл барысында
- талданып отырған кезеңде төлемқабілеттілігі қамтамасыз етілді ме;
- кәсіпорын активтерінің
- кәсіпорын қор құрылымы қандай
және онда есептік жыл
- кәсіпорын төлемқабілеттілігін қалпына келтіруі немесе зиян перспективасы қандай;
- жақын және алыс болашаққа
қаржылық тұрақтылық
- кәсіпорын жалдамалы құрал еліктіру дұрыс мақсат па және несие алу үшін объективті болжамдар бар ма;
- кәсіпорын алға қойған
Қаржылық талдаудың
мақсаты – кәсіпорынның
Қаржылық талдау жүргізбес бұрын оның мақсаты мен міндеттерін анықтау керек. Содан соң талдаудың бағдарламасы ұйымдастырылады, әдістері, мақсаттары мен міндеттерін шешуге арналған нұсқаулары, талдаудың ақпараттық базасы, өзгеріс туындаған сәтте қабылданатын шешім талаптары анықталады.
Әдістемелік талдаудың
келесі бөліктерін қамтиды:
Өз білімін бақылау сұрақтары:
1. Қаржылық талдау басқару
2. Кәсіпорынның қаржылық
3. Қаржылық талдау әдістері және олардың жіктелуі.
Ұсынылған әдебиеттер:
1 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 416 с.
2 Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 222 с.
3 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2002. - 336 с.
4 Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ в системе управления финансами: теория и методология. - Алматы: Экономика, 2000. - 294 с.
5 Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия: Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2005. – 128 с.
6 Дюсембаев К.Ш. Анализ финансовой отчетности: Учебник. – Алматы: Экономика, 2009. – 384 с.
11-дәріс. Тақырып: Ұйымның қаржылық жағдайын жалпы бағалау
Дәрістің мақсаты: студенттерге баланс мәліметтері бойынша оның құрылымына және құрамына, сонымен қатар өтімділігіне талдау жасау әдістемесін түсіндіру
Дәріс сұрақтар:
1 Ұйымның активтері мен пассивтерінің құрылымын талдау: пассив құрылымын талдау, актив құрылымын талдау.
2 Балансты тікелей және көлденең талдау.
3 Салыстырмалы талдамалық баланс.
Дәрістің негізгі мазмұны
1. Ұйым балансын талдаудың негізгі мақсаты ұйымның қаржылық жағдайы туралы және қаржылық қызметке қызығушылық танытқан тұлғалар үшін шешім қабылдауына қажетті ақпараттарды ашып көрсету. Бухгалтерлік балансты талдаудың негізгі міндеттеріне мыналар жатады:
1. Ұйымның мүліктік жағдайын
сипаттайтын баланстың
2. Ұйым активтерінің қалыптасу көзддері болып табылатын капитал мен міндеттемелердің құрамы мен құрылымын зерттеу
3. Баланс активтерінің өтімділіктерін талдау
4. Ұйымның төлем қабілеттілігі мен несиелік қабілеттілігін талдау
5. Ұйымның қаржылық тұрақтылығын талдау
Бухгалтерлік балансқа сапалы түрде талдау жасау үшән ең алдымен оны оқи білу қажет. Балансты оқу дегеніміз оның бұлімдері мен топтарының өзара байланыстарын әрбір баптардың мазмұнын бәлу дегенді білдіреді. Бухгалтерлік балансты дұрыс оқи білу мынандай мүмкіндіктер береді:
1. Ұйым туралы жан – жакты ақпараттар алу
2. Ұйымның меншікті айналым қаражаттарымен қамтамасыз ету деңгейін анықтау
3. Ұйым активтерінің көлемі қандай баптар есебінен өзгергендігін анықтау
4. Ұйымның қаржылық жағдайын бағалау
Бухгалтерлік балансты зерттей отырып, белгілі бір есептік кезең ішіндегі баланс валютасының өзгеруін бағалай аламыз. Сонымен бірге баланс валютасының өсуін сол ұйымдағы өндіріс көлемінің өсу қарқынымен салыстыруға мүмкіндіктер туады.
Бухгалтерлік баланстың баптары бір – бірімен өзара байланысты. Оны келесілерден көруге болады:
1. I+ II=III+IV+V.Бұл баланста
көрсетілген қаражаттардың 2 аспектіде
көрсетілгендігімен
а) құрамы және орналасу бойынша (активтер)
б) қалыптасу көздері бойынша (меншікті капитал, сырттан тартылған қаражаттар)
2. I > III
3. II < V Меншікті капитал есебінен
ұзақ мерзімді активтердің
4. А=М+МК
2. Қаржылық есептіліктің маңызды элементтерінің бірі болып табылатын активтерді талдау кезінде олардың нақты бар екендігі, құрамы, құрылымы және оларда болған өзгерістер зерттеледі. Активтердің құрылымына талдау жүргізу олардың орналасуы туралы мәліметтер алуға мүмкіндіктер бар. Белгілі бір есептік кезең ішінде активтердің көбеюі ұйымның дамуы туралы куәландырады. Бухгалтерлік баланс мәліметтері негізінде активтердің құрамы мен орналасуына талдау жүргізу үшін келесідей кесте құрастыру қажет.
Рет № |
Баланс баптары |
Есептік кезең басындағы мәлімет |
Есептік кезең соңындағы мәлімет |
Есептік кезеңдегі өзгерістер | ||||
сомма мың тг |
үлес салмағы % |
сомма мың тг |
үлес салмағы % |
мың тг 3-1 гр |
% 5/1*100 |
үлес салмағы 4-2гр | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | ||
Талдау жүргізу үшін келесідей коэффиценттерді анықтау маңызды болып табылады:
1. Активтердің мобилділік
Бұл көрсеткіш ұйым қарыздарын өтеу үшін қажетті ақша қаражаттарының үлесін сипаттайды. Осы коэффиценттің мәнә жоғары болған сайын ұйымның үздіксіз түрде жұмыс істеуі үшін мүмкіндіктердің жоғары екендігін көрсетеді
2. Активтердің орналасу
3. Ұйымның мүліктік жағдайда
қандай сапалық өзгерістердің
болғандығын талдау үшін
4. Ұйым активтерінің ішінде ҚМА-
Балансқа талдау жүргізгеннен кейін осы активтерді қалыптастыру көздеріне талдау жасаудың маңыздылығы бар. Ұйым активтерін қалыптастыру көздері 2 бөлінеді:
1. Меншікті қаражаттар
2. Сырттан тартылған қаражаттар
3. Өтімділік бұл ұйымның өз міндеттерін жабу үшін активтерін ақша қаражаттарына айналдыру қабілеттілігін көрсетеді. Ұйым активтері өтімділік деңгейлері бойыынша мынандай топтарға бөлінеді
А1 өтімділігі неғұрлым жоғары активтер: ақша қаражаттары, қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар: МЕКАМ, МЕОКАМ, МЕАКАМ, ҰЖО
А2 тез сатылатын активтер: қысқа мерзімді дебиторлық қарыздар, қысқа мерзімге берілген аванстар
А3 жай сатылатын активтер: ҚМА-ң қалған баптары жатады, қорлар
А4 сатылуы қиын активтер: ҰМА-ң барлық баптары жатады
Баланс пассивтері оларды төлеу мерзімділіктері бойынша 4 топқа бөлінеді:
П1 неғұрлым тез төленуі қажетті міндеттемелер: қысқа мерзімді кредиторлық қарыздар жатады
П2 қысқа мерзімді міндеттемелер: ҚММ : қысқа мерзімді қаржылық міндеттемелер, салыөтар бойынша міндеттемелер, басқа ерікті және міндетті төлемдер бойынша мәндетттемелер
П3 ҰММ: баланстың ҰММ барлық баптар жатады
П4 тұрақты міндеттемелер: баланстың 5 бөліміндегі барлық баптар жатады
Баланс өтімділігін анықтау үшін активтер және пассивтер бойынша топтарда көрсетілген қорытындыларды салыстыру қажет. Шағын кәсіпкерлік субъектісінің балансы келесідей қатынастар сақталған жағдайда өтімді деп саналады:
1. А1 ≥ П1
2. А2 ≥ П2
3. А3 ≥ П3
4. А4 ≤ П4
Яғни алынған активтердің
Өз білімін бақылау сұрақтары: