Комплексный экономический анализ деятельности предприятия

 

     На  основании таблицы 1 можно сделать следующие выводы по динамике показателей. В отчетном периоде фондоотдача снизилась по сравнению с предыдущим на 0,454 руб./руб. и стала равна 0,67999 руб./руб. – это не является положительным, т.к. означает, что с 1 руб. стоимости основных фондов реализовано всего лишь 0,6799 руб. продукции, вдвойне отрицательно, что происходит снижение показателя. Фондоемкость выросла на 0,58869руб./руб. до значения 1,47061 руб. стоимости основных фондов, приходящейся  на 1 руб. выручки, что нежелательно, т.к. выросли затраты на основные средства. Фондовооруженность в отчетном периоде составила 505,584 тыс. руб. основных фондов на 1го работника предприятия. Произошло увеличение этого показателя на 151,43%, что выше темпа роста производительности труда, и является положительным. Все эти показатели оценивают интенсивность использования основных средств, т.е. можно сказать, что предприятие использует основные средства неинтенсивно, о чем также свидетельствует полученная положительная относительная экономия основных фондов +25299 тыс. руб.. Рентабельность основных средств в отчетном периоде снизилась на 12,91% и составила 16, 21 коп. прибыли с 1 рубля стоимости ОС, что также говорит о неэффективности использования основных фондов СПК.

     Рост  объемов производства, снижение себестоимости, рост прибыли и рентабельности во многом зависят от того, как предприятие обеспечено материальными ресурсами, насколько эффективно оно их использует. В связи с этим очень важным становится вопрос управления запасами. Для этого необходимо проводить анализ эффективности использования материальных ресурсов.

     Материальные  затраты имеют значительный удельный вес в общих производственных затратах, которые существенно влияют на размеры получаемой прибыли. Для характеристики эффективности использования материалов используют систему обобщающих показателей. К таким показателям относят материалоотдачу, материалоемкость, удельный вес материальных затрат в общей сумме затрат на производство продукции, рентабельность материальных затрат. 

Таблица 2 -  Показатели эффективности использования материальных ресурсов СПК «Спасское»

 

     По  данным таблицы 2 можно сделать следующие выводы по динамике показателей. Показатель материалоотдачи снизился на 0,4512 руб./руб. и в отчетном периоде с 1 руб. материальных затрат получили 1,90547 руб. выручки, что свидетельствует об отрицательной динамике. Значение показателя в отчетном периоде 1,90547 руб./руб. - больше 1, что является положительным. Произошло увеличение показателя материалоемкости на 0,10048 руб./руб., и в отчетном периоде для получения 1 руб. выручки необходимо 0,52481 руб. материальных затрат, что свидетельствует об отрицательной динамике. Значение показателя в отчетном периоде составило 0,52481 руб./руб. – это меньше 1, что является положительным моментом. Удельный вес материальных затрат в полной сумме затрат на производство в отчетном периоде составил 61,78% - это больше 50%, что свидетельствует о значительной материалоемкости продукции и является нежелательным. Коэффициент соотношения темпов роста выручки и материальных затрат составил 0,80843, что меньше 1, а значит является отрицательным фактом, т.к. говорит о снижении эффективности использования материалов. Коэффициент материальных затрат равен 0,01237 – это значительно меньше 1, что говорит об экономном расходовании материалов, но  предприятие не смогло сэкономить материальные затраты, т. к. относительная экономия материальных затрат составила +4318 тыс. руб. Все это свидетельствует о неинтенсивном и нерациональном использовании материальных запасов. Рентабельность материальных затрат в отчетном периоде снизилась по сравнению с предыдущим на 15,09% и составила 45,42%, т. е. на 1 руб. материальных затрат приходится 45,42 коп. прибыли, что является достаточно положительным.

     Для организации затраты на оплату труда  плюс отчисления на социальное страхование  составляют достаточно заметную, а  иногда преобладающую часть производственных затрат. Задачи повышения эффективности  трудозатрат тесно связаны с задачами повышения производительности труда, т.е. показателей эффективности использования трудовых ресурсов. [8] 

Таблица 3 - Показатели эффективности использования трудовых ресурсов СПК «Спасское» 

 
 

   На  основании таблицы 3  можно сделать следующие выводы. Производительность труда в отчетном периоде снизилась на 34,784тыс. руб./чел. до значения 343,792 тыс. руб. выручки, производимой одним работником - это отрицательный результат, положительным является то, что темп роста производительности труда (90,81%) выше, чем темп роста затрат на заработную плату (85,5%), коэффициент соотношения темпов роста равен 1,06211. Эти факты свидетельствуют об интенсивном и рациональном использовании трудовых ресурсов. Рентабельность персонала в отчетном периоде снизилась по сравнению с предыдущим на 15,264 тыс. руб./чел. и составила 81,944 тыс. руб. прибыли, получаемой СПК с одного работника, что является отрицательным, но в целом показатель рентабельности достаточно высокий, что свидетельствует об эффективном использовании трудовых ресурсов в СПК. 
 

2. Факторный анализ изменения  объема производства, объема

продаж 
 

     Этот  анализ служит для оценки влияния изменения показателей эффективности использования ресурсов на изменение объемов производства, объемов продаж.

     Для расчета влияния факторов используют следующие факторные модели:

 
 
 

     а) для выявления и измерения влияния стоимости основных фондов и фондоотдачи на выручку проводится факторный анализ  первой модели методом цепных подстановок – составляется базисная факторная модель; находятся условные результирующие показатели, влияние каждого фактора на изменение результирующего показателя и суммарное влияние факторов:

     В₀ = F₀ × ФО₀ = 41734×1,1339 = 47322 тыс. руб.

     В_усл.1 =  F₁ × ФО₀ = 63198×1,1339 = 71660 тыс. руб.

  В_усл.2 =  F₁ × ФО₁ = 63198×0,67999 = 42974 тыс. руб. = В₁

      ∆В_(F) = В_усл.1 - В₀ = 71660 – 47322 = +24338 тыс. руб.

     ∆В_(ФО) = В_усл.2 - В_усл.1 = 42974 – 71660 = -28686 тыс. руб.

     ∆В = В₁ – В₀ = ∆В_(F)+ ∆В_(ФО) = 24338 – 28686 =  - 4348 тыс. руб.

      На  основании метода цепных подстановок выявлено, что выручка в целом уменьшилась на 4348 тыс. руб., под влиянием изменения стоимости основных фондов она выросла на 24338 тыс. руб., а под влиянием изменения фондоотдачи снизилась на 28686 тыс. руб. Суммарное влияние факторов привело к уменьшению выручки от продаж на 4348 тыс. руб. Баланс отклонений выполняется.

     б) для выявления и измерения влияния материальных затрат и материалоотдачи на выручку проводится факторный анализ второй модели методом абсолютных разниц – составляется базисная факторная модель, находятся абсолютные отклонения каждого фактического показателя и определяется влияние каждого фактора на результирующий показатель и суммарное влияние факторов:

     В₀ =МЗ₀ × МО₀ = 20080×2,35667 = 47322 тыс. руб.

      ∆МЗ = МЗ₁ – МЗ₀ =  22553 – 20080 = +2473 тыс. руб.

     ∆МО = МО₁ – МО₀ = 1,90547 – 2,35667  = - 0,4512 руб./руб.

     ∆В_(МЗ) =∆ МЗ × МО₀ = 2473×2,35667 = +5828 тыс. руб.

     ∆В_(МО) = МЗ₁ ×∆МО = 22553×(- 0,4512) = - 10176 тыс. руб.

     ∆В = В₁ – В₀ = ∆В_(МЗ)+ ∆В_(МО) = 5828 – 10176 = -4348 тыс. руб.

      На  основании  метода абсолютных разниц выявлено, что выручка в целом снизилась на 4348 тыс. руб., под влиянием изменения материальных затрат она выросла на 5828 тыс. руб., а под влиянием изменения материалоотдачи уменьшилась на 10176 тыс. руб. Суммарное влияние факторов привело к снижению показателя выручки на 4348 тыс. руб. Баланс отклонений выполняется.

     в) для выявления и измерения влияния среднесписочной численности рабочих и производительности труда на выручку проводится факторный анализ третьей модели интегральным методом:

     В₀ =Ч₀ × ПТ₀ = 125×378,576 = 47322тыс. руб.

     ∆Ч = Ч₁ – Ч₀ = 125 – 125 = 0 (чел.)

          ∆ПТ = ПТ₁ – ПТ₀ = 343, 792 – 378, 576 = -34,784 (тыс.руб./чел.)

      = 0×378,576 + 0 = 0

     . = -34,784 ×125 + 0 = -4348 тыс. руб.

     ∆В = В₁ – В₀ = ∆В_(Ч)+ ∆В_(ПТ) = 0 – 4348 = - 4348 тыс. руб. 

      На  основании интегрального метода выявлено, что выручка в целом снизилась на 4348 тыс. руб., т. к. численность рабочих не изменилась, то влияние на показатель оказало только изменение производительности труда. Оно и привело к уменьшению выручки на 4348 тыс. руб. Баланс отклонений выполняется. 
 

3. Анализ  структуры и динамики затрат

 
 

     Затраты – денежное выражение всех расходов организации, которые она несет  в связи со своей предпринимательской деятельностью. [6] Анализ затрат на производство состоит в определении динамики и структуры себестоимости продукции, для него используют такие показатели как полная себестоимость и показатель затрат на 1 рубль продукции (затратоемкость).

Таблица 4 - Динамика и структура себестоимости продукции СПК «Спасское»