Комплексный экономический анализ деятельности предприятия

 

     Так как среди приложений нет пятой формы отчетности, амортизационные отчисления и прочие затраты находили самостоятельно. Для этого был задан коэффициент годности 20% или 0,8 (фонды СПК являются устаревшими). Исходя из того, что коэффициент годности – это отношение остаточной стоимости к первоначальной, находим первоначальную стоимость (отношение остаточной стоимости, которая дана в балансе, к коэффициенту годности). Отсюда находим амортизационные отчисления, которые равны разнице между первоначальной и остаточной стоимостью. Прочие затраты приняли за 20% от себестоимости, указанной в форме №2 (см. Приложение 2).

     Из  таблицы 4 видно, что наибольшую долю в составе себестоимости в отчетном периоде занимают материальные затраты, поэтому определим как влияет изменение доли на рост себестоимости:

      где а% - изменение полной себестоимости;

            в% - изменение удельной доли материальных  затрат;

            с – доля материальных затрат  в предыдущем периоде.

а%_мз = -3,54 × 0,5212 = -1,85%

     В результате уменьшения удельной доли материальных затрат на 3,54%, полная себестоимость уменьшилась на 1,85% - это положительный факт, но  значение незначительное, и поэтому не приводит к уменьшению затрат на продукцию. Полная себестоимость  продукции в отчетном периоде увеличилась на 7917 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения всех элементов затрат, кроме расхода на оплату труда и отчислений на социальное страхование, что свидетельствует об отрицательной динамике, т.к. увеличивают общие затраты предприятия. Материальные затраты в отчетном периоде занимают 48,58% в общей себестоимости, это является положительным фактом, так как не превышает 50%, что говорило бы о значительной материалоемкости продукции. Значительную часть в составе себестоимости занимают амортизационные отчисления – 34,02 %, что свидетельствует о капиталоемкости продукции. Третье место по величине занимают прочие затраты – 15,7%, которые в отчетном периоде все же снизились на 2,7%. Отчисления на социальное страхование занимают всего 0,35%, что почти не значительно для общей себестоимости. Так же незначительную долю занимают расходы на оплату труда – 1,35%. Что говорит о незначительной трудоемкости продукции. Расчет этих показателей с помощью MS Excel приведен в Приложении 3.

     В ходе проведения анализа затрат на производство оценивают влияние факторов на показатель затратоемкости. В частности, на нее влияют: количество продукции одного вида, удельный вес этой продукции в общем объеме, цена материалов, цена вида продукции и удельный расход материалов. [6] Но так как нет таких подробных данных о продукции предприятия, то проводят факторный анализ для выявления влияния выручки и себестоимости продукции на затратоемкость. 

Таблица 5 – Расчет затратоемкости продукции СПК «Спасское» 

 

     ЗЕ₀=С₀ /В₀ = 38525/47322 = 0,8141 (руб./руб.)

     ЗЕ_усл.1 =С₁ /В₀ = 46442/47322 = 0,9814(руб./руб.)

     ЗЕ_усл.2 =С₁ /В₁ = 46422/42974 = 1,08069  (руб./руб.) = ЗЕ₁

     ∆ЗЕ_(С) =ЗЕ_усл.1  - ЗЕ₀ =0,9814 – 0,8141= +0,1679 ( руб./руб.)

     ∆ЗЕ_(В) =ЗЕ_усл.2  - ЗЕ_усл.1 = 1,08069 – 0,9814 = +0,09929 ( руб./руб.)

     ∆ЗЕ = ∆ЗЕ_(С)  - ∆ЗЕ_(В)= 0,1679 + 0,09929 = 0, 26659 (руб./руб.)

     В предыдущем периоде затратоемкость составила 0,8141 руб./руб., а в отчетном – 1, 08069 руб./руб. Показатель вырос на 0,26659 руб./руб., что свидетельствует об отрицательной динамике. В большей степени затратоемкость увеличилась под влиянием изменения себестоимости на 0,1679руб./руб., что является отрицательным фактором. Под влиянием изменения выручки затратоемкость увеличилась на 0,09929 руб./руб., что также является отрицательным фактором.

 

2. Анализ финансового состояния предприятия
1. Анализ динамики состава и структуры имущества и источников его образования

 
 

     Финансовое  состояние предприятия выражается в соотношении структур его активов  и пассивов, т.е. средств предприятия  и источников их формирования, отражает его способность расплачиваться по своим долговым обязательствам. [1]

     Для оценки динамики активов и пассивов предприятия проводят горизонтальный анализ бухгалтерского баланса предприятия (см. Приложение 1). Он состоит в сравнении показателей каждой статьи актива и пассива баланса, раздела баланса предыдущего и отчетного периода, выявлении абсолютных  и относительных отклонений. 

Таблица 6 – Динамика активов и пассивов СПК «Спасское» 

 

     На  основании данных из таблицы 6 можно оценить динамику активов и пассивов предприятия.

     Итог  баланса увеличился на 3596 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении имущества предприятия, что в относительном выражении составило 3,29%. Это говорит о намерении СПК «Спасское» продолжать свою деятельность в будущем и признается положительным. Раздел баланса «Внеоборотные активы» уменьшился на 1903 тыс. руб. На это оказало влияние значительное изменение в сторону уменьшения по статье «Незавершенное строительство». Раздел баланса «Оборотные активы» увеличился на 5499 тыс. руб., что является положительным. Увеличение произошло в основном за счет роста запасов, а в особенности животных на выращивании и откорме, на 6825 тыс. руб., что является положительным фактором. Также на изменение оборотных активов повлияло уменьшение краткосрочной дебиторской задолженности на 1307 тыс. руб. и денежных средств на 19 тыс. руб. Влияние на изменение запасов оказало увеличение материалов на 2473 тыс. руб., и животных на выращивании и откорме на 3154 тыс. руб. Собственные средства организации в предыдущем периоде составили 55148 тыс. руб., а в отчетном периоде 64248 тыс. руб., что свидетельствует о наличии у предприятия собственных средств и динамика в отчетном периоде положительная. Раздел баланса «Долгосрочные обязательства» увеличился на 3588 тыс. руб., а раздел «Краткосрочные обязательства» уменьшился на 9092 тыс. руб. Увеличение долгосрочных обязательств произошло за счет увеличения займов и кредитов на 3751 тыс. руб., а уменьшение краткосрочных обязательств произошло за счет уменьшения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 7263 тыс. руб. и по налогам и сборам на 1381 тыс. руб. В общем динамику активов и пассивов СПК модно признать положительной.

     Для оценки структуры активов и пассивов предприятия проводят вертикальный анализ бухгалтерского баланса (см. Приложение 1). Он состоит в определении доли каждого раздела в итоге баланса, доли каждой статьи баланса в итоге баланса, выявлении изменения доли. 

Таблица 7 – Структура баланса СПК «Спасское» 

 

     По  данным таблицы 7 можно оценить структуру активов и пассивов баланса.

     В активе доля внеоборотных активов  в отчетном году снизилась на 3,71% и составила 60,02%, а доля оборотных  активов увеличилась на 3,71% и составила 39,98%. Это соотношение является оптимальным и означает, что у СПК нет  превышения иммобильных средств над оборотными активами  и недостатка оборотных средств для осуществления производственной деятельности. В отчетном периоде наибольшую долю в активе составили статьи: основные средства (55,93%), запасы (38,98%) и незавершенное строительство (4,09%).

     В пассиве доля собственного капитала в отчетном году выросла на 6,45% и  составила 56,86%, а доля заемного составила 43,14%, так как доля собственного капитала превысила 40%, это можно считать положительным фактом. Также положительным является превышение доли долгосрочных заемных источников над краткосрочными (37,85% к 5,3%). В отчетном периоде наибольшую долю в пассиве баланса составили статьи: нераспределенная прибыль (40,77%), займы и кредиты (34,8%) и добавочный капитал (15,52%).

     Таким образом, оценив структуру активов  и пассивов предприятия, можно сделать вывод об удовлетворительной структуре баланса. 
 

2.2. Анализ ликвидности  и платежеспособности

2.2.1. Расчет и оценка  коэффициентов ликвидности 
 

     Ликвидностью  называют способность ценностей  превращаться в деньги. С одной  стороны, это величина, обратная по отношению ко времени, необходимому для быстрой продажи актива по данной цене. С другой стороны, это сумма, которую можно за него выручить. Анализ ликвидности баланса начинается с того, что все активы и пассивы предприятия делят на четыре группы (активы – в зависимости от скорости превращения в денежные средства; пассивы – в зависимости от срочности оплаты).

     Группа  А_I – наиболее ликвидные – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения за минусом собственных акций, выкупленных у акционеров.

     Группа  А_II – быстрореализуемые – дебиторская задолженность, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев (при расчетах из А_II вычитают данные по расчетам с учредителями по взносам в уставный капитал и данные по статьям прочих дебиторов и прочих кредиторов).

     Группа  А_III – медленно реализуемые активы – запасы (материалы, сырье, готовая продукция, остатки в незавершенном производстве, кроме расходов будущих периодов), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются после 12 месяцев).