Кондитерская

     Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения  информации  о наличии и движении денежных средств в кассах организации. По дебету данного счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

     Ответственность за сохранность ценностей, находящихся  в кассе, несет кассир, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

• Оценка соблюдения требования к оборудованию кассы. Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег производится с применением контрольно-кассовых машин. Имеющиеся в кассе наличные деньги не превышают лимита установленного банком.

     Прием наличных денег кассами предприятия  производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1 – см.приложение). В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера  и кассира, заверенная оттиском кассового аппарата.

     Приходный кассовый ордер содержит следующие  разборчиво заполненные реквизиты:

• наименование предприятия, структурного подразделения, код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;
• регистрационный номер и дату заполнения;
• номер корреспондирующего счета, субсчета;
• в графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги;
• в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);
• указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;
• в графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п.

      Кроме того, в главную кассу предприятия  поступает выручка от торговых точек. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер.

     Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:

    - в графе «Принято от» указывается  фамилия лица, сдающего выручку;

    - в графе «Основание» пишется  «Торговая выручка за (число, месяц,  год);

    - в графе «Приложение» пишется  «Отчет кассира за (число, месяц,  год); и прилагается Отчет кассира. 

     Оформление  выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2 - см. приложение3).

     В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:

    - наименование предприятия и  структурного подразделения, а  также код предприятия по ОКПО  и код структурного подразделения;

    - регистрационный номер и дата  выписки расходного кассового  ордера;

    - номер корреспондирующего счета,  субсчета;

    - в графе «Выдать» указывается  наименование получателя денежной  суммы;

    - в графе «Основание» пишется  либо номер и дата договора, либо за что осуществляется  выдача денежной суммы и основание  для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

    - сумма указывается цифрами и  прописью;

    - в графе «Приложение» должны  быть перечислены все прилагаемые  к ордеру документы.

     Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.

Все поступления  и выдачи наличных денег организация  учитывает в кассовой книге.

   В сроки, установленные руководителем  производится внезапная ревизия кассы с полным полистным перечнем денежной наличности, находящейся в кассе.

   Таким образом порядок ведения кассовых операций на предприятии «Инсайд» полностью  соответствует нормам и правилам утвержденным Банком России. Порядок  ведения кассовых операций не нарушается. Ведется строгий учет всех кассовых операций.

• Лимит остатка кассы. Сумма наличных денег, которая может оставаться в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Сверх лимита можно хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и пособий, но не более трех рабочих дней. Если остаток в кассе превышает установленный лимит, то организация может быть оштрафована. Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий организацию. Лимит согласовывается банком с руководителем организации и при необходимости может быть пересмотрен. Лимит устанавливается ежегодно. Для этого в банк необходимо предоставить соответствующий расчет. Для этого размер фактически выплаченных наличных денег (кроме расходов на заработную плату и социальные выплаты) за последние три месяца делятся на количество рабочих дней за тот же период, т.е. определяется среднедневной расход, который и является лимитом остатка кассы (см. приложение). Размер лимита может быть пересмотрен и в течение года.
• Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета. Денежные средства поступают в кассу с расчетного счета по чеку. Затем делается приходный кассовый ордер в кассу. Данная операция сопровождается следующей проводкой:

Д 50

К 51

• Поступление в кассу выручки от реализации продукции. При поступление в кассу выручки от реализации продукции (работ, услуг), делается приходный кассовый ордер. Данная операция отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 50 «Касса».
• Поступление в кассу денежных средств от подотчетных лиц. Поступление в кассу денежных средств от подотчетных лиц также сопровождается приходным кассовым ордером и отражается по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 50 «Касса».
• Выдача денег из кассы подотчетным лицам. При выдаче денег из кассы подотчетным лицам делается расходный кассовый ордер. Проводка:

Д 71

К 50

• Выдача заработной платы из кассы. Выдача заработной платы из кассы совершается по платежной ведомости (см. приложение), которая содержит:
• номер документа, дату создания;
• сумму выплаченных денежных средств прописью, сумму депонированных денежных средств ;
• поименный список лиц, получивших денежные средства и соответствующий им заработок;
• подпись кассира и главного бухгалтера;
• номер кассового ордера и дату его создания.

   Итог, указанный в ведомости списывается со счета 50 «Касса» и заносится на счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

• Зачисление денег из кассы на расчетный счет. Зачисление денег из кассы в банк на расчетный счет предприятия совершается по платежному поручению (см. приложение), где указываются:
• номер документа, дату создания;
• сумма зачисления цифрами и прописью;
• номер счета плательщика;
• реквизиты банка плательщика;
• номер счета получателя;
• реквизиты банка получателя; назначение платежа.
• Кассовая книга. (см приложении). Требования, предъявляемые к ведению кассовой книги, перечислены в разделе III Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

     Организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

     Записи  в кассовой книге ведутся в  двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

     Подчистки и не оговоренные исправления  в кассовой книге не допускаются. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации исправление ошибки должно быть подтверждено подписью лиц, подписавших документ (кассира, а также главного бухгалтера организации), с указанием даты исправления.

     Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные кассовые документы.

     В соответствии с порядком ведения  кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается  на главного бухгалтера организации. И  он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.

   Учет  операций с наличными денежными  средствами также ведется в кассовой книге.

• Депонированная заработная плата. Депонированная заработная плата — это не выплаченные в установленный срок отдельным физическим лицам денежные средства, являющиеся заработной платой.

     Если  в установленный для выплаты  заработной платы срок, равный трем дням, работник не явился для ее получения в кассу предприятия, то такая зарплата считается депонированной, а не получивший зарплату работник — депонентом.

     После окончания установленных сроков выплаты заработной платы кассир должен:

• сделать надпись «Депонировано» в платежных (расчетно-платежных) ведомостях после фамилий работников, которым не осуществлена выплата зарплаты.
• составить реестр депонированных сумм с использованием данных платежных (расчетно-платежных) ведомостей.
• подвести итог выплаченных и невыплаченных (депонированных) сумм по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.

     В конце платежных (расчетно-платежных) ведомостей еще раз указывается  фактически выплаченная зарплата и  сумма зарплаты, подлежащая депонированию. Эти указанные в конце ведомостей суммы сверяются с итоговыми суммами ведомостей и заверяются подписью кассира.

     Последнее, что необходимо сделать кассиру:

• заполнить кассовую книгу в соответствии с данными выписанного бухгалтерией расходного кассового ордера на фактически выданную сумму по платежной (расчетно-платежной) ведомости. Бухгалтерия должна выписывать указанный расходный кассовый ордер только после проверки записей, изложенных кассиром в платежной (расчетно-платежной) ведомости, и подсчета выданных и депонированных сумм;
• возвратить сумму депонированной зарплаты, превышающей размер установленного на предприятии лимита кассы, в банк. Депонированные суммы, подлежащие сдаче в банк, оформляются составлением одного (общего) расходного кассового ордера.

     При отражении депонированных сумм в  бухучете, в соответствии с требованиями Инструкции № 291, необходимо использовать субсчет 662 «Расчеты с депонентами» счета 66 «Расчеты по выплатам работникам». По кредиту 662 субсчета в корреспонденции  с дебетом субсчета 661 «Расчеты по зарплате» отражается задолженность  предприятия по выплатам работникам зарплаты. Но только в случае получения предприятием наличных денежных средств (в виде выручки, из банка) для выплаты зарплаты через кассу и неполучения их работниками. В следующей публикации мы рассмотрим конкретный пример, а также вопросы, связанные с ведением налогового учета при осуществлении депонирования зарплаты на предприятии.

• Инвентаризация денежных средств. Инвентаризация денежных средств на предприятии проводится с целью сопоставления их фактического наличия  с данными бухгалтерского учета. Для проведения данного мероприятия создается комиссия из трех человек, составляется акт инвентаризации  денежных средств. В бухгалтерии по документам выводится остаток денежных средств и сверяется с наличностью в кассе. Выводятся излишки или недостача. Итог инвентаризации отражается в акте.

       Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия денег с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке.

     Излишек денежных средств подлежит оприходованию  и отнесению на финансовые результаты. В учете на сумму излишка делается проводка: дебет 50 “Касса”, кредит 80 “Прибыль и убытки” (прибыль). В следующем устанавливаются причины излишка и виновные лица.