Консолидированная отчетность: содержание, основные принципы и методика составления

Основными видами деятельности этих компаний являются добыча железных руд, флюсового известняка, металлургического доломита и их переработка.

- Коксохимическая компания  ОАО «Алтай-Кокс». Основным видом  деятельности  данной компании  является производство кокса  доменного, кокса литейного, коксового  орешка и коксовой мелочи.

- Сталепрокатная  компания  ООО «ВИЗ-Сталь». Основным видом  деятельности данной компании  является производство холоднокатаной  трансформаторной и динамной  стали.

- ООО «НЛМК-Сорт»,  ОАО «НСММЗ» и  ломозаготовительные  компании. Основными видами деятельности данных компаний является сбор и переработка лома черных металлов, выплавка стали, а также производство сортового металлопроката.

За пределами Российской Федерации расположены следующие  основные дочерние компании:

- Steel Invest & Finance (Luxembourg) S.A. (далее – «SIF S.A.») имеет 100% или мажоритарное участие в 22 компаниях, расположенных в Европе и США, которые включают в себя одно сталеплавильное и пять прокатных предприятий, а также сеть сервисных центров .

- Датская сталепрокатная компания  NLMK DanSteel A/S. Основным видом деятельности данной

компании является производство горячекатаного толстолистового проката.

- Трейдинговые компании  Novexco (Cyprus)  Ltd.,  Кипр и Novex Trading (Swiss)  S.A.,  Швейцария. 

Основным видом деятельности данных компаний является торговля продукцией Группы за пределами Российской Федерации.

- Американский производитель горячекатаного  проката  компания  NLMK Indiana. Основным  видом деятельности данной компании  является производство горячекатаного  проката.

Основными видами деятельности ОАО  «НЛМК», в общем,  являются:

- производство и реализация  продукции черной металлургии; 

- изготовление и реализация  продукции машиностроения  (оборудования,  оснастки, инструмента и запасных  частей); 

- производство и реализация товаров народного потребления;

- производственное, жилищное и  коммунальное строительство, оказание  строительных и социально-бытовых услуг;

- внешняя и внутренняя торговля;

- издательская и редакционная  деятельность;

- производство, передача, распределение электрической, тепловой энергии;

- изготовление,  монтаж,  наладка  и ремонт энергообъектов,  электротехнического оборудования и энергоустановок потребителей;

- международные пассажирские  и грузовые перевозки автомобильным  транспортом; 

- перевозка грузов  автомобильным транспортом; 

- утилизация,  складирование,  перемещение,  размещение,  захоронение,  уничтожение промышленных и иных отходов (материалов, веществ);

- производство взрывных  работ; 

- осуществление видов  деятельности,  связанной с работами  (услугами) природоохранного назначения;

- установка и обслуживание  технических средств организации  дорожного движения;

- производство строительных  материалов, конструкций и изделий; 

- промышленное рыболовство  и рыбоводство; 

- производство,  розлив,  хранение на предприятиях и оптовая реализация готовой алкогольной продукции, виноматериалов и полуфабрикатов этой продукции;

- медицинская деятельность;

- эксплуатация инженерных  систем городов и населенных  пунктов; 

- деятельность, связанная с источниками ионизирующего излучения (генерирующими);

- строительство, реконструкция,  ремонт, содержание автомобильных  дорог и дорожных сооружений (кроме федеральных);

- производство сельскохозяйственной  продукции; 

- осуществление специальной  шифровой связи;

- образовательная деятельность.

       ОАО  «НЛМК» является головным предприятием  группы и полностью объединяет  все дочерние предприятия : ОАО  "Алтай-кокс", ОАО "Стойленский  ГОК", ОАО "Стагдок", ОАО "Доломит", NLMK DanSteel A/S,

 ООО "ВИЗ-Сталь", NLMK Indiana, ООО "Торговый дом НЛМК".

       В соответствии  с уставом, высшим органом управления  общества является общее собрание  акционеров. Совет директоров Общества  осуществляет общее руководство  деятельностью Общества,  за исключением  решения вопросов,  отнесенных уставом к компетенции общего собрания акционеров.

Руководство текущей деятельностью  Общества осуществляется единоличным  исполнительным органом Общества –  Президентом  (Председателем Правления)  и коллегиальным исполнительным органом Общества - Правлением.

 

                                                                                                              Таблица 1.1

Анализ основных экономических  показателей деятельности,

                                                                                      ( тыс.долларов США)              

Показатель	2011 г.	2010 г.	Изменение,%
1	2	3	4
Акционерный капитал	10149024	9674505	4,7
Выручка	11728556	8350748	28,8
Валовая прибыль	3359606	2948094	12,2
Активы	17257176	13899025	19,5
Основные средства	10569828	8382478	20,7

                                                                                   окончание таблицы 1.1

1	2	3	4
Чистая прибыль	1315402	1223978	7
Краткосрочные кредиты  и займы	1306263	525559	40
Долгосрочные кредиты и займы	3073535	2098863	68

 

Анализируя полученные данные, можно выявить только положительные тенденции. Согласно основным отчетам: бухгалтерскому балансу и отчету о прибыли и убытках, - основные экономические показатели ОАО «НЛМК» за 2011 год в сравнении с 2010 годом увеличились на определенное количество процентов, так акционерный капитал увеличился на 4,7%, выручка на 28,8%  и т.д..

       Ведение бухгалтерского и налогового учета хозяйственной деятельности обшества в объемах, установленных действующим законодательством, осуществляет ООО « НЛМК – Учетный центр» в соответствии с договором оказания услуг № 91408 от 01.02.2011г. Генеральный директор выполняет функцию главного бухгалтера общества на основании доверенности № 573 от 12.12.2011 г.

Принципы составления  консолидированной финансовой отчетности:

-Основа представления  информации. Группа ведет бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, предусмотренными законодательством страны инкорпорации каждой из компаний группы. Прилагаемая консолидированная финансовая отчетность подготовлена на основе этих данных и скорректирована для соответствия, во всех существенных аспектах, требованиям  общепринятых в Соединенных Штатах Америки принципов бухгалтерского учета (далее «ОПБУ США»).

- Функциональная валюта  и валюта отчетности. В соответствии с законодательством Российской Федерации бухгалтерский учет ведется и российская финансовая отчетность Материнской Компании, предоставляемая акционерам, составляется в российских рублях. Функциональной валютой  большинства компаний  Группы является российский рубль.  Функциональной валютой иностранных дочерних компаний является местная валюта страны местонахождения. Прилагаемая консолидированная финансовая отчетность была подготовлена с использованием доллара США в качестве валюты отчетности с использованием обменных курсов на конец периода для пересчета активов и обязательств, средневзвешенных обменных курсов за  соответствующие кварталы отчетного периода для пересчета статей консолидированного отчета о прибылях и убытках и  исторических курсов для пересчета статей капитала в соответствии с применимыми положениями  ASC № 830 «Перевод в иностранную валюту».

- Принципы консолидации. Настоящая консолидированная финансовая отчетность включает в себя показатели всех дочерних компаний, в которых Группа владеет более 50% голосующих акций или долей в уставном капитале и имеет возможность осуществлять контроль. Все существенные внутригрупповые расчеты и операции были исключены.

       Таким  образом, ОАО «НЛМК» и его  дочерние компании являются крупнейшими  в мире поставщиками металлургической  продукции. Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с законодательством и стандартами бухгалтерского учета Российской Федерации, а также ведется таким образом, чтобы обеспечить соответствие консолидированной финансовой отчетности требованиям МСФО.

 

 

 

 

 

 

3. Формирование консолидированной отчетности в ОАО «Новолипецкий металлургический комбинат»

3.1. Формирование статей консолидированного баланса

 

Бухгалтерский баланс (Приложение 1) — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.

В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.

Бухгалтерский баланс делится на две  части: актив и обязательства и акционерный капитал. Сумма активов баланса равна сумме обязательств и акционерного капитала.

Актив баланса состоит из двух разделов: «Оборотные активы» и «Внеоборотные активы».

Оборотные активы включают в себя материально-производственные запасы и затраты, готовую продукцию, дебиторскую задолженность, денежные средства. По строке «Денежные средства и их эквиваленты» показываются деньги, находящиеся в распоряжении предприятия, и вклады до востребования, также краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, которые можно легко конвертировать в известную сумму и которые практически не подвержены риску изменения стоимости (казначейские обязательства, срочные депозиты, депозитные сертификаты и т.д.). Учитываются на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", 56 "Денежные документы" (за исключением собственных акций, выкупленных у акционеров), 57 "Переводы в пути" и 58 "Краткосрочные финансовые вложения» - 797169 тыс.долларов США.

 

По строке «Краткосрочные финансовые вложения» учитываются вложения (инвестиции) предприятия в следующие виды активов: в долговые ценные бумаги со сроком до погашения менее 1 года или ровно 1 год;в государственные ценные бумаги со сроком до погашения менее 1 года или ровно 1 год; в ценные бумаги местных органов власти со сроком до погашения менее 1 года или ровно 1 год; депозиты в банках со сроком до погашения менее 1 года или ровно 1 год; выданные другим предприятиям займы со сроком до погашения менее 1 года или ровно 1 год на счете 58 “Краткосрочные финансовые вложения”,также на счете 56 “Денежные документы” по статье “Краткосрочные финансовые вложения” отражаются собственные акции, выкупленные предприятием у своих акционеров на срок менее 12 месяцев или ровно 12 месяцев – 227279 тыс.долларов США

По строке «Дебиторская задолженность и авансы выданные» отражается задолженность покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги или выполненные работы, учитываемая на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В балансе сумма дебиторской задолженности отражается за минусом созданного резерва по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Авансы выданные формируется на основании дебетового сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам» и отражает суммы выданных организацией авансов третьим лицам в счет будущих поставок товаров, оказания услуг или выполнения работ – 1572641 тыс.долларов США

Запасы отражены по наименьшей из двух величин: стоимости приобретения, включая расходы по доведению  до состояния пригодности к использованию, или рыночной стоимости. Отпуск в  производство или иное списание запасов  производится по средней себестоимости. Стоимость запасов собственного производства и незавершенного производства включает соответствующую долю общепроизводственных расходов – 2828433 тыс.долларов США

Ставка налога на прибыль  применительно к группе преимущественно составляет 20%. Ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли зарубежных дочерних компаний, варьируется от  30% до 35%.

Следующая часть - внеоборотные активы. Они включают в себя часть  имущества предприятия, которое  длительное время функционирует  в неизменной форме.

По строке «Долгосрочные  финансовые вложения» показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы. Показатель по строке формируется как сальдо дебетовое счета 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных финансовых вложений за минусом кредитового сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» в части созданных по ним резервов – 8420 тыс.долларов США

По строке «Основные  средства» показываются данные по основным средствам, принадлежащим организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, учитываемым на счете 01 «Основные средства». Основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости, т.е. за минусом суммы накопленной амортизации, отражаемой на счете 02 «Амортизация основных средств».Также по данной строке показываются сведения по незавершенным капитальным вложениям, т.е. незавершенному строительству, которые формируются на счетах 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке» - 10569828 тыс.долларов США .