Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Февраля 2013 в 15:33, контрольная работа
Особым объектом анализа и важным дополнительным источником информации для оценки финансового состояния организации и ее финансовых результатов является консолидированная отчетность, которую составляют корпоративные структуры.
По строке «Нематериальные активы» показывается наличие нематериальных активов, учет которых ведется на счете 04 «Нематериальные активы». Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставных капитал организации, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности. Данные по соответствующим строкам подраздела приводятся 1 по остаточной стоимости нематериальных активов, т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам; по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» - 158611 тыс.долларов США .
Гудвилл представляет собой превышение цены покупки над справедливой стоимостью приобретаемых активов. В соответствии с ASC № 350 «Нематериальные активы – гудвилл и другие нематериальные активы» (ASC № 350) гудвилл сначала оценивается с учетом качественных факторов, чтобы сделать вывод о том, необходимо ли проводить две стадии тестирования гудвилла на обесценение. Определение праведливой стоимости отчетной единицы требуется только в том случае, если предварительный качественный анализ показывает, что ее балансовая стоимость, скорее всего, больше, чем справедливая стоимость – 760166 тыс.долларов США .
В строке «Итого активы» отражается сумма всех активов организации — как оборотных, так и необротных.
Вторая часть баланса «Обязательства и акционерный капитал» состоит из 5 разделов. Первый раздел- «Текущие обязательства» включает в себя «Кредиторскую задолженность и прочие обязательства». Здесь отражается задолженность перед поставщиками за поставленные им товары, оказанные услуги или выполненные работы, учитываемая на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», также задолженность перед персоналом организации (кредитовое сальдо счета 70), перед сторонними организациями за предоставленные авансы по предстоящим расчетам по заключенным договорам, задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем (кредитовое сальдо соответствующих субсчетов счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – 1622679 тыс.долларов США .
По строке «Краткосрочные кредиты» отражаются суммы кредитов, полученных организацией на срок не более года и не погашенных на отчетную дату, и учитываемых на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а также суммы процентов по ним – 1306263 тыс.долларов США .
В разделе «Долгосрочные обязательства» отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации, которые появляются тогда, когда расходы в бухгалтерском учете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом. Показатель по данной строке равен кредитовому сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» .
По строке «Долгосрочные кредиты и займы» отражаются суммы займов, полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату, и учитываемых на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», а также суммы процентов по ним.
По строке «Итого обязательства» - сумма всех обязательств – 7152015 тыс.долларов США.
В разделе «Акционерный капитал» указываются обыкновенные акции, резервный фонд. Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала Планом счетов предусмотрен счет 82 «Резервный капитал». Счёт 82 является пассивным. Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по каналам использования средств.
По строке «Добавочный капитал» отражается кредитовый остаток по счету 83, который может образоваться в результате:
— дооценки имущества организации, производимой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
— безвозмездного получения имущества;
— эмиссионной премии акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом, за минусом издержек по их продаже);
Нераспределенная прибыль отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль». Распределение прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или другого компетентного органа.
В строке «Итого обязательства и акционерный капитал» отражается сумма всех обязательств и капитала – 17257176 тыс.долларов США.
Таким образом, динамика показателей актива консолидированного баланса с 2009 по 2011 год отражает следующие основные тенденции финансового положения предприятия:- за истекший трёхлетний период на 150% увеличилась долгосрочная дебиторская задолженность, что свидетельствует о росте кредитных операций компании и расширения на этой основе объема продаж. Предприятие в целом можно назвать финансово- устойчивым- запасы увеличились на 10%.
3.2. Формирование статей консолидированного отчета о прибылях и убытках
В Отчете о прибылях и убытках (Приложение 2) отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. Показатели отчета представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
При заполнении Отчета о прибылях и убытках поэтапно формируются следующие показатели:
— прибыль (убыток) от продаж;
— прибыль (убыток) до налогообложения (финансовый результат);
— чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
После этого указываются справочные данные и приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков.
По строке «Выручка» - 11728556 тыс.долларов США отражается выручка от продажи товаров (готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг) за отчетный период. Сумма выручки указывается в Отчете в нетто-оценке, то есть за минусом НДС, акцизов и других аналогичных платежей. Показатель строки - это разница между кредитовым оборотом по субсчету «Выручка» счета 90 и дебетовым оборотом по субсчетам «НДС» и «Акцизы» того же счета.
В строке «Себестоимость реализации» - (8368950) тыс.долларов США приводятся затраты, осуществленные организацией за отчетный период на производство товаров (продукции, работ, услуг), а также себестоимость готовой продукции и покупная стоимость товаров. Причем данные о себестоимости должны соответствовать тем видам продукции, товаров, работ и услуг, выручка от продажи которых указана в строке «Выручка». Показатель строки формируется исходя из дебетового оборота по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41 и 43.
По строке «Валовая прибыль» - 3359606 тыс.долларов США отражается валовая прибыль от обычных видов деятельности, рассчитанная без учета коммерческих и управленческих расходов. Показатель строки равен разнице между показателями строки «Выручка от реализации (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и строки «Себестоимость реализованных товаров».
В строке «Общехозяйственные и административные расходы» предприятия отражают затраты, связанных со сбытом продукции, а торговые организации (в том числе и рассматриваемое предприятие) - сумму издержек обращения. Таким образом, показатель по строке равен обороту по дебету счета 90 субсчет 2 в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу». Он отражается в круглых скобках.
По строке «Коммерческие расходы» – указывается общая сумма коммерческих расходов организации, которые связаны с реализацией товаров, работ и услуг по обычным видам деятельности.Коммерческие расходы от обычных видов деятельности отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дебету счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» (либо по субсчету «Расходы на продажу») и кредиту счета 44 «Расходы на продажу» - (972685) тыс.долларов США.
По строке «Операционная прибыль» - 1665679 тыс.долларов США указывается разность между валовой прибылью и операционными затратами. Прибыль хозяйствующего субъекта в результате основной экономической деятельности. Представляет собой остаток при вычитании из торговой прибыли операционных накладных расходов (рента, амортизационные отчисления за здания и оборудование, расходы на ГСМ и иные текущие расходы). Операционная прибыль – финансовый результат от всех видов деятельности до уплаты налога на прибыль и процентов по заемным средствам.
«Проценты к получению» – указывается сумма доходов в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке (в случае, если такие доходы не являются для организации доходами от обычных видов деятельности)- 29531тыс.долларов США.
«Проценты к уплате» – указывается сумма процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств по займам (включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций) и кредитам (в том числе товарным и коммерческим) .
Показатель по строке указывается в круглых скобках.
«Прочие расходы»– указывается сумма прочих расходов (за вычетом возмещаемых налогов, т.е. за минусом НДС, акцизов и пр.). Сумма прочих расходов указывается за исключением расходов в виде процентов к уплате – (14337).
«Прибыль (убыток) до налогообложения»– указывается сумма прибыли до налогообложения налогом на прибыль по данным бухгалтерского учета. Данный показатель рассчитывается по формуле:
Прибыль (убыток) до налогообложения = «Прибыль (убыток) от продаж» + «Доходы от участия в других организациях» + «Проценты к получению» + «Прочие доходы» - «Проценты к уплате» - строка 2350 «Прочие расходы».
Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.
Прочее– указывается сумма убытков (прибыли), которая влияет на величину чистой прибыли и не учитывается в вышеприведенных пунктах отчета о прибылях и убытках.
По строке «Чистая прибыль» - 1315402 тыс.долларов США отражается сумма чистой прибыли организации за отчетный период, которая рассчитывается как «Прибыль до налогообложения» за минусом налога на прибыль. Показатель этой строки формы №2 должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который при закрытии годового баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Анализ консолидированного отчета о прибыли и убытках ОАО «НЛМК» говорит о том, что предприятие является прежде финансово- устойчивым и платежеспособностью. Исходя из анализа данных за последние 3 года, выручка увеличилась на 54%, валовая прибыль на 60%, а чистая прибыль на 50%.
3.3.Формирование статей консолидированного отчета о движении денежных средств
Структура отчета о движении денежных средств (Приложение 3) основана на классификации денежных потоков, предусматривающей разделение деятельности предприятия на три вида: операционную, инвестиционную и финансовую. Соответственно отчет состоит из трех частей: I Движение денежных средств от операционной деятельности; I I Движение денежных средств от инвестиционной деятельности и I I I Движение денежных средств от финансовой деятельности.
Операционной считается основная деятельность, приносящая предприятию доход, а также другие виды деятельности, не являющиеся инвестиционной и финансовой.
Чистая прибыль корректируются с учетом результатов операций неденежного характера, любых отсрочек или начислений прошлых периодов или будущих операционных денежных поступлений платежей и статей доходов или расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми потоками денежных средств, но поскольку в данном случае за основу берется чистая прибыль, необходимы дополнительные корректировки: амортизации, убытка от выбытия денежных средств, прибыли/ убытка от финансовых вложений, доля в чистых прибылях / убытках зависимых компаний, расходы по отложенному налогу на прибыль, убытки / прибыли по нереализованным форвардным договорам, убытки от обесценения и прочие – 1315402 тыс.долларов США.
Подраздел «Изменения в операционных активах и обязательствах» включает в себя следующие строки: «Уменьшение / увеличение дебиторской задолженности», «Увеличение / уменьшение запасов», «Уменьшение прочих оборотных активов», «Увеличение кредиторской задолженности и прочих обязательств», «Уменьшение / увеличение обязательств по уплате текущего налога на прибыль ».
Строка «Чистые денежные средства, полученные от операционной деятельности» равняются сумме чистой прибыли и всех корректировок и изменений в операционных активах – 1805115 тыс.долларов США.
Следующий
раздел – «Движение денежных
средств от инвестиционной
В
строке «Поступления от
В
строке «Приобретение
В
строке «Приобретение и
В строке «Возврат банковских депозитов, поступлений от продажи прочих финансовых вложений и займы погашенные» указывают погашенные суммы долгосрочных займов, которые были предоставлены вашей фирмой другим организациям, а также сумму средств, направленных на долгосрочные финансовые вложения (приобретение акций, долгосрочных векселей, долей в уставных капиталах других организаций и т. п.) – 717539 тыс.долларов США..