Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Декабря 2011 в 19:29, курс лекций
Учет денежных, расчетных и кредитных операций
1. Касса и кассовые операции.
2. Учет операций на расчетном счете в банке.
3. Безналичные формы расчетов.
4. Учет расчетов с подотчетными лицами.
5. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (ПБУ 15).
6. Учет прочих расчетных операций (счета 55 и 57).
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ, РАСЧЕТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 4
Касса и кассовые операции 4
2. Учет операций на расчетном счете в банке 6
3. Безналичные формы расчетов 8
Расчеты платежными поручениями 9
Аккредитивная форма расчетов 9
Расчеты чеками 10
Инкассовая форма расчетов или расчеты платежными требованиями 11
4. Учет расчетов с подотчетными лицами 12
5. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (ПБУ 15) 14
6. Учет прочих расчетных операций (счета 55 и 57) 18
УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ (МПЗ) 20
1. Классификация МПЗ 20
2. Аналитический учет материалов. Учет материалов на складе. Сальдовый метод учета материалов 21
3. Оценка материалов в балансе и текущем учете 22
4. Синтетический учет материалов 23
5. Учет расчетов с поставщиками 26
6. Учет материалов методом ФИФО и ЛИФО 26
7. Учет материалов с применением по учетным ценам (счета 15 и 16) 27
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ 30
1. Основные средства (ОС): понятие, оценка, классификация 30
2. Учет поступления ОС. Капитальные вложения 31
3. Учет выбытия ОС 33
4. Учет амортизации и износа ОС 34
5. Учет ремонта ОС 37
6. Учет арендованных ОС 38
Текущая аренда 38
Лизинг 40
7. Учет переоценки ОС 46
8. Аналитический учет ОС 47
УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ 49
1. Понятие нематериальных активов (НМА) в бухгалтерском учете 49
2. Оценка НМА. Учет поступления НМА 50
3. Аренда НМА 52
4. Учет выбытия НМА 52
5. Амортизация НМА 53
ПБУ 18 «УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ» 54
УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ (ПБУ 19/02) 62
1. Понятия финансовых вложений, их классификация 62
2. Оценка финансовых вложений 66
3. Учет поступления финансовых вложений 66
4. Последующая оценка финансовых вложений 69
5. Учет выбытия финансовых вложений 70
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА 72
1. Системы, формы и виды оплаты труда. Исчисление заработной платы при различных формах оплаты труда 72
2. Документация по учету использования рабочего времени, начислению и удержанию из заработной платы 76
3. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы 79
4. Порядок расчета средней заработной платы 79
5. Порядок расчета отпускных 82
6. Расчет пособий по временной нетрудоспособности (больничных листов) 86
7. Удержания из заработной платы 88
Налог на доходы физических лиц 88
Неотработанные дни оплаченного отпуска 90
Своевременно не возвращенные суммы, полученные подотчет 90
Алименты (удержания по исполнительным листам) 90
Удержание в связи с причинением материального ущерба организации 91
Удержание в счет погашения предоставленного работнику займа 91
Удержание в связи с заявлением работника 91
8. Синтетический учет труда и заработной платы 91
9. Учет единого социального налога (ЕСН) 92
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ИЛИ РАСХОДОВ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 95
1. Затраты на производство, их характеристика. Калькуляция себестоимости продукции 95
2. Учет прямых и косвенных затрат их характеристика. Методы учета затрат 96
3. Организация аналитического учета затрат на производство 97
4. Учет вспомогательного производства 97
5. Учет производственных потерь 97
6. Учет незавершенного производства (НЗП) 99
7. Учет затрат обслуживающего производства и хозяйства 100
8. Учет затрат с применением счета 40 «Выпуск продукции» 101
УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ПРОДАЖ 103
1. Понятие готовой продукции и ее продаж (реализации) 103
2. Оценка готовой продукции в текущем учете и балансе 103
3. Документация по движению готовой продукции, ее отгрузке и продажам (реализации) 105
4. Учет готовой продукции в бухгалтерии и на складе 106
5. Аналитический учет отгрузки и продаж готовой продукции 107
6. Учет и распределение расходов на продажи (коммерческих расходов) 107
7. Два метода учета продаж 107
УЧЕТ КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ 110
1. Понятие и виды капитала 110
2. Учет уставного капитала 110
Увеличение уставного капитала 112
Уменьшение уставного капитала 112
3. Учет резервного капитала 113
4. Учет добавочного капитала 114
5. Учет целевого финансирования 115
6. Учет прибыли и убытков (в т.ч. нераспределенной прибыли и непокрытого убытка) 116
7. Учет оценочных резервов и резервов представительских расходов (счета 59 и 63) 117
При заключении договора между поставщиком и покупателем делается оговорка о франко-месте до которого все расходы по отгрузке несет поставщик.
Поставщиком выписывается также счет-фактура (сопроводительный документ не по НДС) по которому производится отгрузка продукции покупателю.
Счет и счет-фактура – документы, выдаваемые поставщиком покупателю в которых оговаривается вид продукции, количество, срок оплаты, реквизиты поставщика. На основании счета или счета-фактуры покупатель производит оплату или предоплату (т.е. для покупателя счет или счет-фактура является основанием для оплаты).
При передаче готовой продукции в виде выполненных работ, услуг основной документ, подтверждающий факт выполнения и передачи работ, услуг является акт, подписанный двумя сторонами поставщиком и покупателем.
Готовая продукция на складе учитывается как и все МПЗ по оперативно-бухгалтерскому – сальдовому методу учета.
На каждый вид изделия или продукции (номенклатурный номер) открывается карточка складского учета готовой продукции. Кладовщик по мере поступления и отпуска готовой продукции на основании документов (приемо-сдаточных накладных, приказов, требования) записывает в карточке количество ценностей (приход и расход) и рассчитывает остаток после каждой записи.
Бухгалтер обязан ежедневно контролировать правильность записей в карточках, расписываться в контроле и принимать всю документацию у заведующего складом.
На основании карточек складского учета ежемесячно заполняется ведомость учета остатков готовой продукции, сальдовая ведомость в разрезе номенклатуры готовой продукции. Ежедневно документы на выпуск готовой продукции поступают в бухгалтерию, которая ведет количественный и стоимостной учет выпуска продукции по видам изделий, по окончании месяца общее количество выпущенной продукции оценивается по плановой, фактической и продажной ценам.
По данным аналитического учета определяется разница между фактической себестоимостью и план себестоимостью, которая покажет экономию или перерасход.
Отгруженной продукцией, выполненными работами, оказанными услугами считается та продукция, работы, услуги, платежные документы по которой переданы поставщиком покупателю или сданы в банк, но не оплачены покупателем.
Учет отгруженной, но не оплаченной продукции ведется на счете 45, аналитический учет ведется в специальной ведомости (по рекомендации Минфина ведомость №16) (+ см. учебник Козловой).
В этой ведомости формируются показатели – сводные данные по оплаченным, списанным, неоплаченным и несписанным суммам.
Указанные данные по окончании месяца общими суммами списываются на счет продаж (90 или 91).
Аналитический учет по счету 44 ведется в специальной ведомости (по рекомендации Минфина ведомость №15) по статьям расхода с оборотами по дебету и кредиту счета 44 за отчетный месяц и нарастающим итогом с начала года.
Для списания расходов на продажу на счет 90 они предварительно распределяются пропорциональной плановой или фактической себестоимости отгруженной или проданной продукции или в плановым проценте (элемент учетной политики).
В соответствии с принципом бухгалтерского учета (ПБУ №1 п.6,7), а также ПБУ 9 «Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности» учет продаж может осуществлять двумя методами: кассовым (по оплате) и методом начисления (по отгрузке).
Для учета продаж на счете 90 в течении календарного года рекомендуется открывать 9 субсчетов, которые в конце календарного года закрываются внутренними оборотами, то есть в течение года в конце месяца сальдо по счету 90 синтетическому нет, но на субсчетах сальдо есть. В конце года сальдо на субсчетах и на счете 90 тоже нет.
Пример
Организация учитывает на счете 90/1 – выручка от продаж, 90/2 – себестоимость, 90/3 – НДС, 90/4 – акциз, 90/5 – коммерческие расходы, 90/9 – прибыли/убытки от продаж. В декабре произошли следующие хозяйственные операции (эти операции могут происходить в течение года и на субсчетах суммы накапливаются ежемесячно).
1. Отгружена продукция по факт себестоимости
Д90/2 К43 – 80000
2. Отражается продукция по факт себестоимости
Д62 К90/1 – 118000
3. Начислен НДС
Д90/3 К68 – 18000
4. Списываются коммерческие расходы, относящиеся к проданной продукции
Д90/5 К44 – 5000
5. В конце месяца определяется финансовый результат
Д90/9 К99 – 15000
В конце года субсчета счета 90 закрываются внутренними оборотами счета 90/9.
6. Закрывается счет 90/1
Д90/1 К90/9 – 118000
7. Закрывается счет 90/2
Д 90/9 К90/2 – 80000
8. Закрывается счет 90/3
Д90/9 К90/3 – 18000
9. Закрывается счет 90/5
Д90/9 К990/5 – 5000
Счет 90/9 при этом закрывается, его сальдо равно нулю.
Цель разбития на субсчета – удобство заполнения отчетности.
Капитал – это стоимость, вложенная в предприятие собственником и другими организациями с целью создания новой стоимости и увеличения первоначального капитала.
По принадлежности капитал подразделяется на собственный и заемный
Под собственным капиталом понимается совокупность фондов и резервов (в общеэкономическом смысле), создаваемых при организации предприятия либо по результатам его деятельности.
Заемный капитал – это вложения иных организаций в процесс хозяйственной деятельности предприятия и образующиеся обязательства перед ними.
Капитал = Активы – Обязательства
(Капитал – это имущество, свободное от обязательств)
Уставный капитал – это совокупность вкладов (долей, акций) учредителей или участников в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, установленных учредительными документами.
Складочный капитал – это совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере, внесенных для осуществления хозяйственной деятельности товарищества (ПБУ 20).
Уставный фонд – совокупность основных и оборотных средств, выделенных государством или муниципальными органами государственному или муниципальному унитарному предприятию.
Паевой фонд – совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности.
В балансе совместной деятельности в качестве уставного капитала выступает совокупность вкладов участников простого товарищества.
В РФ основными документами, регулирующими операции с уставным капиталом является законы:
1. «Об акционерных обществах»
2. «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Для общества с ограниченной ответственностью минимальный размер уставного капитала составляет 100 МРОТ (МРОТ = 100р).
Для ОАО – 1000 МРОТ
Для ЗАО – 100 МРОТ
Условием государственной регистрации является 50%-ная оплата (формирование уставного капитала). В течение первого года работы организации уставный капитал должен быть сформирован полностью.
Синтетический учет уставного капитала:
1. В бухгалтерском учете зарегистрированная величина уставного капитала
Д75 К80 10.000
2. Внесено имущество собственником при формировании уставного капитала
Д10,50,51,52,01(08) К75 5.000
3. Если уставный капитал формируется сразу то его формирование отразится
Д10,50,51,… К80 10.000
В качестве вклада от акционеров или учредителей могут поступать любые активы как в денежной, так и в натуральной форме.
Если номинальная стоимость доли участника, оплачиваемая не денежными вкладами составляет более 200 МРОТ, такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком.
Если акционерное общество формируется и его уставный капитал формируется за счет выпуска акций, акции должны быть зарегистрированы и выпускаться по номиналу и в количестве, указанном в учредительных документах.
Уставной капитал может увеличиваться:
1. за счет собственных средств;
2. за счет дополнительных средств.
Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» определено, что максимальное увеличение уставного капитала не должно превышать разницы стоимости чистых активов общества и суммы уставного и резервного капитала.
В акционерном обществе увеличение уставного капитала производится за счет:
1. безвозмездного распределения дополнительных акций среди акционеров;
2. увеличения номинальной стоимости акций;
3. путем выпуска и размещения дополнительных акций.
В обществе с ограниченной ответственностью увеличение уставного капитала производится за счет увеличения номинальной стоимости долей участников или простое увеличение за счет приема новых учредителей.
Информация о работе Лекции по " Бухгалтерский и финансовый учет"