Методика аудиторской проверки кассовых операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Сентября 2011 в 11:37, контрольная работа

Описание

Цель данной контрольной работы рассмотреть порядок проведения аудита кассовых операций организации. Для выполнения поставленной задачи предполагается рассмотреть цели и задачи проверки, порядок проведения аудита учета денежных документов в кассе организации, рассмотреть особенности аудиторской проверки кассовых операций в иностранной валюте.

Содержание

Введение 3

Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета кассовых операций

1.1.Нормативно – правовое регулирование по учету денежных средств 4

1.2 Лимит остатка наличных средств в кассе организации 9

1.3. Проверка операций по применению контрольно-кассовой техники 10

Глава 2. Методика аудиторской проверки кассовых операций

2.1. Планирование аудиторской проверки 13

2.2. Аудиторские процедуры при проверке кассовых операции 19

2.3. Типичные ошибки 25

Заключение 27

Список литературы

Работа состоит из  1 файл

Кассов операц.doc

— 152.50 Кб (Скачать документ)

     Журналы регистрации показаний суммирующих  денежных и контрольных счетчиков  контрольно-кассовых машин должны вестись  по форме № КМ-5, они должны быть прошиты, пронумерованы, подписаны  руководителем, главным бухгалтером  и представителем налогового органа.

     При проверке организации хранения свободных  денежных средств в кассах организации  устанавливается соответствие Порядку  ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому:

     - касса организации должна находиться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег;

     - обеспечена сохранность денег  в помещении кассы, а также  при доставке их из учреждения  банка и сдаче в банк;

     - все наличные деньги и ценные  бумаги хранятся в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

     На  основании опыта проведения аудиторских  проверок можно сделать вывод, что  наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:

     - отсутствие первичных кассовых  документов или оформление их  с нарушением установленных требований;

     - выплаты подотчетным лицам на  основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

     - несоблюдение установленного лимита  расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами;

     - арифметические ошибки при подсчете  оборотов и остатков в учетных  регистрах при ручном ведении  учета;

     - неполное оприходование денежной  выручки, выразившееся в том,  что кассиры оставляют в кассах  организации небольшой размер  денежных средств на «размен».

     Ст.120 НК РФ предусмотрены штрафные санкции  за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, под которым понимается в том числе несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности денежных средств. За указанное нарушение в случае отсутствия признаков налогового правонарушения, предусмотренного п.2 ст.120, взыскивается штраф в размере 5 тыс. руб. Если нарушение совершено в течение более одного налогового периода, то штраф составляет 15 тыс. руб. За данное нарушение, повлекшее занижение налоговой базы, взыскивается штраф в размере 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

     Статьей 15.1 КоАП РФ установлены штрафные санкции  за нарушение порядка работы с  денежной наличностью и порядка  ведения кассовых операций. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ; на юридических лиц - от 400 до 500 МРОТ.

     По  окончании аудиторской проверки кассовых операций аудируемого лица формируется пакет рабочих документов аудитора и составляется аудиторский  отчет, который представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки. 
 

     2. 3. Типичные ошибки 

     Основные  нарушения — злоупотребления, хищения, ошибки — в области кассовых операций могут быть классифицированы следующим образом.

     1. Прямое хищение денежных средств.

  1. Ничем не замаскированное.
  2. Замаскированное неоформленными документами и расписками

     2. Неоприходование и присвоение  поступивших денежных сумм.

     2.1. Из банка.

  1. От различных физических и юридических лиц по приходным ордерам.
  2. От различных юридических лиц по доверенностям.

     3. Излишнее списание денег по кассе.

     Повторное использование одних и тех же документов.
  • Неправильный  подсчет итогов в кассовых документах и 
    отчетах.

    1. Списание сумм без оснований или по подложным документам.
    2. Подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.

     

4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и 
организациям.

    1. Присвоение депонированной заработной платы и средств, 
      начисленных по другим основаниям.
    2. Присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям.

     

5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину.

  1. С другими юридическими лицами и предпринимателями, 
    действующими без образования юридического лица.
  2. Поступающими в кассу проверяемого предприятия.

     

6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, то 
вары, выполненные работы и оказанные услуги.

  1. Без применения контрольно-кассовых машин.
  2. Без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

     

7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

     

Данная классификация  положена в основу разработки аудиторских процедур.

 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

     

Оперативное и  эффективное проведение аудиторской  проверки требует предварительной  работы, планирования и составления  программы аудита.

     

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим  субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

     

Результатом аудиторской  проверки операций является установление соответствия применяемой в организации  методики учета кассовых операций действующим  в проверяемом периоде нормативным  документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности.

     

На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета  денежных средств и позволяющие  составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

     

В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

     

Обязательным  условием осуществления аудиторской  проверки является документирование осуществленных процедур. В моей работе предложены формы отчетов в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.

     

По результатам  проверки составляется отчет, который  содержит описание всех выявленных нарушений  и рекомендаций по их устранению.

     

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 

     
  1. «О бухгалтерском  учете» Федеральный, закон от 21.11.96 № 129-ФЗ. — М., 1997.
  2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94-н.
  3. Гражданский кодекс Российской Федерации.
  4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 11.
  5. Бакаев А. С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. — М.: Бухгалтерский учет, 2007.
  6. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. — М.: Финансы и статистика, 2007.
  7. Бережной В. И., Булавина Л. Н. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учебное пособие / Пипко В. А., и др. — М.: Финансы и статистика, 2006.
  8. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика. — М., 2006.
  9. Богатая И. Н., Лабынцев Н. Т., Хахонова Н. Н. Ауит. — Р н/Д, 2007.
  10. Гутцайт Е. М. Аудиторское дело: Учеб. пособие. – М.: Изд-во АБиК. Ч. 1. – 2007. – 251 с.
  11. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. Учебное пособие / Пипко В. А. и др. — Р н/Д, 2007.
  12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Формирование и оценка показателей годовой отчетности. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 2006.
  13. Касьянова Г. Ю. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков. – 2- е изд., перераб. и доп. – М.: ИД Аргумент, 2007.

Информация о работе Методика аудиторской проверки кассовых операций