Модели и методы принятия решений в анализе и аудите расчетов с разными дебиторами на примере ОАО «Крыммолоко»

 

     1.2 Информационная база для анализа,  аудита и регулирования расчетов  с разными дебиторами

      Важным  элементом курсовой работы является изучение источников информации для  принятия решений. Состав информационной базы для анализа и аудита расчетов с разными дебиторами отображен в таблице 1.

Таблица 1

Информационная  база для анализа  и аудита расчетов с разными дебиторами

 

      Характеристика  информационной базы, содержащейся в  финансовой отчетности, представлена в таблице 2.

Таблица 2

Характеристика  информационной базы относительно расчетов с разными дебиторами в балансе

 

      Для проведения анализа и принятия решений в управлении расчетами с разными дебиторами требуется внешняя, по отношению к предприятию, информация, к которой относится:

• нормативно-правовая база;
• данные Государственного комитета по статистике;
• отраслевые информационные издания
• информационные агентства;
• периодическая экономическая печать;
• данные отдела маркетинга предприятия;
• личные контакты.

 

    1.3. Основные методы (модели) анализа  и принятия решений в управлении  расчетами с разными дебиторами

    Управление  дебиторской задолженностью представляет собой часть общего управления оборотными активами и маркетинговой  политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении своевременной ее инкассации. В основе квалифицированного управления дебиторской задолженностью предприятия лежит принятие финансовых решений по следующим фундаментальным вопросам:

• учет расчетов с разными дебиторами на каждую отчетную дату;
• диагностический анализ состояния и причин, в силу которых у предприятия сложилось негативное положение с ликвидностью дебиторской задолженности;
• разработка адекватной политики и внедрение в практику предприятия современных методов управления расчетами с разными дебиторами;
• контроль за текущим состоянием расчетов с разными дебиторами.

    Работа  с дебиторской задолженностью, то есть процесс управления ею, является важным моментом в деятельности любого предприятия и требует пристального внимания руководителей и менеджеров.

    Так как управление дебиторской задолженностью является составляющей системы управления предприятием, то сам процесс управления ею можно осуществлять этапами.

    По  мнению И.А. Бланка, формирование алгоритмов управления дебиторской задолженностью осуществляется по следующим этапам:

1. анализ дебиторской задолженности предприятия;
2. выбор вида кредитной политики предприятия по отношению к покупателям продукции;
3. определение возможной суммы оборотного капитала, которая направлена на дебиторскую задолженность по коммерческому и потребительскому кредитам;
4. формирование системы кредитных условий;
5. формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредита;
6. формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности;
7. обеспечение использования на предприятии современных форм рефинансирования дебиторской задолженности;
8. построение эффективных систем контроля движения и своевременной инкассации дебиторской задолженности. [7;с.195]

    Почти к такому же выводу пришел Г.Г. Кирейцев, но, дополняя И.А.Бланка, он выделяет еще несколько этапов: контроль финансового состояния дебиторов; при непогашении долга или его части установление оперативной связи с дебитором на предмет признания им долга; обращение к хозяйственному суду с иском о взыскании просроченной задолженности; компенсация убытков из фонда безнадежных долгов. [12;с.325] В целом же, приведенные этапы управления дебиторской задолженностью базируются на основных функциях управления.

    Цель  проведения анализа расчетов с разными  дебиторами – принятие  решения  о выборе метода управления расчетами  и построение его на основе всестороннего изучения полученных результатов.

    Объектом  анализа являются расчеты с разными  дебиторами в ОАО «Крыммолоко».

    Основной  арсенал современных методов  управления дебиторской задолженностью следующий:

1. Предварительная оценка финансового состояния по методу Э. Альтмана (статистический анализ определения кредитоспособности компании-дебитора);
2. Ранжирование дебиторской задолженности по срокам возникновения;
3. Составление реестра «старения» счетов дебиторов (все счета дебиторов предприятия ранжируются по убыванию величины задолженности);
4. Прогнозирование вероятной суммы безнадежной дебиторской задолженности (суммы дебиторской задолженности по срокам возникновения умножаются на вероятность безнадежных долгов);
5. Определение взвешенного «старения» счетов дебиторов;
6. Разработка кредитной политики и кредитных условий

    1.В  процессе формирования принципов  кредитной политики необходимо  решить стратегический вопрос: каким  образом руководству предприятия  следует достигать компромисса  между риском и ликвидностью своего бизнеса, учитывая влияние на этот выбор периода предоставления кредита, скидок, стандартов кредитоспособности и политики инкассации?

    Тип кредитной политики неразрывно связан с типом политики управления оборотными активами. Различают три принципиальных типа комплексного управления оборотными активами – консервативный, умеренный и агрессивный. Применительно к кредитной политике фирмы, характерными признаками каждой из стратегий являются:

    Консервативный  тип кредитной политики направлен на минимизацию кредитного риска. Если «консерватизм» считать залогом ликвидности, то при этом типе кредитной политики, предприятие существенно повышает ликвидность дебиторской задолженности и не стремится к получению высокой дополнительной прибыли за счет расширения реализации продукции в кредит. Осуществляя такой тип кредитной политики предприятие существенно сокращает круг покупателей товара в кредит за счет групп повышенного риска; минимизирует сроки предоставления кредита и его размеры; ужесточает условия предоставления кредита и повышает его стоимость; использует жесткие процедуры инкассации дебиторской задолженности. В результате такого типа управления оборотными активами доля оборотных активов в общих активах сравнительно невелика (менее 40%), а период их оборачиваемости небольшой – 52 дня.

    Умеренный тип кредитной  политики фирмы характеризует типичные условия ее осуществления в соответствии с принятой коммерческой и финансовой практикой и ориентируется на средний уровень кредитного риска при продаже продукции с отсрочкой платежа. Доля оборотных активов в общих активах – 45 %, продолжительность оборота оборотных средств – 72 дня.

    Агрессивный (мягкий) тип кредитной  политики приоритетной целью ставит повышение рентабельности, т. е. максимизацию дополнительной прибыли за счет расширения объема реализации товара в кредит, не считаясь с высоким уровнем кредитного риска, который сопровождает эти операции. Механизмом реализации политики такого типа является распространение кредита на более рискованные группы покупателей продукции; увеличение периода предоставления кредита и его размера; снижение стоимости кредита до минимально допустимых размеров; предоставление покупателям возможности пролонгирования кредита. В результате такого типа управления оборотными активами доля оборотных активов в общих активах – более 50 % продолжительность оборота оборотных средств – 95 дней. [19;с.135-137]

    При принятии решения о типе кредитной  деятельности предприятия стратегические направления в области кредитной  политики можно выявить с помощью матричного метода, одного из признанных методов анализа стратегии в менеджменте. Применительно к кредитной политике предприятия с точки зрения ликвидности, риска и рентабельности дебиторской задолженности, матрица имеет следующий вид:

 

    Рис. 1 – Матрица стратегии кредитной политики предприятия

    Кредитная политика предприятия состоит из блоков, которые определяются следующими компонентами: 1) Для агрессивной  политики характерны высокий уровень  рентабельности и риска, 2) Противоположный блок - консервативная политика, которая характеризуется высокой ликвидностью, низким риском и низкой рентабельностью.

    Как видно из матрицы, на пересечении  сфер находится умеренный тип  кредитной политики. Уровень показателей  рентабельности, ликвидности и риска оценивается по стандартам данной макро- и микросреды.