Модели и методы принятия решений в анализе и аудите расчетов с разными дебиторами на примере ОАО «Крыммолоко»

    Дебиторская задолженность на конец 2009 года не покрыла кредиторскую на 10869 тыс. грн. Значит, предприятие задолжало большую сумму денег своим кредиторам, чем должны ему его дебиторы.

    Вертикальный  анализ дебиторской задолженности  свидетельствует о неэффективном  управлении расчетами  с разными  дебиторами на ОАО «Крыммолоко».

    4. Для анализа эффективности управления расчетами с разными дебиторами воспользуемся показателем оборачиваемость дебиторской задолженности в днях. Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

    

    где СрДЗ – средний размер дебиторской  задолженности;

            ЧД – чистый доход (выручка)  от реализации продукции.

    Коб_{в днях}=360*3965,5/114695≈12дней

    Средний срок погашения дебиторской задолженности  в 2009 году на ОАО «Крыммолоко» составляет 12 дней, что соответствует нормативу – не более 30 дней. Таким образом, можно сделать вывод о высокой эффективности управления расчетами разными дебиторами на исследуемом предприятии.

    5. На основе анализа эффективности проведем факторный анализ, то есть анализ влияния показателей чистого дохода и среднего размера дебиторской задолженности на показатель оборачиваемости дебиторской задолженности в днях.

    Полученные  результаты представим в таблице  10

    Таблица 10

    Факторный анализ изменения  оборачиваемости  дебиторской задолженности в 2008-2009 годах

    На  основе полученных данных можно сделать  следующий вывод: величина показателя оборачиваемость дебиторской задолженности за анализируемый период увеличилась на 1,12 дня, такое изменение произошло за счет уменьшения среднего размера дебиторской задолженности на 1,3, а так же увеличения фактора чистый доход от реализации на 2,42. Наиболее повлиявшим фактором на оборачиваемость дебиторской задолженности является чистый доход (выручка) от реализации.

    Причиной  снижения чистого дохода на предприятии  является финансовый кризис, как во всей стране, так и отдельно в  пищевой отрасли.

    5.Рассчитаем  резерв уменьшения оборачиваемости дебиторской задолженности в днях, используя формулу:

    

    где Р↓Об – резерв снижения оборачиваемости;

    Р↓СрДЗ  – резерв снижения средних размеров дебиторской задолженности;

    ДопЗ  – дополнительные затраты, которые необходимы для освоения резерва уменьшения среднего размера дебиторской задолженности;

    Р↑ЧД  – резерв роста суммы чистого  дохода (выручки) от реализации.

    Р↓Об≈10 дням

    Таким образом, увеличив чистый доход от реализации на 27667 тыс. грн и уменьшив среднюю дебиторскую задолженность на 513 тыс. грн можно сократить оборачиваемость дебиторской задолженности до 10 дней.

     6.Заключительным этапом системного анализа расчетов с разными дебиторами является комплексная оценка уровня управления расчетами с разными дебиторами.

    Проведем  комплексную оценку уровня управления расчетами с разными дебиторами на ОАО «Крыммолоко».

    Показателями, характеризующими уровень управления расчетами с разными дебиторами, являются оборачиваемость дебиторской  задолженности в днях, доля расчетов с разными дебиторами в общей сумме дебиторской задолженности, доля расчетов с разными дебиторами в активах предприятия. Установим, что:

    П1(↓) – оборачиваемость дебиторской  задолженности в днях;

    П2(↓) – доля расчетов с разными дебиторами в общей сумме дебиторской задолженности;

    П3(↓) – доля расчетов с разными дебиторами в оборотных активах предприятия.

    П1=360*Средний  размер дебиторской задолженности/Чистый доход (выручку) от реализации=360*[(стр(160+…+210)гр3ф№1+стр(160+…+210) гр4ф№1) /2] /стр035ф№2

    П2=Дебиторская задолженность по расчетам с разными дебиторами/Общую сумму дебиторской задолженности = стр (180+190+200+210) ф№1/стр(160+…+210)ф№1

    П3= Дебиторская задолженность по расчетам с разными дебиторами/ Общую сумму  оборотных активов= стр (180+190+200+210) ф№1/стр260ф№1

П1_2008г =360* 4478,50/142362,00= 11,33

П2_2008г = (364/4507) х 100% = 8,08%

П3_2008г = 364/13789 = 0,026

П1_2009г = 360*3965,50/ 114695,00= 12,45

П2_2009г = (301/3424) х 100% = 8,79%

П3_2009г = 301/9271 = 0,032

     В таблице 11 приведена оценка относительной важности вышеперечисленных показателей.

Таблица 11

     Оценка  относительной важности показателей, характеризующих  уровень управления расчетами с разными  дебиторами

    Исходя  из расчетов таблицы 11, составим аналитическое уравнение определения оценки управления по следующей формуле:

     У = 57,85*П1 +15,87*П2 + 26,28*П3

     Тогда,

     У_2008г = 57,85*11,33+ 15,87*8,08+26,28*0,026 = 784,35

     У_2009г = 57,85*12,45+ 15,87*8,79+26,28*0,032 = 860,57

     Для того что бы «сгладить» значения исследуемых  показателей необходимо провести нормирование, то есть соотнести их с нормативными значениями. Результаты представим в  таблице 12. 

     Таблица 12

     Нормирование  значений показателей  характеризующих  уровень управления расчетами с разными  дебиторами

     * -  норматив показателей установлен  как среднее значение (расчетным  путем)

     Нормированное значение определяется по формуле:

     если  показатель ↓ = норматив/факт

     если  показатель ↑ = факт/норматив

     Тогда,

     П1_2007н = норматив/факт = 30/11,33 = 2,648

     П2_2007н = норматив/факт = 8/8,08 = 0,990

     П3_2007н = норматив/факт = 0,01/0,026 = 0,385

     П1_2008н = норматив/факт = 30/12,45 = 2,410

     П2_2008н = норматив/факт 8/8,79= 0,910

     П3_2008н = норматив/факт = 0,01/0,032= 0,313

     Оценка  уровня управления расчетами с разными дебиторами представлена в таблице 13

     Таблица 13

     Оценка  уровня управления расчетами  с разными дебиторами

 

     Уровень управления расчетами с разными  дебиторами представлен на рисунке  5

Рис. 5 – Уровень управления расчетами с разными дебиторами

     Анализируя  полученные данные, можно сделать  следующие выводы:

• оборачиваемость дебиторской задолженности (П1) увеличилась в 2009 году по сравнению  с 2008 годом на 1,12 дня, что отрицательно влияет на деятельность предприятия, однако соответствует нормативу не более 30 дней;
• доля расчетов с разными дебиторами в общей сумме дебиторской задолженности (П2) в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 0,71% и не соответствует нормативу 8%;
• доля расчетов с разными дебиторами в общей сумме оборотных активов (П3) в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 0,006% и не соответствует нормативу 0,01%
• значимость П1 и П2 в управлении расчетами с разными дебиторами не высока 15% и 26% соответственно.