Модели и методы принятия решений в анализе и аудите расчетов с разными дебиторами на примере ОАО «Крыммолоко»

"justify">    2. Система кредитных условий состоит  из следующих четырех элементов:  срок кредита (кредитный период), скидки, предоставляемые в качестве поощрения за быстрые платежи; стандарты кредитоспособности, указывающие на минимальную финансовую силу подходящих клиентов, покупающих в кредит; политика взимания платы, отражающая жесткость или мягкость подхода предприятия к клиентам, задерживающим платежи.

    Срок  кредита – это предельный период времени, который предприятие дает клиентам для того, чтобы внести плату; например: кредит может предоставляться на 30, 60 или 90 дней. Срок предоставления скидки за ранние платежи – период времени, в течение которого за более раннюю оплату счета покупатель может получить скидку, например – 10 дней.

    Скидки  за ранние платежи – сокращение цены покупки или продажи, выраженное в процентах, которое предоставляется в случае оплаты счет-фактуры в ранний период установленного срока. Эта мера стимулирует покупателей, приобретающих товар в кредит, оплачивать счета как можно быстрее. Предоставление скидки выгодно как покупателю, так и продавцу. Первый - имеет прямую выгоду от снижения затрат на покупку товаров. Стоит отметить, что скидки за оплату счетов (на 5 – 10 день) в большинстве стран Европы составляют 3 %. Второй – получает косвенную выгоду, в связи с ускорением оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность, которая, как и производственные запасы, представляет иммобилизацию денежных средств.

    Стандарты кредитоспособности - минимальный уровень кредитоспособности претендента на получение товаров фирмы в кредит. После того как предприятие разработало и определило свои условия продаж в кредит, ему необходимо произвести оценку каждого отдельного претендента на получение товаров в кредит. Процедура такой оценки включает три этапа: 1) сбор информации о претенденте на получение кредита; 2) анализ полученной информации с целью определения уровня кредитоспособности; 3) принятие решения о предоставлении кредита. [7;с.200]

    Определение системы характеристик, оценивающих  кредитоспособность отдельных групп  покупателей, осуществляется обычно по следующим критериям: объем и стабильность осуществления хозяйственных операций с покупателем; репутация покупателя в деловом мире; платежеспособность клиента; объем и состав чистых активов, которые могут составлять обеспечение кредита при неплатежеспособности дебитора и возбуждении дела о его банкротстве.

7. Построение «дерева решений» по предоставлению кредита дебитору;
8. вычисления взаимосвязанных финансовых коэффициентов:1) отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность; 2) оборачиваемости дебиторской задолженности в днях; 3) средний срок оплаты счетов дебиторами.

 

     Раздел 2. СИСТЕМНЫЙ АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И ИДЕНТИФИКАЦИЯ СУЩЕСТВУЮЩИХ ПРОБЛЕМ

2.1. Краткая  организационно-экономическая характеристика  ОАО «Крыммолоко»

     Объектом  исследования курсовой работы является финансово-хозяйственная деятельность открытого акционерного общества «Крыммолоко», расположенного по адресу: АРК, г. Симферополь, ул. Севастопольская, 35.

     Предприятие занимается производством молочной продукции.

     Управление  предприятием осуществляет директор, который назначается учредителями. Директор самостоятельно решает вопросы  деятельности предприятия, за исключением тех, которые отнесены к компетенции учредителей или ограниченные уставом.

     Заместители директора, руководители структурных  подразделений, а также главные  специалисты назначаются на должность  и увольняются директором предприятия.

     Предприятие осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов своей деятельности, а так же ведет статистическую отчетность. Порядок ведения бухгалтерского учета и статистической отчетности определяется соответствующими законодательными актами.

     Директор  и главный бухгалтер несут персональную ответственность за соблюдение порядка ведения и достоверности учета и отчетности.

     Краткая характеристика ОАО «Крыммолоко» и основные показатели деятельности приведены в таблицах 3,4

    Таблица 3

Краткая характеристика предприятия  ОАО «Крыммолоко»

 

Таблица 4

   Основные показатели  деятельности ОАО  «Крыммолоко» за 2008-2009гг

 

2.2. Анализ  финансового состояния ОАО «Крыммолоко»

    Проведем  анализ финансового состояния ОАО  «Крыммолоко». Анализ финансового состояния проводится в соответствии с Методическими рекомендациями относительно подготовки аудиторского заключения при проверке открытых акционерных обществ и предприятий – эмитентов облигаций (кроме коммерческих банков) от 23.02.2001 № 99.

     Результаты расчета показателей представлены в таблице 5

     Таблица 5

Показатели  оценки финансовой отчетности ОАО «Крыммолоко» за 2009г.

    Расчеты были проведены на основании данных, указанных в Приложениях 1 и 2.

1. Анализ ликвидности предприятия показал:

     Коэффициент покрытия – данный показатель ниже допустимых оптимальных границ (>1; 0,62, и 0,30 соответственно), то есть предприятие не в состоянии своевременно погашать обязательства перед кредиторами, эта способность уменьшается на конец года на 0,32.

     Коэффициент быстрой ликвидности – показатель не попадает в допустимые границы (0,6 – 0,8; 0,21 и 0,12 соответственно), то есть у предприятия недостаточно собственных оборотных средств для продолжения хозяйственной деятельности.

     Коэффициент абсолютной ликвидности – показатель оптимален (>0; 0,001 и 0,0003 соответственно), то есть предприятие имеет возможность немедленно ликвидировать свою краткосрочную задолженность (денежными средствами), но эта способность к концу года уменьшается.

     Чистый  оборотный капитал составляет -8276 тыс. грн  и -22128 тыс. грн соответственно, здесь прослеживается отрицательная  тенденция, так как обязательства  превышают текущие активы.

2. Анализ платежеспособности (финансовой стойкости) предприятия показал:

     Коэффициент автономии – показатель не соответствует нормативному значению (>0,5; 0,47 и 0,43 соответственно). При его снижении (на 0,04) предприятие нельзя считать финансово независимым от внешних заемных источников (инвесторов и кредиторов).

     Коэффициент финансирования – показатель не соответствует нормативному значению (< 1; 1,13 и 1,31 соответственно), и вырос на конец года (на 0,18).

     Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – показатель не соответствует  нормативному значению (>0,1; -0,38 и -0,7 соответственно), это свидетельствует о не достаточном наличии у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой независимости от кредиторов.

     Коэффициент маневренности собственного капитала – показатель ниже допустимой границы (>0; -0,23 и -0,65), можно сказать, что предприятие имеет недостаточное количество собственного оборотного капитала, позволяющего без опасений маневрировать им в целях благоприятного ведения бизнеса.

     3. Анализ деловой активности показал: