Модели и методы принятия решений в анализе и аудите расчетов с разными дебиторами на примере ОАО «Крыммолоко»

    В общем,  на предприятии уровень управления расчетами с разными дебиторами в 2008 году довольно высокий, а в 2009 году оценка управления снижается на 16,93 % по сравнению с 2008 годом. Данная оценка (162,09) является высокой для управления расчетами с разными дебиторами на предприятии, однако наблюдается тенденция к снижению уровня управления. Поэтому управленческому персоналу необходимо выполнить более детальный анализ расчетов с разными дебиторами предприятия, выявить проблемные участки и повысить эффективность управления расчетами с разными дебиторами.

      Раздел 3. ОБОСНОВАНИЕ РЕШЕНИЙ ПО РЕГУЛИРОВАНИЮ  РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ

    Ранее выполненный анализ позволяет утверждать, что основные направления совершенствования  управления расчетами с разными  дебиторами, призванные поддержать жизнеспособность общества в обозримом будущем, на мой взгляд, могут быть следующие: проведение мер финансового оздоровления, разработка адекватной кредитной политики, применение анализа и контроля дебиторской задолженности.

    Проведение  мер финансового  оздоровления

    Собственникам и менеджерам предприятия следует  незамедлительно принять меры по предотвращению угрозы банкротства. Для  этого целесообразно составить  бизнес-план финансового оздоровления, куда включить меры предусматривающие:

• анализ материальных активов с целью выяснения их дальнейшего использования. По каждому элементу основных фондов необходимо принять одно из следующих решений: оставить в неизменном виде, отремонтировать и модернизировать для собственного пользования, сдать в аренду, продать.
• повышение квалификации кадров, прежде всего менеджеров предприятия.
• особое значение для финансового оздоровления имеет выработка комплекса мер по формированию разумной политики управления дебиторской задолженностью
• формирование маркетинговой стратегии (ассортиментная политика, ценовая политика, стимулирование сбыта)

    Разработка  кредитной политики ОАО «Крыммолоко»

    Учитывая  угрозу банкротства, умеренная кредитная политика является оптимальной, т. к. для текущей ситуации предприятия не приемлемы высокий риск (агрессивная) и снижение притока денег (консервативный). Используя матрицу кредитной политики предприятия, выбираем компромиссное решение, суть которого наглядно представлена ниже на рисунке 6:

      
 

 
 

Рис. 6 –  Выбор компромиссного решения

    Выполняя  предложенное условие необходимо одновременное изменение нескольких характеристик текущей кредитной политики:

1) увеличение периода предоставления кредита до 25 дней;

2) введение системы скидок: 3 %;

Рассчитаем  целесообразность введения скидок:

    Предприятие ежегодно продает в кредит 600 тыс. ед. продукции по цене 10 грн за единицу при ее себестоимости 7,5 грн; средний период погашения дебиторской задолженности —12 дней; средняя норма прибыли на капитал — 20 %. Если смягчить условия расчетов с дебиторами, то прогнозируется увеличение объема реализации продукции на 15 %. При этом средний период погашения дебиторской задолженности увеличится до  25 дней, а сумма безнадежных долгов — на  50 тыс. грн. Определим, целесообразно ли идти на либерализацию условий кредита покупателям.

    1. Определяем дополнительную прибыль от увеличения объема реализации продукции: 60000* 0,15* (10 – 7,5) = 225 тыс. грн.

    2. Теперь определим увеличение  средней суммы дебиторской задолженности.  Для этого вычислим среднюю  сумму дебиторской задолженности (по себестоимости) при условиях расчетов:

    старых: ДЗст тыс. грн = 7,5*600000* 12/365 = 147, 94 тыс грн ;

    новых: ДЗ 7,5* 600000* 1,15* 25/365= 354,45 тыс. грн.

    Отсюда  прирост дебиторской задолженности

    ∆ ДЗ =354,45- 147,94 =206,51 тыс. грн.

    3. Определим издержки, связанные с финансированием дополнительной дебиторской задолженности: 206,51*0,2 =41,3 тыс. грн.

    Тогда прирост прибыли от изменения  условий расчетов составит:

    225 – 41,3 - 100 = 83,7 тыс. грн.

    В отдельных случаях, например при  недогрузке производственных мощностей, можно пойти на либерализацию  условий реализации даже при нулевой  разнице между приростом прибыли и дополнительными расходами, связанными с дебиторами. Наращивание объемов производства и реализации продукции в этом случае обеспечит социальный эффект — повышение занятости и выплату заработной платы.

3) повышение стоимости кредита с 12 % до 24 % в год, что должно стимулировать клиентов воспользоваться скидкой;

4) установление стандартов кредитоспособности. Решение о кредите должно основываться на предпочтении надежности платежа. При анализе кредитоспособности рекомендуется использование метода «3С»: желание (character) (т. е. степень стремления выполнить свои долговые обязательства), способность (capacity) (т. е. способность генерировать денежные средства, необходимые для выполнения принятых на себя долговых обязательств) и капитал (capital) (т. е. размер чистого собственного капитала и коэффициент соотношения чистого собственного и заемного капитала).

    Целесообразно также формирование информационной базы, сгруппировав покупателей по уровню кредитоспособности. Для ее разработки можно использовать информацию по исполнению платежей, данные об участии фирмы в официальных мероприятиях, судебных разбирательствах, арбитраже, а также иные сведения, характеризующие контрагентов; общую информацию – структура фирмы, ее история, биографические данные руководителей, список банков, ведущих дела с компанией отзыв о компании, публикуемый в прессе.

    На  основе всей этой информации необходимо принять решение о возможности  кредита. Для этого стоит воспользоваться  методом «дерево решений», наиболее доступным и популярным методом в менеджменте. Использование данного инструмента на ОАО «Крыммолоко» видится в такой схеме:

 

 

 
 
 
 

Рис. 7 -  «Дерево решений» по предоставлению кредита или об отказе от него

5) проведение менее либеральной политики инкассации (усиление давления на дебиторов, задерживающих внесение оплаты счетов). Необходимо использование «Календаря инкассации дебиторской задолженности» - платежи включаются в календарь в суммах и сроках, предусмотренных соответствующими контрактами с контрагентами. Он обеспечивает ежедневное управление поступлением денежных средств.

    Так как предлагаемый умеренный тип  кредитной политики приоритетной целью  ставит увеличение дополнительной прибыли  за счет стимулирования реализации товара в кредит при среднем уровне риска, то предположительно должен несколько увеличиться объем дебиторской задолженности общества. Однако любое увеличение дебиторской задолженности должно быть профинансировано, при этом за счет внешних источников должна быть профинансирована лишь часть дебиторской задолженности, а остаток покрывается прибылью. Например, в качестве внешнего источника финансирования вероятного увеличения объема дебиторской задолженности ОАО «Крыммолоко» могут выступать: продажа или сдача в аренду складского помещения, принадлежащего обществу; новый партнер, который мог бы обеспечить прилив нового капитала;

    Совершенствование анализа и контроля дебиторской задолженности

    С целью совершенствования анализа  и контроля дебиторской задолженности  в рассматриваемом ОАО, предлагается:

    1) использование современных приемов управления дебиторской задолженностью: определение основных финансовых коэффициентов дебиторской задолженности, взвешенного «старения» счетов дебиторов, составление реестра «старения» счетов дебиторов, прогнозирование безнадежной дебиторской задолженности;

    2) сформировать резерв на покрытие прогнозируемых безнадежных долгов в размере 5% от нераспределенной прибыли;

    3) оценить в будущем влияние предложенных скидок на финансовые результаты;

    4) установить вознаграждения персонала по работе с дебиторской задолженностью в зависимости от эффективности мер по продажам и получению платежей;

    5) широкое использование компьютерной техники при управлении дебиторской задолженностью; Компьютерные системы служат для учета реализации, движения векселей, поступления платежей и т. п. Кроме того, компьютерная система может информировать менеджера рассматриваемого общества о просроченной дебиторской задолженности, а также о наступлении сроков выплаты по обязательствам. Эти процессы происходят автоматически. При помощи компьютерной техники ведется сбор данных по каждому клиенту – так называемая «платежная история», затем эти данные обобщаются и на их основе выносятся решения об установлении предельной величины кредита, которая может быть предоставлена клиенту; производится классификация дебиторов. Данные по каждому дебитору обобщаются и используются в системе контроля дебиторской задолженности. Итоговая информация о взаимоотношениях с дебиторами сосредотачивается в базе данных фирмы и используется для принятия решений относительно возможного изменения кредитной политики. (Примеры основных программ, с помощью которых можно управлять дебиторской задолженностью – БААН-IV, БЭСТ-ПРО, Конкорд, X-DOOR, Scala [16;с.187]).

    Весь  комплекс мероприятий по совершенствованию управления расчетами с разными дебиторами представлен в таблице 13.

    Таблица 13

    Сводная таблица комплекса  мероприятий по совершенствованию  управления расчетами  с разными дебиторами на ОАО «Крыммолоко»