Налоговая система США

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 Введение…………………………………………………………………………….…..……….3

Глава 1. Налоговая система  Соединенных Штатов Америки ………….……….……………4

1.1. Система налогообложения  в США………………………………………………..………4

1.2. Органы, регулирующие  налогообложение в США………………………………………5

1.3. Налоговый законодательный  процесс……………………………………………….……5

1.4. Права налогоплательщиков  в США………………………………………………….……6

Глава 2. Основные налоги Соединенных  Штатов Америки…………………………….…… 8

2.1. Подоходный налог……………………………………………………………………….…8

2.2. Взносы в фонд социального  страхования………………………………………………...9

2.3. Налог на доходы  корпораций………………………………………………………….…10

2.4. Налог с продаж…………………………………………………………………………….11

2.5. Другие налоги в  США………………………………………………………………….…13

Глава 3. Налоговая минимизация  ……………………………………………………………..15

3.1. Схемы снижения налоговых  обязательств………………………………………………15

3.2. Государственный контроль  над минимизацией……………...…………………………15

Заключение……………………………………………………….………..……………………18

 Источники………………………………………………………………………………………19

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Один из авторов Декларации независимости США, Б. Франклин, когда-то произнес фразу о том, что в  жизни нет ничего неизбежного, кроме  смерти и налогов. С тех пор  налоговая система США совершенствовалась, принимала все более разветвленный характер, способствовала развитию рыночных отношений. Она отвечает задачам не только фискальным – обеспечить доходами федеральный бюджет, бюджеты штатов и местные бюджеты, налоги выступают в качестве инструмента регулирования развития экономики. Формирование и движение бюджетных средств занимают центральное место в реализации  экономической политики  американского государства. На сегодняшний день США является наиболее развитым государством имеющим огромный опыт  построения налоговой системы отвечающей требованиям развитой рыночной экономики.

 Целью работы является  изучение налоговой системы Соединенных  Штатов Америки.

 Объектом изучения  выступают конкретные виды основных  налогов и отношения, складывающиеся в обществе по поводу их установления и взимания.

 Для достижения поставленной  цели необходимо решить следующие  задачи:

 •    рассмотреть  американскую модель построения  налоговой системы

 •    проанализировать  деятельность основных налоговых  органов

 •    выявить особенности  налогового законодательного процесса  США

 •    рассмотреть  права налогоплательщиков

 •   проанализировать основные налоги, взимаемые с юридических и с физических лиц.

 

ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ  СИСТЕМА СОЕДИНЕННЫХ ШТАТОВ АМЕРИКИ

1. Система налогообложения в США

 

Американская система  налогообложения считается одной  из самых сложных в мире. Отношения в области налогообложения регулируются Кодексом внутренних доходов США. Все предприятия, зарегистрированные в США, а также граждане и физические лица-резиденты США, обязаны платить налоги в США независимо от места извлечения доходов. Существует три уровня налогов. Первый – федеральные налоги, устанавливаемые федеральным правительством. К налогам второго уровня относятся налоги, регулируемые правительствами отдельных штатов. Третий уровень -  местные налоги в округах, графствах, городах. Если федеральные налоги взимаются одинаково по всей стране, то местные налоги в различных штатах и более мелких административно-территориальных единицах заметно отличаются друг от друга и даже не везде существуют.

 Налоговая система  США отличается значительной  децентрализацией. Каждый штат имеет  свою налоговую систему, налоговые  поступления не перераспределяются  между отд. штатами. Действует принцип параллельности взимания налогов (при совпадающих правах на обложение налогами), в соответствии с которым наиболее крупные налоги могут взиматься на двух или трех бюджетных уровнях. Так, личный подоходный налог, налог на прибыль корпораций, налог с наследства, акцизы на алкогольные напитки, табак, бензин взимаются на трех уровнях (федеральном, штатном, местном), налог на дарение – на двух (федеральном, штатном), поимущественный налог и налог с продаж – также на двух уровнях (штатном, местном). Таможенные пошлины взимаются только на одном уровне – федеральном. И штаты, и местные органы активно используют возможности параллельного взимания налогов (подоходный налог взимается в 46 штатах, налог на прибыль – более чем в 40 штатах).

 Налоговое бремя на  жителей штатов распределяется  неравномерно, к примеру, жители  штата Нью-Йорк испытывают более  тяжелое налоговое бремя, чем  жители многих других штатов. На каждую $1000 дохода житель Нью-Йорка  платит в среднем $73 местного налога, в то время как средний показатель по стране составляет $43. Если сложить местные налоги и налоги штата, получается что в целом житель Нью-Йорка выкладывает примерно $141 на каждую тысячу, в то время как средний показатель по стране составляет $112. [2].

 В отчете под названием  «Высокие налоги снижают экономические  показатели», автор Дж. Скотт Муди  из Центра по определению наследственных  прав штата Мэн, принадлежащий к ученым консервативного толка, сделал пред-варительную финансовую оценку экономических показателей 50 штатов за налоговый период с 1994 по 2004. Ее результаты свидетельствовали о том, что в десяти штатах с самым низким налогообложением, усредненное налоговое бремя составляло 9.5%, в то время как в десяти штатах с самыми высокими налогами – в среднем 13%. Соответственно, в штатах с низкими налогами прирост населения был на 172.1% выше, рост личных доходов – выше на 31.9%, рост занятости населения – на 78.6% выше.

 Кроме того, в отчете  приведен анализ 25 штатов с низкими  налогами и 25 с высокими, таким образом, исследование охватывает все 50 штатов. Средние показатели налогового бремени в штатах с низкими налогами составляют 9.9%, а в штатах с высокими – 11.5%.

 Самый низкий уровень  налогообложения в штатах с  низкими налогами был на 13.7% меньше  чем в штатах с высокими  налогами. Соответственно, в штатах  с низким налогообложением прирост населения был на 74.4% выше, рост личных доходов на 15% выше, а рост занятости на 32.6% выше.

 Основными налогами  в США являются :

1) подоходный налог

2) налог на доходы корпораций

3) отчисления в фонд социального страхования

4) налог с продаж

 

2. Органы, регулирующие налогообложение в США

 

Всеми вопросами, имеющими отношение  к уплате налогов, занимается Internal Revenue Service (IRS) – Налоговое управление США. Федеральным органом налогового контроля является Служба Внутренних Доходов (Internal Revenue Service – IRS), которая уже дольше  восьмидесяти лет находится в структуре Главного Налогового управления  Министерства финансов США. Создание Службы внутренних доходов(СВД) в США относится к 1862 году, когда конгресс учредил Ведомство комиссара по внутренним доходам с целью сбора средств для финансирования гражданской войны 1861 года. В 1952 году указанная организация была переименована в Службу внутренних доходов (СВД).

 В США налоговая  система имеет 3 уровня:

1.    На верхнем  уровне СВД, осуществляет контроль  за соблюдением налогового законодательства  и сбором федеральных налогов  — подоходного налога, налога  на недвижимость, налога на дарения, а также некоторых акцизов;

2.    На среднем  уровне действуют налоговые службы  штатов, собирающие налоги и сборы,  вводимые законодательными собраниями  штатов. Эти налоги поступают  в бюджеты штатов;

3.    На нижнем  уровне — местные налоговые  органы, которые взимают налоги, вводимые местными органами власти. Ставки налогов устанавливают  налоговый инспектор, председатель совета школ и руководитель муниципалитета.

 Служба внутренних  доходов США  включает центральный  аппарат, 7 региональных и 58 окружных налоговых управлений. Региональные и районные отделения СВД осуществляют контроль за своевременным поступлением налогов, правильностью заполнения налоговых деклараций, взиманием задолженности по налогам, возвратом налогоплательщику переплаченных сумм, удержанием штрафа с налогоплательщиков. Служба отвечает за соблюдение налогового законодательства плательщиками, выпускает материалы и руководства по применению федерального налогового законодательства, контролирует правильность применения налогового кодекса, включая сбор налогов и проведение проверок, и защиту интересов США в налоговых спорах.

 Деятельность СВД направлена  на обеспечение получения государственной  казной налоговых поступлений  в надлежащем объеме при минимальных  издержках.

 

1.3 Налоговый законодательный процесс США

 

Налоговые законы в США  по сути являются компромиссами влиятельных  политических фигур и групп. Принимающие решение лица – президент, секретарь казначейства, члены Комиссии Конгресса по источникам средств и сенатского Комитета по финансам – испытывают огромное давление многочисленных политических, экономических и социальных групп, затронутых законопроектом или пытающихся изменить его в свою пользу.

 Законопроект начинает  свой путь с Комиссии по  источникам средств (Committee on Ways and Means) в Палате представителей. После того как 250 членов комитета обсудят законопроект в неформальной атмосфере семинара, принимаются ориентировочные решения, которые затем транслируются в юридический язык. Мучительная подготовка юридического эскиза – прерогатива законодательного комитета палаты представителей. Следующий этап – совместная работа с Казначейством (US Treasury) и Объединенным Налоговым Комитетом (Joint Taxation Committee). Последний готовит по законопроекту отчет, часто достигающий сотен страниц, который затем отправляется в Палату представителей.

 Согласно правилам  Палаты представителей, она должна  принять или отвергнуть законопроект  в целом. Эта процедура обычно  занимает всего два-три дня,  после которых документ либо попадает в Сенат, либо, снабженный рекомендациями оппонентов, возвращается в Комиссию по источникам средств на доработку. Последнее бывает крайне редко.

 Сенатский цикл проекта  начинается с сенатского Комитета  по финансам, где документ проходит обработку, сходную с той, что была произведена в Комиссии по источникам средств – включая и участие секретаря Казначейства. Затем Комитет так же готовит отчет для Сената. Обсуждение документа в Сенате не имеет временных ограничений, и поправки часто предлагаются с места. Многие из них полностью меняют природу документа, а многие совершенно не относятся к делу. Будучи обсужденным и скорректированным к удовлетворению сенаторов, документ ставится на голосование. Не прошедший голосование документ либо отправляется назад в комитет по финансам, либо просто прекращает свой цикл. Принятый без поправок проект отправляется прямо к президенту. Если внесены поправки, то документ возвращается в Конгресс, где эти поправки обсуждаются. Как правило, Конгресс не соглашается с сенатскими поправками, что вызывает необходимость в согласительной комиссии.

 Члены согласительной  комиссии, назначаемой спикерами  обеих Палат, чаще расположены к компромиссу. Чтобы достичь его, представители различных “групп по интересам” отсекаются от процедуры, и комиссия за несколько дней приходит к окончательному решению. Далее документ снабжается техническим приложением, объясняющим, какое решение принято по каждой отдельной поправке и почему. Затем, после принятия обеими Палатами, проект отправляется к президенту. Для утверждения проекта президент имеет 10 дней, уходящих на консультации с различными правительственными департаментами. К тому времени пропрезидентские силы в обеих Палатах уже сделали все для изменения документа в свою пользу. Поэтому президентское вето используется крайне редко.

 Мнение общественности  по отношению к налоговой системе  и законодательной процедуре  в основном критично.

 

1.4 Права налогоплательщика в США

 

К основным правам налогоплательщиков относятся следующие:

 Право на получение  бесплатной информации и помощи  при подготовке налоговых документов. Налоговое управление США (Internal Revenue Service – IRS) выпускает ежегодно более 100 бесплатных брошюр, содержащих информацию по различным вопросам, связанным с уплатой налогов. Одна из этих брошюр – Publication 910, Guide to Free Tax Services – содержит полный каталог бесплатных услуг и публикаций IRS. Вы можете заказать любые анкеты и публикации федерального налогового управления по телефону TAX-FORM. Получить информацию по всем вопросам, связанным с вашими налогами, вы можете по автоматизированной телефонной системе Tele-Tax или по местному справочному телефону IRS. Во многих библиотеках вы также можете взять видеокассету с инструкциями по заполнению налоговых форм. Право на сохранение вашей налоговой информации в секрете. Все служащие Налогового управления, обрабатывающие ваши бумаги, обязаны не разглашать содержащиеся в них сведения. Когда вы сообщаете ту или иную информацию IRS, вы имеете право узнать, как эта информация будет использоваться и что может произойти, если вы откажетесь ее предоставить. Американское законодательство дает право Министерству юстиции (Department of Justice) в строго обговоренных в законе случаях затребовать вашу налоговую информацию в IRS. Право на защиту своих интересов. Служащие Налогового управления обязаны соблюдать ваши интересы и четко разъяснять все имеющиеся у вас права. Если они не делают этого, вы можете подать протест. Если вас вызвали в IRS, вы имеете право иметь своего представителя (адвоката, специалиста по налогам или любое другое лицо), а также можете поручить кому-либо представлять вас в ваше отсутствие. Если во время интервью у вас возникнет желание проконсультироваться с адвокатом, не находящимся вместе с вами, то встреча должна быть прекращена и перенесена на более поздний срок. Вы также имеете право произвести магнитофонную запись вашего разговора, но для этого вам необходимо подать письменное уведомление не позднее, чем за 10 дней до встречи. Право на обжалование решений IRS. Если вы считаете, что размер ваших налогов определен неправильно, вы можете подать протест либо в Отдел апелляций (Appeals Office) налогового управления, либо в один из следующих судов: U.S.Tax Court, U.S. Claims Court, U.S. District Court. Все эти суды полностью не зависимы от IRS. Если суд признает вашу правоту, то вам будут возмещены не только несправедливо взятые с вас налоги, но и судебные издержки.