Облік фінансових результатів та використання прибутку

     де  Тдз - обсяг поточної дебіторської заборгованості (тис. грн.),

   ОП - обсяг продажів за період (квартал) (тис. грн.),

   Тек.Пл - платежі в рахунок поточного споживання, включаючи раніше отримані передоплати (тис. грн.),

   n - кількість днів у періоді. 

     Рівень  поточної дебіторської заборгованості в днях (норматив) в цілому по Компанії залежить від умов платежів, передбачених в договорах про постачання, а також структури споживання (частки бюджетних споживачів, населення). У середньому, рівень поточної дебіторської заборгованості (норматив) по електричної енергії не повинен перевищувати 12-15 днів.

• З урахуванням планованого переукладення в 2009 році договорів електропостачання, спрогнозувати рівень поточної дебіторської заборгованості в днях (норматив) по електроенергії на 01.01.11 року, який повинен бути нижче, або у виняткових випадках не повинен перевищувати аналогічний показник на 01.01.10 року.
• На основі нормативу визначити величину поточної заборгованості на кінець кожного кварталу 2009 р.

     2) Значне скорочення в 2010 році простроченої дебіторської заборгованості.

     3) Робоча дебіторська заборгованість повинна бути знижена на наступних умовах:

• Реструктурування у відповідності з підписаними Обленерго графіками реструктуризації заборгованості або у разі перевищення зазначених термінів тільки при наявності документально підтвердженого узгодження;
• Реструктурування на інших умовах, в узгоджених обсягах та термінах за наявності обґрунтування надання розстрочки погашення заборгованості і з обов'язковим додатком реєстру споживачів (в якому вказати дату укладання угоди про реструктуризацію, загальний обсяг та терміни повного погашення реструктурованої заборгованості, а також обсяг, що підлягає погашенню в 2008 році;
• Стягнення за виконавчими листами або та що перебуває в процесі судового процесу у відповідності з існуючими законодавчими актами;
• Погашення в обсязі не менше 50% за 2008 рік або в середньому 5% щомісяця від суми нереструктуризованої робочої заборгованості, при цьому темпи погашення нереструктуризованної робочої заборгованості протягом року за кварталами Компанія визначає з урахуванням сезонних змін електроспоживання окремих груп споживачів і умов формування Обласного та місцевих бюджетів.

      4) «Мораторна» заборгованість повинна  мати тенденцію до зниження, в  крайньому разі, не повинна бути збільшена в 2010р. за рахунок переведення в «робочу» або «мертву» після закінчення процедури зовнішнього спостереження підприємств - банкрутів. Необхідно вживати більш активні дії щодо продажу мораторної заборгованості іншим кредиторам, які хочуть ввести свого конкурсного керуючого.

     5) «Мертва» заборгованість (документально підтверджена як нереальна до стягнення) повинна бути знижена в 2010 році за рахунок її списання або переуступки кредиторам Обленерго за договорами, процес відповідно до програми по роботі з «мертвою» заборгованістю дебіторів ВАТ «Кіровоградобленерго» на 2011 рік.

     Таким чином, в рамках бізнес-плану розробляються  пріоритетні напрямки енергозбутової діяльності з оптимізації дебіторської заборгованості. За підсумками року проводиться аналіз, виявляються причини та наслідки проведення заходів щодо економічної діяльності.  

     4.3. Створення резерву сумнівних боргів ВАТ «Кіровоградобленерго»

       З метою забезпечення сталого  фінансового становища Компанія повина створити резерв по сумнівним боргами за рахунок відрахувань від прибутку. Цей резерв використовується для покриття збитків від списання простроченої дебіторської заборгованості, не забезпеченої гарантіями.

     Нереальна для стягнення заборгованість постачальника за регульованим тарифом підлягає списанню на підставі даних проведеної інвентаризації, письмового обґрунтування та наказу (розпорядження) Керівництва Обленерго і відноситься відповідно на рахунок коштів резерву сумнівних боргів або на фінансові результати.

       Однак списання боргу на збиток внаслідок  неплатоспроможності боржника не є  анулюванням заборгованості. Ця заборгованість відображається за бухгалтерським балансом протягом 5 років з моменту її списання, щоб спостерігати за можливістю її стягнення у випадку зміни майнового стану боржника.

       ВАТ «Кіровоградобленерго» може створити резерви сумнівних боргів по розрахунках з іншими організаціями та громадянами за продукцію (роботи, послуги) з віднесенням їх на фінансовий результат. Величина резерву сумнівних боргів визначається окремо по кожному з них в залежності від фінансового стану (платоспроможності) боржника і оцінки можливості погашення боргу повністю або частково.

       Таким чином, якщо за результатами інвентаризації дебіторської заборгованості за відпущені енергоресурси в організації виявлено непогашена в строк (згідно договору на енергопостачання) заборгованість, то необхідно спробувати стягнути дану заборгованість. Якщо спроби стягнення дебіторської заборгованості не дали позитивного результату, або вона перейшла в розряд «мораторної» заборгованості, то на ці суми заборгованості необхідно створювати резерв по сумнівним боргами.

       По  сумнівної заборгованості строком від сорока п'яти до дев'яносто днів резерв формується в розмірі п'ятдесяти відсотків виявленої заборгованості; зі строком більше дев'яноста днів у суму резерву включається вся сума заборгованості. Інша заборгованість в суму резерву не включається. Загальна сума резерву не може перевищувати десяти відсотків від виручки звітного періоду. При цьому всі суми заборгованостей, визнані безнадійними, можуть списуватися тільки за рахунок суми резерву, а резерв, у свою чергу, може бути використаний лише на покриття збитків від безнадійних боргів.

       Відповідно  до Закону України  «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» встановлено, що юридична особа, що є комерційною організацією, за рішенням суду може бути визнане неспроможним (банкрутом), якщо вона не в змозі задовольнити вимоги кредиторів.

       Оскільки  згідно з вищевказаним Законом України вимоги кредиторів не задоволені із-за недостатності майна ліквідуємої юридичної особи, вважаються погашеними, дебіторська заборгованість в вищевикладеній ситуації визнається нереальною для стягнення. Підставою для списання такої заборгованості є визначення арбітражним судом про завершення конкурсного виробництва, згідно з яким в Єдиний державний реєстр юридичних осіб вноситься запис про ліквідацію боржника. Документом, що підтверджує ліквідацію організації-боржника, може бути виписка з зазначеного Реєстру або лист податкового органу, де стояла на обліку ліквідована організація.

       Порядок створення резерву по сумнівним боргах і порядок списання дебіторської заборгованості неможливою до стягнення повинні бути визначені обліковою політикою енергокомпанії.  
 

     4.4. Шляхи нормалізації підвищення ефективності роботи осіб, які приймають управлінські рішення у сфері збутової діяльності

     Удосконалення управління енергозбутом електричної енергії є невід'ємною частиною програми Енергетичної стратегії України до 2030 року, спрямоване на стабілізацію фінансового стану Оптового ринку електричної енергії та ВАТ «Кіровоградобленерго» в цілому. Модель збутової діяльності енергосистеми показує, що ефективність процесу управління реалізацією електричної енергії залежить від повноти інформації про відхилення фактичних значень обсягу реалізації енергоресурсів від планових, а також від достовірності прогнозу їх зміни. Але оскільки процес збуту енергії не чисто технічна система, так як включає в себе людський фактор в якості основної функціональної ланки, на ефективність управління сильно впливають не тільки об'єм і зміст даних, але й вигляд (форма) подання інформації про хід збутової діяльності.

       Як один з методів управління  дебіторською заборгованістю пропонується  використання програмного забезпечення. Відносно невеликий досвід у цій галузі показав, що в сьогоднішній ситуації застосування закритих програм у фінансовому плануванні або незручно, або взагалі неможливо. Найбільш ефективним є використання програмного забезпечення в електронних таблицях.

       В даному випадку пропонується методика формування і наочного представлення оцінок ходу та результатів реалізації енергоресурсів підрозділами Обленерго. Ці оцінки повинні забезпечити підвищення ефективності роботи осіб, які приймають управлінські рішення у сфері збутової діяльності.

     Наведемо  основні положення методики на прикладі подання даних, що характеризують роботу енергозбутових підрозділів по отриманню зі споживачів грошових коштів в рахунок оплати за відпущену електроенергію. Зазвичай хід і поточні результати роботи збутових підрозділів регулярно (не рідше 1 рази на тиждень) обговорюються на спеціальних селекторних нарадах. При цьому до розгляду пропонуються дані, що характеризують плановане і фактичне надходження платежів за корисний відпуск енергії, а також структуру оплати відпущених енергоресурсів для кожного структурного підрозділу ВАТ «Кіровоградобленерго».

     Представлення матеріалів про хід виконання  планів по реалізації енергії у вигляді традиційної таблиці має свої переваги: по-перше, вона зрозуміла і звична для учасників нарад, а по-друге, досить інформативна, так як включає різні цифрові дані. Однак слід зазначити і ряд недоліків:

• Недостатню наочність цифрових даних (неможливо охопити їх одним поглядом);
• Труднощі сприйняття одержуваної з таблиці інформації про динаміку збору коштів (відставання або випередження виконання плану, порівняльні відмінності діяльності підрозділів по збуту - хто краще, хто гірше і т.п.);
• Звикання до традиційних форм подачі матеріалів, що заважає концентрувати увагу на приводяться даних.

     Для подолання зазначених недоліків  у поданні інформації про діяльність збутових підрозділів, а також для підвищення ефективності селекторних нарад при прийнятті управлінських рішень пропонується поряд з традиційними даними представляти негативну або порівняльну інформацію в графічному вигляді, яка відображала б відставання (випередження) від місячного (квартального,річного) графіка реалізації енергоресурсів підрозділів Обленерго (в днях). При цьому даний показник повинен бути розрахований з урахуванням результатів і темпів збору коштів за попередні місяці.

       Вихідні дані. Обсяг зібраних коштів зі споживачів електроенергії для кожного підрозділу у відповідному періоді.

       Обробка даних. Розміщення відміток на карті надходження платежів в залежності від відхилення від прогнозного графіка їх надходження.

     Результати. Надходження платежів станом на розглянуту дату.

     Таким чином, дана методика пропонується для  формування і наочного представлення результатів реалізації енергоресурсів підрозділами енергокомпанії. Оперативність і наочність повинні забезпечити підвищення ефективності роботи осіб, які приймають управлінські рішення у сфері збутової діяльності.  
 

       4.5. Автоматизація розрахунків зі споживачами за корисно відпущену електроенергію

     Перехід країни до ринкових відносин викликав збільшення собівартості електроенергії, що спричинило за собою зростаючі труднощі у своєчасному зборі платежів за відпущену енергію та погашення дебіторської заборгованості.

     Відповідь на запитання про цілі автоматизації  діяльності підприємства на перший погляд очевидна. Звичайно, головною метою є регулювання зниження втрат, збільшення рентабельності і, в кінцевому рахунку, зменшення собівартості продукції і, отже, підвищення конкурентоспроможності підприємства. При цьому, коли ми маємо справу з конкретним енергетичним підприємством ВАТ «Кіровоградобленерго», може здатися зайвим дбати про підвищення конкурентоспроможності через відсутність конкуренції, як такої в природно монопольному середовищі. Однак, оскільки в цій ситуації Україна до 2012 року повинна перейти до схеми прямих договорів (нової схеми оптового ринку електроенергії), питання конкурентноспроможності, рентабельності та зменшення собівартості продукції стане актуальним для енергосистем.

     Іншою метою автоматизації діяльності підприємства є досягнення кращого цілеспрямованого регулювання режимів споживання електричної енергії промислових підприємств з метою вирівнювання графіків навантаження та керованості за рахунок можливості надання керівництву підприємства достовірних і оперативних звітів.

       З 2005 року перед ВАТ «Кіровоградобленерго» постала проблема заміни приладів обліку електроенергії у побутових споживачів. Довгий час питання житлово-комунального господарства були на останньому місці. У тому числі в жалюгідному стані виявилися й прилади обліку електроенергії, які не ремонтувалися, не замінювалися. Від цього страждали не тільки енергетики, але і самі споживачі. Тому і була прийнята програма з модернізації та розвитку системи обліку електроенергії в побутовому секторі.