Облік грошових коштів

 

      Облікові регістри — це носії інформації встановленої форми і змісту, призначені для реєстрації, відображення, накопичення, групування й узагальнення господарських операцій, оформлених відповідними первинними документами, на рахунках бухгалтерського обліку.

Грошові  кошти  -  готівка,  кошти  на  рахунках  у банках та  
депозити до запитання.

      Еквіваленти  грошових коштів - короткострокові високоліквідні  
фінансові  інвестиції,  які  вільно  конвертуються  у  певні  суми  
грошових  коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх  
вартості.

      Негрошові операції - операції, які не потребують використання  
грошових коштів та їх еквівалентів.

      Інвестиційна   діяльність   -  придбання  та  реалізація  тих  
необоротних  активів,  а також тих фінансових інвестицій, які не є  
складовою частиною еквівалентів грошових коштів.

      Операційна  діяльність  -  основна діяльність підприємства, а  
також  інші  види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою  
діяльністю.

      Рух  грошових  коштів - надходження і вибуття грошових коштів  
та їхніх еквівалентів.

      Фінансова діяльність  -  діяльність,  яка  призводить до змін  
розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.

      Метою  складання  звіту про рух грошових коштів є надання  
користувачам    фінансової    звітності   повної,   правдивої   та  
неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах  
підприємства  та їх еквівалентах (далі - грошові кошти) за звітний  
період.

      У  звіті  про рух грошових коштів наводяться дані про рух  
грошових   коштів   протягом   звітного   періоду   в   результаті  
операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

У   примітках   до   фінансової   звітності  наводиться  
(розкривається) інформація про:

     а) склад  грошових коштів;

     б) склад   статей "Інші надходження",  "Інші платежі" та інших  
статей, які об'єднують декілька видів грошових потоків;

     в) негрошові  операції інвестиційної та фінансової  діяльності;

     г)  наявність   значного  сальдо  грошових  коштів,  які  є  в  
наявності у підприємства і які недоступні для використання групою,  
до якої належить підприємство.

     У  випадку  придбання  або  продажу  майнових  комплексів  
протягом звітного періоду  наводиться  (розкривається)  інформація  
про:

     а)  загальну  вартість  придбання  або   реалізації  майнового  
комплексу;

     б)  частину   загальної  вартості  майнового   комплексу,  яка,  
відповідно,  була  сплачена  або отримана у формі грошових коштів;

     в) суму грошових  коштів у складі активів майнових  комплексів,  
що були придбані чи реалізовані;

     г) суму  активів  (крім  грошових   коштів)   і   зобов'язань  
придбаного або реалізованого майнового комплексу в розрізі окремих  
статей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВИСНОВОК

 

    Одним із найважливіших показників діяльності підприємства в ринковій економіці, за яким оцінюється стабільність його фінансового стану, є ліквідність -- можливість перетворення активів підприємства на готівкові кошти.

   Грошові кошти є найбільш ліквідними активами. Вони присутні на початковому та кінцевому етапах облікового циклу, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їх продаж і отримання виручки.

До рахунків обліку коштів, розрахунків і інших активів  відносяться:

–      рахунки обліку коштів і їхніх еквівалентів;

–      рахунки обліку боргових прав підприємства;

–      рахунок  обліку витрат майбутніх періодів.

Рахунки обліку коштів розрізняються  в залежності від видів валют, якими розташовує підприємство, і місць збереження готівки: каса, розрахунковий рахунок, валютний рахунок, картковий рахунок, лімітна чекова книжка, депозитний рахунок, спеціальний рахунок капітальних вкладень і ін.

Каса – самостійний  структурний підрозділ підприємства, призначений для зберігання коштів і проведення розрахунків готівкою. Готівка (готівкові кошти) - грошові  знаки національної валюти України - банкноти і монети,  у тому числі  й обігові  пам'ятні  та ювілейні монети, які є дійсними платіжними засобами.

Готівка є абсолютно ліквідним  активом, тому необхідний постійний  контроль і облік касових операцій.

До касових операцій відносять  операції, повязані з отриманням і  використовуванням готівки безпосередньо  з каси підприємства. Дії підприємства по веденню касових операцій строго регламентовані.

Касові операції (надходження  і видача готівки) здійснюються відповідно до Положення № 637. Раніше гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим протягом одного дня визначалася безпосередньо Положенням про ведення касових операцій, а натепер встановлюватиметься окремою ухвалою Нацбанку України.

Касові операції оформляють прибутковими та видатковими касовими ордерами, типові форми і порядок  заповнення яких затверджено наказом  Міністерства статистики України від 15.02.1996 р. № 51 «Про затвердження типових  форм первинного обліку касових операцій».

Прибутковий касовий ордер (форма № КО-1) застосовується для  оформлення надходження грошей в  касу при обробці інформації як з  використанням обчислювальної техніки, так і без неї. Він виписується  в одному екземплярі і реєструється під номером в журналі реєстрації прибуткових і витратних касових  документів (типова форма № КО-3) працівником бухгалтерії, підписується головним бухгалтером або уповноваженою  на це особою і передається в касу підприємства, установи.

Квитанція до прибуткового касового ордера, завірена підписами  головного бухгалтера, касира, печаткою підприємства, видається на руки особі, що здала гроші. Прибутковий касовий  ордер, по якому отримана готівка, залишається  в касі.

Видача готівки з кас  підприємств здійснюється за видатковими  ордерами або за належно оформленими  іншими документами (платіжними відомостями, заявками на видачу грошей, рахунками  тощо) з проставленим на них штампом  з реквізитами видаткового касового ордера.

Видатковий касовий ордер (форма № КО-2) застосовується для  оформлення видачі грошей з каси при  обробці інформації як з використанням  обчислювальної техніки, так і без  неї. Він виписується в одному екземплярі працівником бухгалтерії, підписується керівником підприємства (організації) і головним бухгалтером  або уповноваженою на це особою.

Касир видає гроші лише особі, зазначеній у видатковому  касовому ордері або в документі, що його заміняє. У разі видачі грошей за дорученням, оформленим у встановленому  порядку, в тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей бухгалтерія зазначає прізвище, ім’я та по

батькові особи, якій довірено одержати гроші. Якщо гроші видаються  за відомістю, перед розписом про  одержання грошей касир робить напис  «За дорученням». Доручення залишається  в касира і прикріплюється до видаткового  касового ордера або відомості.

Видача грошей із каси, не засвідчена підписом одержувача у видатковому  касовому ордері, на виправдання залишку  готівки в касі не приймається. Ця сума вважається недостачею і стягується з касира. Готівка, не підтверджена прибутковими касовими ордерами, вважається надлишком каси і зараховується  до прибутку підприємства.

Бухгалтери та інші працівники, що мають право підпису касових  документів, не можуть виконувати обовязки касирів.

Прибутковий касовий ордер  і квитанцію до нього, а також  видатковий касовий ордер бухгалтер  заповнює чітко, без виправлень, навіть тих, що застережені. В цих документах зазначається підстава для їх складання  і наводиться перелік документів, що додаються. Видача прибуткового та видаткового касових ордерів  або документів, що їх заміняють, на руки особам, які вносять або одержують  гроші, забороняється. Приймання та видача грошей здійснюються лише у  день складання касових ордерів.

По закінченню операцій касир  підписує прибуткові та видаткові касові ордери (одразу після їх одержання  та видачі на їх підставі грошей), а  документи, що додаються до них, погашає  штампом або написом «Оплачено» із зазначенням дати (число, місяць, рік).

Гроші відносяться до тих  особливих категорій, які завжди були найбільш актуальними в економічній  думці, так як в процесі грошового  руху найбільшою мірою проявляються і реалізуються інтереси суб'єктів  ринку. Через гроші, їх функції кожен  індивідуум реалізує свої потреби, тому грошова система і визначає взаємозв'язок між виробництвом, обміном, розподілом і споживанням.

   Отже, гроші — це загальний еквівалент, той особливий товар, в якому усі інші товари висловлюють свою вартість.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського  обліку: Підручникю. / М.Т Білуха - К., 2000. – 692с.[17]

2. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський управлінський облік / Ф.Ф Бутинець, Давидюк Т.В.– Житомир: ПП “Рута”, 2002. – 592с. [18]

3. Бутинець Ф.Ф. Організація бухгалтерського обліку: Підручник / Ф.Ф Бутинець, Лайчук С.М., Олійник О.В. - Житомир: ПП “Рута”, 2002. – 592 с.[1]

4. Бутинець Ф.Ф Бухгалтерський управлінський облік: курс лекцій / Ф.Ф. Бутинець, Чижевська Л.В. – Житомир: ПП «Рута», 2000.- 114с.[20]

5. Бутинець Ф.Ф. Особливості бухгалтерського обліку в торгівлі: Навчальний посібник / Ф.Ф. Бутинець – Житомир: ПП «Рута», 2000. – 456с.[27]

6. Бухгалтерський фінансовий облік : підручник для студ. спец “Облік і аудит” вищ. навч. закладів за редакцією Бутинець Ф.Ф. Житомир: ПП “Рута”, 2005. – 756с.[22]

7. Бухгалтерський облік і фінансова звітність: навчальний практичний посібник за редакцією Голова С.Ф. Дніпропетровськ: ТОВ “Баланс- клуб”, 2000. - 768с.[29]

8. Бухгалтерський облік в Україні. Навчальний посібник. Нормативно-практичні матеріали. За редакцією Р.Л.Хом»яка. – Львів: Національний університет «Львівська політехніка» , «Інтелект-Захід», 2001. -728с.[25]

9. Все про бухгалтерський облік: всеукраїнська професійна бухгалтерська газета. – 2004-2005рр.[16]

10. Голов С.В. Фінансовий і управлінський облік: навчальний посібник для студ. / С.В. Голов, Єфименко В.І.– К.: ТОВ «Автоінтерсервіс», 1996. – 246с.

11. Давидов Г.М. Аудит: Підручник.-К.: “Знання”,. 2004. – 234 с.

12. Давидов Г.М. Аудит: Навчальний посібник. -2-ге видання перероб. і доп.-К.: Т-во «Знання», КОО, 2001.-363с.

13. Дебет – Кредит: бухгалтерський тижневик. – 2001-2004рр.[15]

14. Дерій В.А. Аудит: курс лекцій /В.А. Дерій, Кізима А.Я. – Тернопіль: Джура, 2002. – 86с.

15. Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999р № 996 – XIV [7]

16. Закон України “Про аудиторську діяльність” від 22.04.96р.[2]

17. Закон України “Про внесення змін до Закону України “Про застосування електронно-контрольних касових апаратів і товарно-касових книг при розрахунках із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 01.06.2000р. № 1776.[30]

18. Інструкція з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних активів, грошових коштів, документів та розрахунків затверджена наказом Міністерства фінансів України від 11.08.1994р. № 69.[9]

19. Інструкція з організації роботи з наявним зверненням установ банків України, затверджена постановою Правління Національного банку України від 01.02.01р. № 69.[10]

20. Інструкція “Про порядок виготовлення, збереження і застосування типових форм первинного обліку ДО-1 і М-20”, затверджена наказом Держкомстату України від 27.07.98р. № 263.[35]

21. Інструкція Національного банку України № 4 «Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України” затвердена постановою Правління Національного банку України від 13.10.97р. № 335.[12]

22. Інструкція Національного банку України №3 “Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті” затверджена постановою Правління Національного банку України від 27.05.96р. № 121 із змінами і доповненнями, внесеними постановами Правління Національного банку України. [18]

23. Інструкція про організацію роботи з готівкового обліку установами банків України затверджена постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001р. №69. [14]

24. Кім Г.М. Бухгалтерський облік: первинні документи та порядок їх заповнення: Навчальний посібник / Г.М. Кім, Сопко В.В., Кім С.Г.– к.: Центр навчальної літератури, 2004. – 440с

25. Кривоносов Ю.Г Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках / Ю.Г. Кривоносов, Грабова Н.М.– К., «А.С.К.», 2002. – 286с.