Облік коштів

Позитивні її якості полягають  у такому: вона більше відповідає фінансовим та господарським інтересам постачальників і покупців; зміцнює договірні відносини в господарстві; прискорює оформлення розрахункових документів; платіж здійснюється за згодою платника після попередньої перевірки розрахункових і товарно-транспортних документів постачальника.

Чек - письмове розпорядження платника своєму банку сплатити зі свого рахунка пред'явнику чека відповідну грошову суму.

У розрахунках між  підприємствами застосовуються розрахункові чеки. Для отримання готівки з  рахунків у банківських установах  використовуються грошові чеки. Розрахунковий чек - це документ стандартної форми з дорученням чекодавця своєму банкові переказати кошти на рахунок пред'явника чека (отримувача коштів). Розрахунковий чек, як і платіжне доручення, заповнює платник. На відміну від платіжного доручення чек передається платником підприємству - отримувачу платежу безпосередньо під час здійснення господарської операції. Отримувач платежу подає чек у свій банк для оплати.

Існує кілька видів розрахункових  чеків: акцептовані, не акцептовані  банком, з лімітованих і нелімітованих книжок. Останні застосовуються у місцевих розрахунках за отримані товари, надані послуги, у постійних розрахунках з транспортними організаціями (оплата фрахту), з підприємствами зв'язку.

Грошові чеки застосовуються тільки для отримання підприємствами з рахунків у банківських установах готівки для виплати заробітної плати, премій і винагород, дивідендів, коштів на відрядження, на господарські витрати. Платником по чеку завжди є банк або інша кредитна установа. Право чекодавця - звертатися до банку з вимогою щодо оплати чека; обов'язок банку - виконати цю вимогу, виходячи з угоди між банком і клієнтом. Відповідно до чекової угоди клієнту дозволяється використовувати його власні, а також залучені кошти для оплати своїх чеків. Банк сплачує готівкою або безготівковим переказом коштів з рахунка чекодавця на рахунок пред'явника чека.

Чек як грошовий документ короткострокової дії не має статусу  законного платіжного засобу. Обіг чеків не регулюється законодавством, а визначається потребою комерційного обороту. Через це розрахунки чеками мають умовний характер: видача боржником чека ще не означає оплати його зобов'язань перед кредитором. Зобов'язання погашається тільки після повної оплати чека банком-платником.

Чекова форма розрахунків  потребує від банківської установи дотримання відповідних правил: банк зобов'язаний упевнитися в достовірності чека (форма, термін дії, відсутність виправлень, відповідність підпису чекодавця зразку підпису, який є в банківській установі). Чек може бути оплачений тільки тій особі, яку вказано в ньому (іменний чек); або пред'явнику, коли чек видано на пред'явника. Чекодавець не тільки несе відповідальність за оплату чека банком-платником, а й зобов'язаний забезпечити цей платіж, заздалегідь надавши банку необхідні кошти для покриття своїх чеків (кошти на рахунку чекодавця чи кредит). За видачу чека без покриття чекодавець несе відповідальність. Банк-платник, підпис якого на чеку відсутній, як правило, не несе відповідальності перед власником чека за його оплату, крім випадків, коли чек банком акцептовано.

Розрахунок чеком здійснюється за схемою (Додаток6 ).

1 - постачальник передає  товар покупцеві; 2 - покупець передає  чек постачальнику; 3 - постачальник  передає чек у свій банк; 4 - банк постачальника направляє  чек для оплати в банк покупця; 5 - банк платника списує кошти з рахунка покупця товару; 6 - банк платника повідомляє платника про списання коштів; 7 - банк платника переказує банку постачальника відповідні кошти; 8 - банк постачальника зараховує кошти на рахунок постачальника; 9 - банк постачальника повідомляє постачальника про зарахування коштів на його рахунок.

Чекова форма розрахунків має  певні переваги перед іншими формами. Це, передовсім, відносна швидкість  розрахунків і надходження коштів на рахунок постачальника, що сприяє зменшенню дебіторської заборгованості. Принциповими недоліками такої форми розрахунків є недостатня гарантія платежу, оскільки на рахунку чекодавця може не бути потрібних коштів; неможливість розрахунків чеками на велику суму; складність оформлення чека.

 

2.4 Облік грошових коштів ПП «Арома»

 

Назва підприємства: Колективне підприємство «Арома».

Місце знаходження: м. Первомайськ, Луганської обл., вул. Куйбишева, 28

Керівники підприємства: комерційний  директор і його заступник.

 

Відомості про підприємство.

По виду і призначенню фірма є виробничою. За формою власності майно підприємства приватне. За кількістю власників фірма є колективною.  Колективному підприємництву відповідає власність, що належить одночасно декільком суб'єктам з визначенням часток кожного з них. Управитель має частку власності в 52%, в той час як заступник керуючого - 48%. Статутний капітал формується за рахунок власних коштів. Сума власного капіталу становить 38000,00 грн. (Комерційний директор вносить 19760,00 грн, а його заступник – 19240,00 грн).

При даній формі власники підприємства самостійно ведуть справи у власних інтересах. Вони керують фірмою, отримують весь прибуток (відповідно до часток у статутному капіталі), несуть персональну відповідальність за всіма її зобов'язаннями.

 Власники фірми  мають право найму та звільнення працівників, укладають договори, контракти.  Переваги колективно-підприємницької фірми полягає в простоті її організації, управління, у свободі дій, у досить сильної економічної мотивації. Недоліки такої фірми - обмеженість фінансових і матеріальних ресурсів, відсутність розвиненої системи внутрішньої спеціалізації виробництва і управління, необмежена відповідальність.

 Місія фірми - задоволення  потреб населення міста і його  гостей в швидкому і недорогому  харчуванні.

 Персонал фірми: 16 осіб:

1. Адміністративний персонал: комерційний директор, заступник  комерційного директора, адміністратор-бухгалтер

2. Виробничий персонал: 2 пекарі, 2 діспечера, 2 офіціянта, 4 повара, 2 прибиральніці, кур’єр.

 

 Продукція, що випускається: піци різних видів і маси, салати, горячі закуски, коктейлі та морозиво.

 Основні споживачі:  населення та організації міста Первомайська.

Цілями фірми є:

1) Розвиток ідей підприємництва.

2) Стабілізація економічного  стану в місті шляхом створення  нових робочих місць і податкових відрахувань до бюджету.

3) Підвищення привабливості  вигляду міста. 

4) Отримання досвіду  роботи в сфері послуг.

5) Створення позитивного  іміджу фірми.

Діяльність підприємства здійснюється тільки після узгодження з державними органами, на які покладено нагляд за безпекої праці, протипожежною та екологічною безпекою і іншими органами відповідно до законодавства України.

Ведення бухгалтерського  обліку на  ПП «Арома» лежить на адмігістраторі-бухгалтері. Його відповідальність по веденню бухгалтерського обліку регулюється посадовими інструкціями.

Адміністратор – бухгалтер  самостійно і в повному обсязі веде облік необоротних активів, запасів, коштів, розрахунків та інших активів, власного капіталу та зобов'язань, доходів та витрат за прийнятою на підприємстві формою бухгалтерського обліку з додержанням єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку та з урахуванням особливостей діяльності підприємства й технології оброблення даних. Забезпечує повне та достовірне відображення інформації, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, на рахунках бухгалтерського обліку. За погодженням з власником (керівником) підприємства  подає в банківські установи документи для перерахування коштів згідно з визначеними податками й платежами, а також для розрахунків з іншими кредиторами відповідно до договірних зобов'язань.Бере участь у проведенні інвентаризації активів і зобов'язань, оформленні матеріалів, пов'язаних з нестачею та відшкодуванням втрат під нестачі, крадіжки й псування активів підприємства.Готує дані для включення їх до фінансової звітності, здійснює складання окремих її форм, а також форм іншої періодичної звітності, яка грунтується на даних бухгалтерського обліку. Забезпечує підготовку оброблених документів, реєстрів і звітності для зберігання їх протягом установленого терміну.Бере участь у підготовці пропозицій щодо:

 — внесення змін  до обраної облікової політики, удосконалення внутрішньогосподарського (управлінського) обліку та правил  документообігу;

 — розроблення  додаткової системи рахунків і регістрів аналітичного обліку, звітності й контролю господарських операцій;

 — забезпечення  збереження майна, раціонального  та ефективного використання  матеріальних, трудових та фінансових  ресурсів, залучення кредитів та  їх погашення, регулювання діяльності підприємства та інших питань, пов'язаних з інформацією про фінансове становище підприємства та результати його діяльності.

Постійно знайомиться  та вивчає нові нормативно-методичні  ти довідкові документи з питань організації та ведення бухгалтерського обліку та вносить пропозиції щодо їх впровадження на підприємстві.

Виконує окремі службові доручення свого безпосереднього  керівника.

Бухгалтер несе відповідальність:

1. За неналежне виконання  або невиконання своїх посадових  обов'язків, що передбачені цією посадовою інструкцією, — в межах, визначених чинним законодавством України про працю.

2. За правопорушення, скоєні в процесі здійснення  своєї діяльності, — в межах,  визначених чинним адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством України.

3. За завдання матеріальної шкоди — в межах, визначених чинним цивільним законодавством та законодавством про працю України

Обліковою політикою  підприємства затверджена журнально-ордерна  форма ведення бухгалтерського  обліку.

Журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку ґрунтується на широкому застосуванні системи накопичувальних і групувальних облікових регістрів - журналів-ордерів і допоміжних відомостей до них.

Записи в журнали-ордери (основні регістри) здійснюються безпосередньо  на підставі виправдних документів в міру їх надходження і опрацювання (без складання меморіальних ордерів). При значній кількості однорідних документів по операціях їх дані попередньо групують у допоміжних відомостях, місячні підсумки яких переносять потім у відповідні журнали-ордери.

У журналах-ордерах хронологічний  і систематичний облік суміщені. Звідси зрозуміла і сама назва  цих регістрів: вони одночасно служать  журналами (оскільки записи в них  здійснюють в хронологічному порядку) і ордерами (оскільки місячні підсумки журналів-ордерів за кореспондуючими рахунками замінюють собою меморіальні ордери).

За зовнішнім виглядом журнали-ордери являють собою окремі аркуші-регістри багатографної форми, призначені для кредитових записів  того балансового рахунка, операції по якому облічуються в даному журналі-ордері. В окремих графах журналу-ордера вказані рахунки, які кореспондують з кредитом даного рахунка. Формат цих регістрів, розміщених граф і порядок записів залежать від особливостей облічуваних операцій. В усіх регістрах завчасно надрукована типова кореспонденція рахунків. Кожному журналу-ордеру присвоюють постійний номер.

Для запобігання повторних  записів журнали-ордери побудовано за кредитовою ознакою: всі господарські операції відображають по кредиту даного синтетичного рахунка і дебету кореспондуючих з ним рахунків. Кредитову ознаку взято в основу будови журналів-ордерів тому, що вона більшою мірою, ніж дебетова, відповідає характеру здійснюваних операцій. Кредит рахунка в більшості випадків показує мовби початок руху засобів, звідки вони надходять, а дебет - його закінчення, тобто куди засоби надходять або де вони використані.

Записи господарських  операцій в журнали-ордери здійснюють за шаховим принципом, який полягає  в тому, що за один робочий прийом суму господарської операції записують одночасно по дебету і кредиту кореспондуючих рахунків. Це дає змогу значно скоротити кількість облікових записів, зменшити обсяг облікової роботи і підвищити якість самого обліку. Всі кредитові обороти по синтетичному рахунку збираються в одному журналі-ордері. Дебетові обороти по цьому рахунку одержують відображення в тих журналах-ордерах, у яких роблять записи на рахунках, що кореспондують з дебетом даного рахунка. Тому загальна сума дебетового і кредитового обороту по кожному синтетичному рахунку може бути одержана тільки шляхом вибірки з відповідних журналів-ордерів.

Як виняток, для посилення  контролю за рухом і збереженням  грошових коштів, по окремих рахунках ("Каса", "Поточний рахунок", "Валютний рахунок" та деяких інших) поряд з журналами-ордерами за кредитовою ознакою ведуть допоміжні відомості по дебету цих рахунків.

Отже, при журнально-ордерній формі бухгалтерського обліку будова облікових регістрів забезпечує поточний запис господарських операцій за шаховим принципом.

По деяких синтетичних  рахунках ("Каса", "Поточний рахунок", "Розрахунки з постачальниками  і підрядчиками" тощо) ведуть окремі журнали-ордери. Проте, більшість журналів-ордерів  призначені для запису операцій не по одному, а по декількох взаємопов'язаних рахунках. Так, журнал-ордер № 13 призначений для відображення господарських операцій по кредиту рахунків "Основні засоби", "Знос основних запасів", "Статутний капітал", що дає закінчену характеристику руху основних засобів, їх зносу та пов'язані з ним зміни статутного капіталу.

Застосування журналів-ордерів  по групі взаємопов'язаних рахунків робить записи більш наочними, сприяє скороченню обсягу облікової роботи, полегшує складання звітності. У  зв'язку з використанням здебільшого  журналів-ордерів для облікових записів по групі взаємопов'язаних рахунків загальна кількість журналів-ордерів значно менша за кількість синтетичних рахунків, передбачених планом рахунків.