Облік коштів

Звідси, особливістю журнально-ордерної форми обліку є поєднання в  одному обліковому регістрі (журналі-ордері) кількох взаємопов'язаних синтетичних рахунків з метою забезпечення наочності, скорочення обсягу облікової роботи та полегшення складання звітності.

Окремі журнали-ордери і допоміжні відомості до них  призначені для ведення не тільки синтетичного, а й аналітичного обліку. Завдяки цьому відпадає необхідність ведення аналітичного обліку в окремих регістрах (картках, книгах) по деяких синтетичних рахунках (зокрема, по рахунках "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками", "Розрахунки з підзвітними особами" тощо). Журнали-ордери, в яких поєднується аналітичний і синтетичний облік, містять всі необхідні дані щодо облічуваних об'єктів: окрім кредитового обороту, в них показують дебетовий оборот по даному рахунку, а також залишки на початок і кінець звітного періоду.

Отже, важливою особливістю  будови окремих журналів-ордерів  є поєднання в одному обліковому регістрі синтетичного й аналітичного обліку.

По рахунках, які охоплюють  велику кількість облічуваних об'єктів (основні засоби, матеріали, паливо, розрахунки по оплаті праці тощо), аналітичний облік ведуть так само, як і при інших формах обліку - на картках або в книгах. Аналітичний облік касових операцій, як і при інших формах обліку, здійснюється у Касовій книзі.

Однією із суттєвих переваг журнально-ордерної форми обліку перед іншими формами є пристосованість облікових регістрів для складання звітності. Для цього в журналах-ордерах завчасно передбачають перелік показників звітності, за якими і здійснюється поточний облік. Це дає змогу без додаткових вибірок і розрахунків одержувати безпосередньо із облікових регістрів інформацію для складання звітності.

Таким чином, важливою особливістю  журналів-ордерів є пристосованість  облікових регістрів для складання  звітності.

Як зазначалося раніше, записи у журнали-ордери здійснюють у хронологічному порядку в міру надходження і опрацювання документів. На кожному документі вказують номер журналу-ордера і порядковий номер запису. Відпрацьовані документи зберігають у окремих папках і підшивають в порядку послідовності зроблених записів у журналі-ордері, що забезпечує можливість швидкого знаходження потрібного документа. Журнали-ордери можуть складатися також за допомогою використання обчислювальної техніки.

Наприкінці місяця по кожному журналу-ордеру підводять підсумки зроблених записів, які обов'язково звіряють з документами, які послужили підставою для записів. Загальний підсумок по кредиту рахунка в журналі-ордері порівнюють з підсумками кореспондуючих по дебету рахунків. Це забезпечує перевірку правильності облікових записів без складання оборотних відомостей. Оборотні відомості складають тільки по тих рахунках, по яких ведуть картки (книги) аналітичного обліку.

Після закінчення місяця журнали-ордери і допоміжні відомості  до них підписуються працівниками бухгалтерії, що складали їх, і головним бухгалтером. Місячні обороти журналів-ордерів переносять у Головну книгу, про що роблять відповідні позначки.

Оскільки веденням бухгалтерського  обліку на ПП «Арома» займається адміністратор-бухгалтер, то можно впевненно сказати, що на нього лягають обов’язки бухгалтера касира.

Бухгалтер-касир повинен:

1. отримувати, зберігати та проводити видачу за призначенням грошей та інших цінностей, вести касову книгу та картку аналітичного обліку готівкових операцій та щоденно звіряти готівку з даними обліку;

2. забезпечувати повне збереження доручених йому коштів та цінностей;

3. оформляти чеки на  отримання готівки, прибуткові  та видаткові ордери, заявку на отримання готівкових коштів до органу Державного казначейства;

4. щоденно здавати під охорону чергового грошові кошти (приміщення каси), перед здачею каси під охорону, разом з заступником начальника звіряти залишки грошових коштів в касі з даними обліку та оформляти покупюрну довідку. Про результати перевірки доповідати начальнику;

5. видавати гроші тільки по належно оформленим видатковим документам, які занесені в журнал реєстрації прибуткових та видаткових документів та підписані начальником, вести журнал реєстрації прибуткових та видаткових документів;

6. своєчасно та повністю зараховувати та відображати в обліку готівкові кошти, отримані по чекам, на корінцях чекової книжки робити записи про отримання готівки в касу;

7. здійснювати контроль за депонуванням грошових коштів після закінчення видачі по відомостям;;

8. здійснювати записи до касової книги;

9. систематично вивчати законодавство по обліку касових операцій та з фінансово - господарської діяльності в цілому.

Будь-яка форма підприємницької  діяльності передбачає активний обмін коштами. Посередниками в цих розрахунках є спеціальні державні та комерційні господарські одиниці — банки.

При організації підприємства керівником та його заступником було вирішено відкрити поточний рахунок  у Банку Аваль ПАТ, віділення  якго розташовано у м. Первомайську.

Відкриття рахунку відбувалось згідно з чинними нормами законодавства. Були подані таки документи:

1. Заяву про відкриття  рахунка. 

2. Копію свідоцтва  про державну реєстрацію підприємства у виконавчих органах влади.

3. Копію рішення про  створення, реорганізацію підприємства, засвідчену нотаріально або органом, що прийняв таке рішення.

4. Копію належним чином  зареєстрованого статуту (положення), засвідчену нотаріально. Установа  банку, в якому відкриваються  рахунки (субрахунки), робить відмітку про відкриття такого рахунка на примірнику статуту (положення), на якому зроблено відмітку податкової інспекції про реєстрацію підприємства в податкових органах, відтак цей примірник повертають власнику рахунка.

5. Копію документа,  який підтверджує, що підприємство взято на облік у податкових органах.

6. Картку зі зразками  підписів директора та його  заступника, бухгалтера і відбитком печатки.

7. Копію документа  про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України, засвідчену нотаріально або органом, який здійснює реєстрацію.

8. Копію документа  про реєстрацію в органах Фонду  соціального страхування України,  засвідчену нотаріально або органом, який здійснює реєстрацію.

Синтетичний облік операцій за поточним рахунком здійснюють на грошовому  рахунку 31 «Рахунки в банках». На дебеті рахунка відображають надходження збільшення) грошей, на кредиті — їх списання. Сальдо рахунка може бути тільки дебетовим і показує залишок грошей на певну дату.

Оборот по дебету цього  рахунка показує надходження  готівки з каси, одержання коштів від реалізації, повернення банківських кредитів, надходження заборгованостей від покупців і замовників та ін.

На кредиті рахунка 31 відображають зменшення коштів у  зв'язку з видачею готівки в  касу, погашенням заборгованостей постачальникам, підрядникам, до бюджету, в банк за одержані кредити, тобто списання коштів. Приклад бухгалтерських проводок за рахунком 31 «Рахунки в банках» (субрахунок 311 «Поточні рахунки в національній валюті») наведено нижче.

1. Зарахування сум,  що надійшли від покупців або  замовників в оплату рахунків-фактур за відвантажені товари, продукцію, послуги в національній валюті

Дт 311 Кт 361

2. Надходження сум  готівкою 

Дт 311 Кт 301

3. Зарахування готівки,  зданої в банк через інкасатора 

Дт 311 Кт 333

4. Зарахування залишку  сум за невикористаними чековими книжками

Дт 311 Кт 313

5. Зарахування сум, що надійшли від інших дебіторів

Дт 311 Кт 377

6. Кошти, що надійшли від засновників підприємства як внески до статутного капіталу

Дт 311 Кт 46

 

Надходження і видачу грошей з каси підприємства оформлюють прибутковими й видатковими касовими ордерами, які виписує бухгалтер, за формами № КО-1 і № КО-2 (Додаток 7, 8).

Касові ордери передаються  до виконання касирові підприємства.

Касир, що одержав касові ордери, повинен перевірити правильність їх оформлення, наявність і дійсність підписів, додатки, перераховані в ордері. Після цього він приймає або видає гроші. Особі, що внесла гроші до каси, видається квитанція. При видачі грошей за видатковим касовим ордером окремій особі касир вимагає пред'явлення документа, який посвідчує особу одержувача. Таким документом є паспорт, закордонний паспорт, військовий квиток, службове посвідчення за наявності на ньому фотокартки Ти особистого підпису власника. Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові касові ордери заповнюються бухгалтерією чітко й зрозуміло, без будь-яких підчисток, помарок або виправлень. Прибуткові й видаткові касові ордери до передачі в касу реєструються бухгалтерією в Журналі реєстрації касових ордерів (додаток 9), де їм надаються порядкові номери. Касир усі надходження і видачі готівки за прибутковими і видатковими касовими ордерами обліковує у Касовій книзі.

 

 

2.6. Порядок одержання грошових коштів готівкою у банку і здавання до банку.

 

Підприємство одержує  готівку з банку через касира за грошовим чеком, виписаним на його ім'я.

Відповідно до Положення "Про організацію бухгалтерського  обліку в Україні'' на данному підприємстві обов'язки касира за письмовим розпорядженням керівника підприємства, установи виконує адміністратор-бухгалтер.

Для одержання в банку  чекової книжки, в якій знаходяться  чеки, потрібно заповнити відповідну заяву, з котрій зазначаються прізвище, ім'я та по батькові касира і зразок його підпису. Заява підписується керівником і головним бухгалтером і засвідчується печаткою підприємства. Згідно з цією заявою касир одержує чекову книжку на 25 або 50 чеків. Щоб зняти готівку зі свого рахунка в банку, бухгалтер заповнює грошовий чек, підписує його разом з керівником і передає касирові. Касир попередньо (як правило за 1—2 дні) замовляє необхідну гуму в банку, а потім одержує її за чеком. Корінець чека є виправдним документом для записів касових операцій в облікових регістрах.

Готівку, одержану з рахунків у банку до Каси витрачають за суворо цільовим призначенням (потреби, на які одержано гроші, зазначається на зворотному боці грошового чека). Невикористаний залишок здається з Каси на рахунки в банках. Наприклад, неодержана у встановлений термін заробітна платня має бути повернена на рахунки в банках у 3-денний термін. На рахунок в банку (№ 31) здаються гроші (готівка), прийняті до Каси на рахунок внесків до Статутного капіталу, виручка від реалізації товарно-матеріальних цінностей підприємства тощо.

Здача готівки на рахунки  в банках оформлюється Видатковим касовим ордером.

Касир, щоб здати готівку, повинен заповнити первинний  документ "Об'ява на внесок готівкою" (додаток 10), який може одержати в оператора банку.

Цей документ складається  з трьох частин. Верхня частина  залишається у банку, середня  частина (квитанція) передається касирові. Нижня частина Об'яви (ордер) також повертається касирові, але тільки після проведення банком відповідної операції й разом з банківською випискою.

На кожній з трьох  частин зазначаються: дата, від кого прийнята готівка, банк одержувача і одержувач, призначення внеску. У правому верхньому кутку першої та другої частин зазначаються номер свого розрахункового рахунка та сума цифрами. Та ж сума записується словами у такому порядку:

- починати запис потрібно  впритик до початку відведеного для цього поля з великої літери;

- місце, що залишилося  на полі, потрібно прокреслити  горизонтальною лінією.

Третя частина Об'яви  заповнюється таким чином. У ордері потрібно зазначити код банку-одержувача і суму по кредиту (у нас на Розрахунковому рахунку ця сума пройде по дебету, а у банку - по кредиту).

 

ВИСНОВОК ДО РОЗДІЛУ ІІ

 

Грошовий обіг здійснюється в готівковій і безготівковій  формах.

Безготівковий обіг - рух  вартості без участі готівки. Частка безготівкових розрахунків у  Україні раніш складала біля 80 %, сьогодні трохи збільшилась. Високий рівень безготівкових розрахунків у будь-якій країні говорить про правильну, грамотну організаціїю всього грошового обігу.

Готівково-грошовий обіг - прямування готівки в сфері обігу  і виконання ними 2-х функцій: засобу платежу і засобу обігу. Готівка використовуються: для оплати товарів, робіт, послуг; для розрахунків за товари і послуги, для розрахунків, не пов'язаних із рухом товарів і послуг( розрахунків по виплаті заробітної плати, премій, посібників, стипендій, пенсій, по виплаті страхових відшкодувань по договорах страхування, при оплаті цінних паперів і виплаті прибутку по ним, по платежах населення, на господарські потреби, на оплату відряджень, на представительські витрати, на закупівлю сільгосппродукції і т.д). Готівково-грошовий рух здійснюється за допомогою різноманітних видів грошей: банкнот, металевих монет, інших кредитних інструментів.

У Україні починаються  спроби обмежити готівково-грошовий обіг, тому що воно дозволяє йти від контролю держави за діяльністю юридичних і фізичних осіб. Цим пояснюється і ппідвищений інтерес до стану готівкових розрахунків з боку контролюючих органів. Незважаючи на це, готівкові розрахунки в практиці вітчизняних суб’єктів господарювання досить розповсюджені. І хоча останнім часом спостерігається значне скорочення обсягів готівкових розрахунків в порівняння з безготівковими, всілякі законодавчі обмеження та інші фактори роблять актуальною проблеми організації, обліку, а також аудиту операцій з готівкою