Организация аудита в розничной торговле на примере ООО «Негоциант-1

 

2.3. Инвентаризация товаров и тары в рознице. Отражение результатов в бухгалтерском учете

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета результатов инвентаризации товаров в розничной торговле

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1) Выявлены недостачи и потери товаров и тары по учетным (розничным) ценам	94	41-2
2) Списаны элементы розничной цены для доведения суммы недостачи товаров до покупной стоимости: - торговая надбавка (скидка), выделенная из розничной стоимости товаров (сторнировочная запись); - НДС в цене товара, выделенный из розничной стоимости товаров (сторнировочная запись); - налог с продаж, выделенный из розничной стоимости товаров (сторнировочная запись)	94   94   94	42-1   42-3   42-4
3) Списана естественная убыль товаров на издержки обращения по покупным ценам без НДС	44-2	94
4) Отнесены на виновных лиц недостачи товаров сверх норм естественной убыли, подлежащие возмещению по учетным (розничным) ценам: - недостача (порча) товаров по покупным ценам без НДС и тары по учетным ценам; - разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и учетной стоимостью по недостаче товаров в сумме торговой надбавки (скидки); - начислен НДС по недостаче товаров сверх норм естественной убыли; - налог с продаж, включенный в розничную цену товара	73-2   73-2     73-2 73-2	94   98-4     68-2 98-4
5) Списаны за счет организации недостачи товаров сверх норм естественной убыли: - по покупным ценам без НДС; - НДС от покупной стоимости товаров	92-2 92-2	94 68-2
6) Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки товаров по учетным ценам: - стоимость товаров по покупным ценам (без НДС) и стоимость тары по учетным ценам; - торговая надбавка (скидка); - НДС в цене товара; - налог с продаж, включенный в розничную цену товара	41-2   41-2 41-2 41-2	92-1   42-1 42-3 42-4

 

 

2.4.  Организационно-экономическая характеристика ООО «Негоциант-1», особенности учета по операциям по приобретению и реализации товаров в розничной торговле

Фирменное наименование предприятия  – общество с ограниченной ответственностью «Негоциант-1».

Форма собственности – частная.

Учредителем является гражданин РФ Нестеров В.И.

Местоположение общества – 398902, г. Липецк, ул. Юношеская, 45.

Экономические показатели ООО "Негоциант-1".

Показатели	Предыдущий период (2010 г.), тыс. р.	Отчетный период (2011 г.), тыс. р.	Отклонения, тыс. р.	Темпы роста, %
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)	1177	2927	+1750	248,68
2. Себестоимость проданных товаров,  продукции, работ, услуг	587	1129	+542	192,33
3. Валовая прибыль	590	1798	+1208	304,75
4. Коммерческие расходы	506	955	+449	188,74
5. Прибыль от продаж	84	843	+759	1003,57
6. Прибыль  до налогообложения	182	843	+661	463,19
7. Чистая прибыль	136	770	+634	566,18
8. Среднегодовая стоимость основных  средств	448	799	+351	178,35

Как видно из табл.1 за 2011 г. произошло существенное увеличение величин показателей хозяйственной  деятельности предприятия, особенно возросла прибыль от продаж (темпы ее роста  составили 1003,57%).

Это свидетельствует как об эффективности  продаж, в частности, так и, в общем, о положительной динамике в развитии предприятия.

Показатели эффективности деятельности предприятия

Показатели	Предыдущий период (2010 г.)	Отчетный период (2011 г.)	Отклонения	Темпы роста, %
1. Фондоотдача	1,31	1,41	+0,1	107,63
2. Фондоемкость	0,76	0,71	-0,05	93,42
3. Оборачиваемость активов, оборот	2,63	3,66	+1,03	139,16
4. Рентабельность продаж, %	7,14	28,8	+21,66	403,36
5. Экономическая  рентабельность (рентабельность активов), %	18,75	105,51	+86,76	562,72

 

Из полученных данных табл.2 очевидно, что произошел рост всех рассмотренных  показателей хозяйственной деятельности предприятия. Особо следует выделить большой рост величины показателя рентабельности активов, что говорит об эффективном  использовании основных средств в ООО «Негоциант-1».

 

3. Аудит операций по приобретению и реализации товаров в розничной торговле

3.1 Цель и задачи аудиторской проверки

Целью аудита является подтверждение  достоверности информации бухгалтерской  отчетности, которая является одним  из главных критериев качественности информации.

Цель аудита операций по приобретению и реализации товаров  в розничной торговле достигается  путем решения в ходе аудита следующих  основополагающих задач по проверке:

• соблюдения действующего законодательства;
• правильности оформления первичных документов;
• правильности формирования себестоимости;
• правильности расчета сумм, подлежащих уплате поставщикам;
• правильности отражения задолженности перед поставщиками и подрядчиками;
• правильности составления отчетности;
• полноты и своевременности отражения операций по приобретению и реализации товаров.

3.2 Планирование аудиторской проверки

На этапе планирования аудитор разрабатывает как общую  стратегию аудита, так и детальный  подход к ожидаемому характеру, временным  рамкам и объему работ по каждой из областей аудита.

Для успешного планирования аудита в области операций по приобретению и реализации товаров в розничной  торговле:

• четко понимать цель, для которой будет использоваться информация, содержащаяся в рабочих документах аудитора в рамках общих результатов;
• обладать знаниями о бизнесе аудируемого лица;
• дать оценку аудиторского риска и разработать процедуры необходимые для его снижения до минимально низкого уровня;
• определить ключевые по значимости области проверки;
• рассчитать уровень существенности и определить его взаимосвязь с аудиторским риском;
• составить детальную программу по проверке операций по приобретению и реализации товаров, которая будет служить инструкцией для аудитора, а также средством внутреннего контроля за надлежащим выполнением работы.

Знакомство с системой бухгалтерского учета ООО «Негоциант-1» включило в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:

1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета.

2. Организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции.

3. Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров.

4. Порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета.

5. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности.

6. Критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок.

7. Средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.

В ходе планирования аудиторской  проверки было проверено соответствие организации системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта действующим нормативным  документам, случаи нарушений выявлены не были.

Система бухгалтерского учета  экономического субъекта считается  эффективной, т.к. в ходе фиксации хозяйственных  операций выполняются следующие  требования:

1. Операции в учете правильно отражают временной период их осуществления.

2. Операции в учете зафиксированы в правильных суммах.

3. Операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета.

4. Зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности.

5. Ограничена возможность появления злоупотреблений.

В начале планирования аудиторской  проверки получено общее представление  о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и системе  его бухгалтерского учета. По итогам первоначального знакомства принимается  решение о том, что полагаться на систему внутреннего контроля экономического субъекта, подлежащего проверке, не стоит. Далее аудит планируется таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе. Надежность системы внутреннего контроля оценивается как «низкая» и более удобно и экономически оправдано не полагаться на эту систему.

Расчет уровня существенности, используемого в ходе аудиторской  проверки, представлен в таблицах.

Расчет базовых показателей

Показатель	Предыдущий год / на начало года, тыс. руб. (1)	Отчетный год / на конец года, тыс. руб. (2)	Значение базового показателя, тыс. руб. ((1) + (2)) / 2
Чистая прибыль	136	770	453
Выручка от реализации	1177	2927	2052
Капитал и резервы	544	1290	917
Сумма активов	1307	3453	2380
Произведенные расходы	2482	4395	3438,5

 

 

Определение уровня существенности.

Показатель	Значение базового показателя, тыс. руб. (1)	Критерии, % (2)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. (1) * (2) / 100
Чистая прибыль	453	5	22,65
Выручка от реализации	2052	2	41,04
Капитал и резервы	917	10	91.7
Сумма активов	2380	2	47,6
Произведенные расходы	3438,5	2	68,77

 

Среднее арифметическое графы 4:

(22.65+41,04+91,7+47,6+68,77)/5=45,015

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(45,015-22,65)/45,015*100% = 49,68%.

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(91,7-45,015) / 45,015* 100% = 103,709874%.

Поскольку и в том, и в другом случае отклонение наибольшего и  наименьшего показателей от среднего является значительным, отбрасываются  значения 22,65тыс. руб. и 91,7тыс. руб., и  они не используются при дальнейшем усреднении. Новая средняя величина равна: