Организация аудита в розничной торговле на примере ООО «Негоциант-1

(41,04+47,6+68,77) / 3 = 52.47тыс. руб.

Полученная величина округляется  до 52 тыс. руб. Различие до и после  округления составляет:

(52.47-52) /52,47* 100% = 0,8957%.

Следовательно, в качестве значения уровня существенности принимается 52 тыс. руб.

При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее:

1. Все учитываемые операции действительно имели место.

2. Хозяйственные операции были соответственным образом разрешены.

3. Совершенные операции учитываются и отражаются в учете должным образом.

4. Операции правильно разнесены по счетам.

5. Операции регистрируются своевременно.

6. Операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу.

7. Бухгалтерская отчетность заполнена соответствующим образом.

Исходя из этого и  анализируя особенности функционирования и текущего экономического положения  отрасли, в которой действует  предприятие, опыт и квалификацию главного бухгалтера, а также сложность  учитываемых хозяйственных операций, внутрихозяйственный риск можно  оценить как достаточно низкий и  принять его к расчету 70%.

При общем знакомстве с  системой внутреннего контроля предприятия  не было выявлено практически никаких  средств контроля, также отсутствует  схема документооборота, объем хозяйственных операций достаточно невелик. В связи с этим система внутреннего контроля оценивается как низкая. Следовательно, ей соответствует высокий риск, равный 85%.

Риск аудита принимается  равным 7%, т.к. именно эта величина является наиболее часто употребляемой при  аудите операций по приобретению и  реализации товаров в розничной  торговле.

Риск необнаружения равен:

7% / (70% * 85%) = 12%.

Программа аудиторской проверки представлена в таблице.

 

Программа аудиторской проверки

№ п/п	Перечень процедур	Источники информации	Применяемые приемы	Период проведения
1	Проверка  правильности оформления договоров  на приобретение товаров	договоры	Проверка документации	11.02.04
2	Проверка законности операций связанных  с поступлением товаров	Законы, инструкции, постановления	Подтверждение, проверка, документации	11.02.04
3	Проверка правильности оформления учетных документов	Первичная документация, Книга покупок, регистры учета	Проверка документации	18.02.04
4	Встречная сверка учетных документов	Первичная документация, Книга покупок, регистры учета, Главная книга, баланс	Сверка учетных данных	18.02.12
5	Проверка правильности переоценки товаров	Письмо-акт	Проверка письма-акта	25.02.12
6	Проверка правильности документального  оформления недостач	Акты на недостачу	Проверка актов	03.03.12
7	Проверка отражения недостач в  учете	Регистры бухгалтерского учета	Проверка регистров бухгалтерского учета	10.03.12
8	Проверка полноты оприходования  поступивших товаров	Платежно-расчетные документы	Анализ платежно-расчетных документов	17.03.12
9	Проверка наличия и правильность оформления договоров на продажу  товаров	Договоры	Проверка документации	24.03.12
10	Проверка законности операций связанных  с реализацией товаров	Законы, инструкции, постановления	Подтверждение, проверка документации	24.03.12
11	Правильность оформления учетных  документов	Книга продаж, регистры учета, Главная  книга	Проверка документов	31.03.12
12	Правильность оценки списываемых  товаров	Расчеты бухгалтера	Сверка с собственными расчетами	07.04.12
13	Правильность списания товаров  с материально-ответственных лиц	Товарные отчеты, регистры аналитического учета	Проверка документации	14.04.12
14	Проверка правильности отнесения  реализации к отчетному периоду, в котором произошла передача права собственности на товар	Договоры, ведомость учета продаж, транспортные документы	Проверка документации	21.04.12
15	Сверка итоговых оборотов по продаже  в журнале по счету 90 «Продажи» с данными Главной книги по этому счету	Журнал-ордер по счету 90, Главная  книга	Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов	28.04.12
16	Сверка итоговых оборотов и не закрытых дебетовых позиций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и  их итога в ведомости по учету  продаж с данными Главной книги	Ведомость учета продаж, Главная  книга	Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов	5.05.12
17	Обзор списка дебиторов на конец  года, сверка и подтверждение сальдо по основным покупателям	Годовой бухгалтерский отчет	Подтверждение	12.05.12

 

 

 

3.3 Выводы по результатам аудиторской проверки и рекомендации по совершенствованию системы учета операций по приобретению и реализации товаров

Негативными моментами  в работе предприятия стали неправильное оформление первичных документов, несоответствие цен в договоре и документах поставщика, а также на предприятии не проводится инвентаризация расчетов со всеми поставщиками и покупателями. В результате необходимо осуществить постоянный контроль за выполнением договорных обязательств, усилить контроль за товарно-материальными ценностями, поступающими через подотчетных лиц, а также необходимо поднять роль контроля в оформлении первичных документов по учету товарно-материальных ценностей.

При аудите товарных операций особое внимание необходимо уделить  проверке правильности ценообразования, т. е. проверке способа учета товаров  и его соответствия способу, отраженному в учетной политике организации, а также проверке достоверности учета по счетам 41 «Товары» и 42 «Торговая наценка». При проверке выявлен слабый контроль за сохранностью товаров, значит, что необходима сплошная инвентаризация.  При проверке документального оформления движения товаров особое внимание уделили первичным учетным документам, на основании которых ведется бухгалтерский учет, и которые составляются в организации при приемке и реализации товаров. Аудит синтетического и аналитического учета движения товаров в розничной торговле включил в себя:

1. проверку соответствия данных документов, составленных в организации, данным сопроводительных документов;

2. наличие контрактов с поставщиками на поставку товаров;

3. правильность учета НДС по поступившим товарам;

4. выявление типичных операций по журналу хозяйственных операций и проверка правильности составления проводок.

Применение компьютерной технологий обработки информации о  хозяйственных операциях оказывает  определенное влияние на организацию  системы бухгалтерского учета и  внутреннего контроля на проверяемом  предприятии. В условиях компьютерной обработки данных для оформления хозяйственных операций наряду с  традиционными первичными документами  используются первичные учетные  документы на машиночитаемом носителе.

На практике вместе с  традиционными ручными формами  счетоводства широко применяются формы  учета, основанные на использовании  стандартных или оригинальных компьютерных программ обработки учетной информации. Это позволяет реализовать прогрессивные методы обработки данных, формирование выходной информации и обеспечения ее достоверности, совмещение синтетического учета с аналитическим и синтетического с хронологическим, повысить оперативность и удобства использования учетной и отчетной информации.

Компьютерные системы  расширяют возможности администрации  в проведении анализа, оценки и контроля деятельности предприятия. Наличие  дополнительного инструментария обеспечивает укрепление системы внутреннего  контроля в целом и снижение риска  его неэффективности.

Компьютерная обработка  данных предполагает использование  одних и тех же команд при выполнении идентичных товарных операций бухгалтерского учета, что практически исключает  появление случайных ошибок, обыкновенно  присущих ручной работе.

Компьютерная система  может осуществлять множество процедур внутреннего контроля, которые в  не компьютеризированных системах выполняют  разные специалисты.

Применение на предприятии  компьютерных систем обработки учетно-экономической  информации оказывает определенное влияние и на проведение аудита. Это влияние проявляется в  изменении планирования, изучения систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета на предприятии и методов  сбора аудиторских доказательств. Использование информационных технологий при обработке бухгалтерских  данных дает определенные гарантии того, что данные будут обработаны без  пропусков и повторов операций.

В современных условиях аудиторские организации все  чаще используют в процессе проверок компьютерные информационные технологии. Применение таких технологий в аудите позволяет:

• анализировать содержание формируемой в бухгалтерии предприятия базы данных, если таковая существует и доступна;
• контролировать показатели, содержащиеся в регистрах бухгалтерского учета предприятия;
• тестировать алгоритмы, используемые в компьютерной системе бухгалтерского учета;
• контролировать соответствия показателей, содержащихся в формах бухгалтерской отчетности, данным бухгалтерских регистров или баз данных, формируемой в бухгалтерии при обработке первичных документов;
• снизить трудоемкость аналитических процедур;
• оценить количественное влияние выявленных в ходе проверки отклонений на показатели бухгалтерской отчетности;
• использование возможностей справочно-поисковых информационных систем в области нормативных и законодательных актов, регламентирующих бухгалтерский учет и аудит в Российской Федерации;
• формировать аудиторскую документацию.

Не смотря на то, что существует огромное число компьютерных программ по бухгалтерскому учету в торговле, среди них наиболее распространенными  являются «1С: Бухгалтерия», которые  повышают надежность системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля и способствуют снижению трудоемкости аудиторов при проведении аудиторских проверок, до сих пор нет не одного программного продукта, направленного на решение задач по автоматизации аудита. Программа «Помощник аудитора» является попыткой создать реально работающую аудиторскую систему, направленную на решение задач аудита на всех этапах его осуществления.

Применение информационных таких технологий в системе бухгалтерского учета и аудита значительно облегчает  работу аудиторов при осуществлении проверок. У аудитора появляется возможность более точно определить степень риска, надежность системы внутреннего контроля, участки учета, которые необходимо подвергнуть обязательной проверке, а также ускорить процесс проверки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В данной курсовой работе был рассмотрен аудит операций по приобретению и  реализации товаров в розничной торговле на примере ООО «Негоциант-1», предметом деятельности которого является общественное питание.

Хочу отметить, что тема данной курсовой работы – одна из самых  ключевых в аудите финансово-хозяйственной  деятельности организации.

В процессе выполнения курсовой работы были выполнены поставленные перед  ней цели, а в частности:

• Разработать процесс планирования аудиторской проверки операций по приобретению и реализации товаров в розничной торговле.
• Провести аудиторскую проверку данных операций.
• Составить аудиторское заключение по проведенной проверке и дать соответствующие рекомендации по улучшению данной области учета.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

Изучить организационно-экономическая характеристика ООО «Негоциант-1» и особенности учета формирования товарных операций.

• Выделить источники информации, используемые при аудите операций по товарным операциям.
• Определить цель и задачи аудиторской проверки.
• Провести аудиторскую проверку расчетов с покупателями и заказчиками.
• Провести аудиторскую проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками.

На основании проведенного исследования составить выводы по результатам  аудиторской проверки и практические рекомендации для объекта исследования.

Для написания курсовой работы использовались нормативно-правовые документы Российской Федерации, учетные  регистры и бухгалтерская отчетность ООО «Негоциант-1».

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1.  Гражданский кодекс РФ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ

2.  Налоговый кодекс РФ, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ

3.  «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ

4.  «Об аудиторской деятельности». Федеральный закон от 7.08.01 № 119 ФЗ

5.  Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций Утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132.