Организация аудиторской проверки предприятия аудиторской организацией

8. Немедленно сообщать 3аказчику, а также государственному           органу, поручившему   провести   аудиторскую проверку, о                    необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими        после заключения договора   или получения   поручения;

9. Квалифицированно проводить аудиторские проверки, а также оказывать  иные   аудиторские  услуги;
10. Обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания         без     согласия   собственника (руководителя)   экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными    актами     Российской    Федерации;
11. Предоставлять экономическому субъекту исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, правах и обязанностях сторон, о нормативных актах, на которых основываются аудиторские                   замечания   и   выводы.

    Для   успешного   выполнения   своих   обязанностей   аудиторские    организации  имеют    следующие    права:

1. Проводить проверки, оказывать услуги по постановке, восстановлению    и  ведению   бухгалтерского (финансового) учета, составлению деклараций   о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализу хозяйственно-финансовой деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Российской Федерации, а также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности;
2. Проверять документы финансовой отчетности, изъятые                            (затребованные) в установленном порядке органом дознания, прокурором, следователем, судом и арбитражным судом   (в случае проведения аудиторской проверки по поручению государственных органов);
3. Получать   вознаграждение за свою работу;
4. Самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с экономическим субъектом либо содержания поручения органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда;
5. Проверять у экономических субъектов в полном объеме   документацию о финансовo-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;
6. Получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поpучивших проверку;
7. Привлекать  на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах,   а   также    иных  специалистов;
8. Отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и      членoв его семьи   при   наличии  такой  необходимости;

     Если   в   результате   небрежности,   либо    неправомерных   действий   аудиторской   организации  предприятию   будет   нанесен   материальный   ущерб,  он   подлежит   возмещению   в   соответствии   с   действующим   законодательством   и   условиями   договора.

     В    соответствии   с   законом  « Об   аудиторской   деятельности » заказчик   также   имеет  права   и    обязанности.

     Права   аудируемого   лица   заключаются   в   следующем:

1. Самостоятельно выбирать аудитора или аудиторские фирмы         (кроме случаев, когда проверка проводится по поручению             государственных    органов);
2. Перед заключением договора и в процессе проверки получать            от аудитора  исчерпывающую информацию о требованиях           законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки,              правах  и  обязанностях    сторон;
3. После ознакомления с заключением аудитора получать исчерпывающую информацию о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора. Аудитор обязан предоставлять эту экономическую информацию;
4. В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам, обратиться в орган,          выдавший лицензию, для предъявления претензий к аудитору или       аудиторской    фирме.

Обязанности  аудируемого   лица: 

1. Создавать аудитору  условия для своевременного и полного проведения   аудиторской   проверки;
2. Предоставлять  всю документацию, необходимую для  ее проведения;
3. Давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения в устной и письменной   форме;
4. Не предпринимать действий в целях ограничения  круга  вопросов, подлежащих  выяснению   при проведении аудиторской проверки;
5. Оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой)    отчетности.

1.4.   Этапы   организации   аудиторской   проверки.

Аудиторская  проверка  на  предприятии  состоит  из  следующих   этапов:

1. Подготовка   к   проведению   аудита.
2. Оценка  учетных   систем   и   систем   внутреннего   контроля;
3. Планирование   аудиторской   проверки
4. Проведение   собственной   проверки;
5. Составление   аудиторского    заключения.     

      Подготовка   к   проведению   аудита   или  предварительное   планирование  включает   в   себя:     ознакомление   с   клиентом,     определение   объема   аудита,   его   стоимость   и   заключение   договора   на   проведение   аудита.

     Для  определения   объема   аудита   аудитор   должен   получить   достаточное   представление   обо   всех   сторонах   хозяйственно – финансовой    деятельности   предприятия,  об   организации   бухгалтерского   учета   и   внутреннего   аудита.  Это   необходимо   ему  для   того,  чтобы   установить   объем,   характер    и   виды    деятельности   проверяемого   предприятия,   что   прямо   влияет   на   объем   и   содержание   аудиторской   проверки,  а   также    определяет стоимость   аудита,  которая   согласовывается   с   клиентом.   Сумма   услуг   указывается   в   договоре   на  проведение   аудиторской   проверки.

     Следующим   этапом   аудита   является   планирование,   которое   необходимо   для   того,   чтобы   своевременно   и   качественно   провести   аудит.   Планирование   включает   в   себя   составление   плана   и   программы   ожидаемых   работ.

     Организация   и     проведение   аудиторской   проверки   на   предприятии    необходимо   для   оценки   достоверности   финансовых   отчетов   и   бухгалтерского  баланса.  Аудиторская   проверка   должна   сопровождаться   внесением   аудитором   руководству  предприятия    предложений   и   пожеланий   по   улучшению   учета   и   внутреннего   аудита.

     На   основании   собранной    в    процессе   аудиторской   проверки информации,   дающей    основание    аудитору   сделать   заключение   о  достоверности    или   недостоверности     финансовой   отчетности,   законности    хозяйственно – финансовых   операциях,   о ведении   бухгалтерского   учета   в   соответствии   с   установленными   правилами   и   положениями,   составляется   аудиторское   заключение.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава   2.   Согласование   условий   работы   аудиторской        организации  с  предприятием  и  планирование  аудиторской   проверки.

     2.1. Понимание   деятельности  экономического  субъекта. Документирование. Письмо об условиях работы  и  договор на оказание услуг.

     Аудиторская    организация       должна   собрать   объективную    информацию    о    потенциальном    клиенте   до  начала    проведения   проверки    и   снизить   риск    аудиторской   проверки.   Она   должна   иметь  надежные   критерии   оценки   клиента,   чтобы   оградить   себя   от   финансовых   и   моральных   издержек,   а   также   сохранить   репутацию   своей  фирмы.

     Работа   с   клиентом   аудиторской   организации   начинается  с   получения   официального   предложения   с   просьбой   проведения  аудиторской   проверки.   Предложение   клиента   излагается   в   произвольной   форме.   Чтобы   иметь  представление   о   клиенте   аудитор   выезжает   для   беседы   и   общего   ознакомления   с   документацией   на   данное   предприятие.  

     До  начала    проведения    аудита       аудиторская   организация   должна   ознакомиться   с   финансово – хозяйственной   деятельностью   предприятия   и   иметь   информацию   о   внешних   и   внутренних   факторах,   влияющих   на   хозяйственную   деятельность   данного   предприятия,   связанных   с   его   индивидуальными   особенностями.  Это   понимание   экономической   ситуации   в   стране   и   в   отрасли,   в   которой действует    субъект.    При   проведении   аудита   бухгалтерской   отчетности   аудитор должен   понимать  деятельность  проверяемого  предприятия,   чтобы   правильно   оценивать   события,   операции,   используемые   методы   учета,  которые   могут   оказать   существенное   влияние   на   достоверность   бухгалтерской   отчетности   и   повлиять   на  ход проведения  проверки,  а также   на   выводы   сделанные   в   аудиторском   заключении.

     Понимание   деятельности   экономического   субъекта   можно    обусловить   следующими     факторами:

• экономическая   политика   предприятия   в   отчетный   период;
• учетная   политика   и   её   соответствие   направлениям финансовой   политики;
• возможность   качественного   проведения  аудита;
• правильность   применения    нормативно – правовых   актов,  регулирующих  операции,  проводимые   предприятием;
• обоснованность   выводов   о   достоверности   бухгалтерской   отчетности   предприятия.

     Такие    области   деятельности   проверяемого  предприятия,   как   основная,    инвестиционная   и    прочие   операции аудитор     должен     оценивать     правильно,  так как это   существенно   на   всех   стадиях   проверки. Понимание   деятельности    экономического   субъекта   зависит  от  квалификации   аудитора.   

     После   этого    аудитор   должен   ознакомиться   с   организационной   структурой   предприятия,   видами   производственной   деятельности,   структурой   капитала,   технологическими   особенностями   производства   продукции,   уровнем   рентабельности,   основными   покупателями   и   поставщиками,   порядком   распределения   прибыли,   наличием   службы   внутреннего   контроля,   принципами   организации  систем   оплаты   труда  персонала.    Полученную   информацию   аудитор    использует   при   предварительном    планирования   аудита.  

     Источниками   получения  информации   о   предприятии   должны   могут   быть    учредительные   документы;  свидетельство   о   регистрации;  протоколы   заседаний   совета   предприятия;  собраний   акционеров   или   других   органов   управления   предприятия;   бухгалтерская,   финансовая   и   статистическая   отчетность;   контракты,  договора,   соглашения;   документы   планирования   деятельности   предприятия;   внутриведомственные   инструкции;    акты   проверок;   перечень   филиалов,  дочерних    предприятий   и   других   подразделений,  подчиненных   предприятию.  

     В  общероссийских стандартах  отсутствуют сведения  о форме и содержании рабочих документов предварительного планирования,  поэтому    данный   документ   составляется   в   соответствии   с   внутрифирменными   стандартами.

     Результатом предварительного планирования, прежде всего является оценка возможности проведения аудита экономического субъекта.           Отказ от проведения аудита может быть обусловлен обоснованным сомнением аудитора в честности, добросовестности, надежности потенциального клиента. Подобные сомнения могут быть основаны на               таких фактах, как неплатежеспособность предприятия при одновременном желании   руководства   заключить договор   на   аудиторскую   проверку,   несоблюдении  действующих   законодательных и нормативных актов и т.д.

     На   этапе   предварительного   планирования   аудиторская   организация    формирует   штат   для   проведения   аудита,  при   этом   учитывается   бюджет   рабочего   времени   для   каждого   этапа   аудита;  предполагаемые   сроки  работ;    количество   членов   группы   и   должностной   уровень;   квалификационный   уровень   членов   группы.

     Предварительное планирование позволяет аудитору определить        объем  предстоящих  работ,   примерно    оценить   их   стоимость    и     подготовить   письмо – обязательство   аудиторской   организации   о   согласии   на   проведение   аудита.