Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии «Управляющая компания ООО «Согласие»

     Учет  готовой продукции и товаров  осуществляется на счете 41 «Товары».

     Товары, приобретаемые для продажи, принимаются  к учету по стоимости приобретения с дальнейшим их списанием при выбытии по методу средневзвешенной себестоимости.

     Учет  продажи продукции (работ, услуг) и  любого другого имущества малого предприятия, а также определение  финансового результата по этим операциям  осуществляются на счете 90 «Продажи».

     Финансовые  результаты и их использование могут  учитываться непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».

     В течение года суммы прибыли и  ее использование отражаются в соответствующем  регистре развернуто: по кредиту счета  нарастающим итогом показывают прибыль, а по дебету счета - ее использование.

     Учет  всех видов дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Расчеты производятся в развернутом виде: по дебету - возникновение  дебиторской задолженности и погашение кредиторской, по кредиту — возникновение кредиторской задолженности и погашение дебиторской.

     Учет  ссуд банка, заемных и целевых  средств осуществляется малым предприятием на счете 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» по их видам  и срокам погашения.

     При упрощенной форме учета в качестве регистра синтетического учета используют Книгу учета фактов хозяйственной  деятельности, а в качестве регистров  аналитического учета - следующие ведомости:

• учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (ф. № В-1);
• учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям (ф. № В-2);
• учета затрат на производство (ф. № В-3); "
• учета денежных средств и фондов (ф. № В-4);
• учета расчетов и прочих операций (ф. № В-5);
• учета реализации (ф. № В-6 (оплата) и В-6 (отгрузка));
• учета расчетов с поставщиками (ф. № В-7);
• учета оплаты труда (ф. № В-8); шахматную (ф. № В-9).

     Ведение Книги учета фактов хозяйственной  деятельности и ведомости учета заработной платы является обязательным, остальные ведомости ведутся по мере необходимости. В этом случае Книга учета актов хозяйственной деятельности является регистром не только синтетического, но и аналитического учета.

     В Книге учета фактов хозяйственной  деятельности по каждой хозяйственной  операции записывают ее порядковый номер, номер и дату документа, содержание операции, сумму, увеличение и уменьшение по счетам учета имущества, обязательств и процессов. При открытии Книги  в ней записывают остатки по каждому  счету.

     Книгу можно вести в виде ведомости, открывая ее на каждый месяц, или в  форме Книги, предназначенной для  учета операций за весь отчетный год. В этом случае Книга должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице Книги записывают число содержащихся в ней страниц, заверяемое подписями руководителя малого предприятия и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета, а также оттиском печати малого предприятия.

     Ведомости ф. № В-1—В-9 предназначены для  аналитического учета имущества, обязательств и процессов. В них записывают показатели характеристики соответствующих  объектов учета, их наличия на начало периода, поступления или расхода  и наличия на конец периода. Например, в ведомости учета производственных запасов и товаров указывают  порядковый номер каждого вида материалов и товаров, единицу измерения, цену, остаток на начало месяца в количественном и стоимостном выражении, приход, расход и остаток на конец месяца также в количественном и стоимостном  выражении.

     Запись  в учетные регистры производят на основании должным образом оформленных  бухгалтерских документов (в соответствии с Положением о документах и документообороте) на второй день после совершения хозяйственных  операций. Порядок записи зависит  в основном от количества ежедневно  совершаемых хозяйственных операций.

     Если  количество хозяйственных операций незначительно, то их вначале записывают в Книгу учета фактов хозяйственной  деятельности, а после этого - в  соответствующие ведомости.

     Если  на предприятии совершается значительное количество хозяйственных операций, их можно записывать вначале в  соответствующие ведомости, а итоговые данные ведомостей за месяц записывать в Книгу учета фактов хозяйственной  деятельности. Для правильного переноса данных из ведомостей в Книгу можно использовать кредитовый принцип записи оборотов ведомостей в Книге учета фактов хозяйственной деятельности. В этом случае из каждой ведомости в графе «Сумма» Книги учета фактов хозяйственной деятельности записывают общую сумму кредитового оборота счета ведомости, а затем расшифровывают ее частными суммами по соответствующим счетам Книги.

     Таким же образом переносят кредитовые обороты из соответствующих ведомостей по каждому синтетическому счету.

     При наличии у малого предприятия  значительного количества объектов основных средств оно может вести  их учет в инвентарных карточках  учета основных средств (ф. № ОС-6). На основании итоговых данных карточек учета движения основных средств (ф. № ОС-8) ведут сводный учет движения основных средств по счету 01 «Основные  средства» в ведомости по ф. №  В-1.

     По  окончании месяца в Книге подводят итоги, подсчитывают обороты по каждому  счету и выводят конечное сальдо.

     Общий итог дебетовых оборотов всех счетов должен совпадать с общим итогом оборотов по кредиту счетов и с  итогом по графе «Сумма». Сумма конечных сальдо по активным и пассивным счетам также должна совпадать. Данные о  начальных и конечных остатках по каждому синтетическому счету используют для составления бухгалтерского баланса.

     Для обобщения месячных итогов финансово-хозяйственной  деятельности и проверки правильности записей на счетах рекомендуется  составить оборотную ведомость  по счетам синтетического учета, являющуюся основой для составления бухгалтерского баланса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности.

     2.1. Общая характеристика специального налогового режима– упрощенная система налогообложения. 

     Упрощенная  система налогообложения, предусмотренная  главой 26.2 НК РФ, – это специальный  налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно наряду с общей системой налогообложения. Суть этого налогового режима состоит в том, что налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) вместо ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам деятельности за налоговый период (далее – единый налог).

     В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый налог взамен:

     -  налога на прибыль организаций;

     -  налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с главой 21 Налог на добавленную стоимость НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

     -  налога на имущество организаций;

     -  единого социального налога.

     Индивидуальные  предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками следующих налогов (пункт 3 статьи 346.11 НК РФ):

     -  налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);

     -  налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с главой 21 Налог на добавленную стоимость НКРФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

     - налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

     -  единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц.

     Иные, не перечисленные выше налоги, а  также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются организациями и индивидуальными  предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

     В качестве объекта налогообложения  по единому налогу организации и  индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, могут выбрать либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов (статья 346.14 НК РФ).

     В первом случае единый налог уплачивается по ставке 6%, во втором – по ставке 15%. При этом для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, вводится одно ограничение  – уплачиваемый ими налог не должен быть меньше так называемого минимального налога, исчисляемого как 1% от величины доходов. Если величина налога, рассчитанного по ставке 15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов, окажется меньше величины минимального налога, уплате в бюджет подлежит минимальный налог. Сумма разницы между указанными величинами может быть включена налогоплательщиком в состав расходов следующих налоговых периодов. 

     2.2. Налогоплательщики. 

     С 1 января 2003 года вступила в силу глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» части второй Налогового кодекса  Российской Федерации (далее НК РФ). В соответствии с данной главой применять упрощенную систему налогообложения (УСН) могут как организации, так и отдельные предприниматели (статья 346.12 НК РФ).

     Согласно  пункту 1 статьи 346.12 НК РФ, налогоплательщиками  единого налога признаются организации  и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения.

     Рассмотрим  ограничения на применение упрощенной системы налогообложения.

     1. Ограничения по величине дохода от реализации.

     Организации имеют право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход  от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превысил 11 миллионов  рублей (без учета НДС) (пункт 2 статьи 346.12 НК РФ). При применении данного ограничения следует иметь ввиду, если по итогам отчетного периода доход организации превысил 15 миллионов рублей, то она теряет право на применение упрощенной системы налогообложения и переводится на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ).

     2. Ограничения по видам деятельности.

     Не  вправе применять упрощенную систему  налогообложения: 
1) банки; 
2) страховщики;

     3) негосударственные пенсионные фонды; 
4) инвестиционные фонды; 
5) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 
6) ломбарды; 
7) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; 
9) нотариусы, занимающиеся частной практикой; 
10) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 
11) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ.

     3. Ограничения по структуре организаций.

     Упрощенную  систему налогообложения не вправе применять организации, имеющие  филиалы и (или) представительства. Согласно статье 55 Гражданского кодекса  Российской Федерации, представительством является обособленное подразделение  юридического лица, расположенное вне  места его нахождения, которое  представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.