Организация бухгалтерского учета основных средств в бюджетном учреждении

                      3.Учет расчетов по выданным авансам

Для учета расчетов по выданным авансам используют счет 020600000 «Расчеты по выданным авансам». На этом счете учитываются расчеты по авансам, перечисленным учреждениями (кроме авансов, выданных подотчетным лицам). Учет расчетов по выданным авансам ведется в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления на следующих счетах.

Счет 020600000 «Расчеты по выданным авансам» включает следующие счета:

     020601000 «Расчеты по выданным авансам  на заработную плату»;

     020602000 «Расчеты по выданным авансам  на прочие выплаты»;

     020603000 «Расчеты по выданным авансам  на начисления на оплату труда»;

     020604000 «Расчеты по выданным авансам  за услуги связи»;

     020605000 «Расчеты по выданным авансам  за транспортные услуги»;

     020606000 «Расчеты по выданным авансам  за коммунальные услуги»;

     020607000 «Расчеты по выданным авансам  за арендную плату за пользование  имуществом»;

     020608000 «Расчеты по выданным авансам  за услуги по содержанию имущества»;

     020609000 «Расчеты по выданным авансам  за прочие услуги»;

     020610000 «Расчеты по выданным авансам  по безвозмездным и безвозвратным  перечисленным государственным  и муниципальным организациям»;

     020601100 «Расчеты по выданным авансам  по безвозмездным и безвозвратным  перечислениям организациям, за  исключением государственных и  муниципальных организаций»;

     020601200 «Расчеты по выданным авансам  по перечислениям другим бюджетам  бюджетной системы Российской  Федерации»;

     020601300 «Расчеты по выданным авансам  по перечислениям наднациональным  организациям и правительствам  иностранных государств»;

     020601400 «Расчеты по выданным авансам  по перечислениям международным  организациям»; 020601500 «Расчеты по  выданным авансам по пенсиям,  пособиям и выплатам по пенсионному,  социальному и медицинскому страхованию  населения»;

     020616000 «Расчеты по выданным авансам  по пособиям по социальной  помощи населению»;

     020617000 «Расчеты по выданным авансам  по пенсиям, пособиям, выплачиваемым  организациями сектора государственного  управления»;

     020618000 «Расчеты по выданным авансам  на прочие расходы»;

     020619000 «Расчеты по выданным авансам  на приобретение основных средств»;

     020620000 «Расчеты по выданным авансам  на приобретение нематериальных  активов»;

     020621000 «Расчеты по выданным авансам  на приобретение не произведенных активов»;

     020622000 «Расчеты по выданным авансам  на приобретение материальных  запасов»;

     020623000 «Расчеты по выданным авансам  на приобретение ценных бумаг,  кроме акций»;

     020624000 «Расчеты по выданным авансам  на приобретение акций и иных  форм участия в капитале».

Операции  по счету 020600000 оформляются следующими бухгалтерскими записями: на суммы  перечисленных авансов дебетуют соответствующие счета аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020604560 - 020609560, 020615560, 020616560, 020618560 - 020624560) и кредитуют счета 020101610 «Выбытия денежных средств с банковских счетов», 020106610 «Выбытия денежных средств с  аккредитивного счета», соответствующие  счета аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета  с органами, организующими исполнение бюджетов» (030405221 - 030405226, 030405261, 030405262, 030405290, 030405310 - 030405340, 030405520, 030405530).

     Получение материальных ценностей и потребление  услуг в счет перечисленной ранее  предварительной оплаты отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020604660 - 020609660, 020615660, 020616660, 020618660 - 020624660) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030204830 - 030209830, 030215830, 030216830, 030218830 - 030224830).

Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам ведется в журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками либо в карточке учета средств и расчетов.

     Журнал  операций расчетов с поставщиками и  подрядчиками предназначен для аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и составляется на основании платежных поручений, товарно-транспортных накладных на получение материальных ценностей, счетов на оплату выполненных работ, оказанных услуг.

В журнале  указывают: дату, номер и наименование документа; наименование показателя (наименование поставщика, подрядчика), номер счета  бюджетного учета по дебету и кредиту; сумму; итоговые суммы по дебету и  кредиту счетов бюджетного учета (с  входящими и исходящими остатками) по каждому поставщику (подрядчику) и в целом по счетам Плана счетов бюджетного учета; количество приложений.

В конце  месяца в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками подводятся итоговые суммы по дебету и кредиту  счетов бюджетного учета с входящими  и исходящими остатками, которые  переносятся в Главную книгу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                 

                                                              Задача № 70 

Составьте бухгалтерские записи в бюджетном  учете по предпринимательской деятельности. Учреждением приобретены 5 путевок  для детей сотрудников в санаторный оздоровительный лагерь сроком на 24 дня на сумму 48000 руб.

        Стоимость одной путевки составляет 9600 руб.

        Путевки оплачены за счет средств  ФСС.

Решение: 

1) Перечислены денежные средства санаторию в оплату путевок:

    Дт                                      Кт                        (9600*5) = 48000руб.

    021005560                         020111610 - Платежное поручение.

2) Оприходованы путевки в кассу:

      Дт                                        Кт                     48000 руб.   

      020135510                          021005660 - Приходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.

3) Выданы  путевки работникам фирмы:

    Дт                                        Кт                        (9600*5) = 48000 руб.          

    040120212                           020135610 -  Расходный кассовый ордер,  журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов.

4) Оплачена  за счет средств ФСС  стоимость  путевки.

    Дт                                           Кт                         48000 руб.

    030302730                             040120212 -  Журнал по прочим операциям.

   

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                       Список использованной литературы

1  Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. – М.: “ПРИОР”, 2008.

2   Гервиц Л.Я., Масталыгина Н.А. Финансовое планирование и анализ в бюджетных учреждениях. М., 2008.

3 Голубева М.А. Особенности учета имущества в бюджетных организациях// Главбух.-2011.-№12.

4  Жоромская Н.Н., Долгая В.М. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. Комментарий. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Книжный мир, 2009.

5   Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. – изд. 5-е перераб. и доп. –М.: “Проспект”, 2006.

6   Практическое пособие по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях /Под ред. В.П.Нефедова. М.: АО “ЦИТП”, 2009.