Организация и учет имущества банка

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«Новгородский государственный университет имени  Ярослава Мудрого»

Гуманитарно-экономический  колледж

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по  курсу:

«Учет в банках»

 

 

на  тему:

«Организация и учет имущества банка»

 

 

 

 

 

 

 

 

Студент группы  98181

Бараблин  Максим Андреевич

 «» Марта 2012г.

 

Преподаватель ГЭК МПК НовГУ

                     Гордеева Н.Д.

«» Марта 2012г.

 

 

 

 

 

 

Великий Новгород

2012

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

1. Понятия организации имущества и учета в банке

1.1 Нормативно-правовое  обеспечение учета имущества в банке и основные положения, применяемые при учете имущества

1.2 Понятие имущества и его виды

2. Организация  учета имущества в кредитных организациях

2.1 Учет основных  средств

2.2 Учет нематериальных  активов

2.3 Учет материальных  запасов

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Значение бухгалтерского учета имущества в банках заключается  в том, что в случае отзыва лицензии у банка на право совершения банковских операций реализация имущества, числящегося на балансе банка, должна способствовать погашению требований кредиторов. Необходимо отметить, что в распоряжении банка обычно присутствует дорогостоящее офисное оборудование, в некоторых банках в кабинетах руководящих работников присутствует не только антикварная мебель, но и предметы искусства, картины известных художников, уникальный фарфор, коллекции драгоценных камней и прочие ценности.

Обычно тематические проверки, выполняемые сотрудниками Банка России, не включают проверку правильности ведения бухгалтерского учета имущества, так как в банках есть более уязвимые участки деятельности, связанные с учетом банковских операций.

Все это обуславливает  актуальность выбранной темы «Организация и учет имущества банка» в современной России.

В связи с  неоспоримостью актуальности выбранной  темы при написании работы была поставлена следующая цель:

- определить  основные принципы и понятия  организации учета имущества  кредитной организации.

В соответствии с поставленной целью при написании  курсовой работы необходимо решить следующие  задачи:

- изучить нормативно-правовое  регулирование учета имущества  банка;

- определить  основные понятия данной темы;

- дать понятие  термина «имущества» и классификацию видов имущества по нескольким признакам;

- изучить организацию  учета основных средств банка;

- изучить особенности  учета нематериальных активов  банка;

- определить  организацию учета материальных  запасов в кредитной организации.

Выполнение  этих задач обеспечит руководство при написании работы тематическими изданиями, нормативно-правовыми актами законодательства Российской Федерации, учебными пособиями для студентов средних специальных учебных заведений по предметам «Учет в банках» и «Бухгалтерский учет», публикации специальных изданий по теме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Основные понятия  организации и учета имущества  банка

1.1 Нормативно-правовое  обеспечение учета имущества в банке

 

Нормативно-правовое обеспечение  учета имущества банка подразумевает систему нормативных документов, регулирующих организацию и учет имущества кредитных организаций на территории Российской Федерации, к которым относятся кодексы Российской Федерации, Федеральные законы Российской Федерации (далее – ФЗ РФ), а также принятые в соответствии с ними нормативные акты Банка России.

Таким образом, правовое регулирование учета имущества  обеспечивается трехуровневой системой российского законодательства:

1. Верхний уровень:

- Гражданский  кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 года №51-ФЗ в редакции от 30.11.2011 года и Гражданский кодекс РФ (часть вторая) с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 03.12.2011 года, где даны положения по договорам купли-продажи имущества, а так же в статье 209 дано понятие права собственности на имущество, принадлежащее банку, а поскольку все банки создаются в форме хозяйственных обществ, то иного вещного права у банка быть не может, и права на средства, используемые банком как привлеченные, арендованные, временно находящиеся на его балансе на основании договора [1];

- Налоговый  кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ в редакции от 19.07.2011 года и с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 30.09.2011 года, в котором определен порядок исчисления налога по приобретенным и продаваемым объектам имущества, перечислены амортизационные группы основных средств предприятия, а так же статьей 40 регламентирован порядок определения банками рыночной цены имущества, полученного по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения [2];

 

2. Федеральные  законы Российской Федерации:

- Федеральный закон от 10.07.2002 года №86-ФЗ в редакции  от 19.10.2011 года, с изменениями от 21.11.2011 года «О Центральном банке  Российской Федерации (Банке России)»,  в котором за Банком России  закрепляется право осуществлять банковский надзор на территории РФ, а так же в пункте 14 статьи 4 ФЗ № 86 прописано, что ЦБ РФ устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации [3];

- Федеральный закон от 02.12.1990 года №395-1 в редакции 21.11.2011 года «О банках и банковской деятельности», который в статье 5 дает перечень дополнительных операций, которыми может заниматься банковская организация, что ограничивает приобретение имущества банком для осуществления торговой, производственной и страховой деятельности. Также в статье 40 данного ФЗ правила ведения бухгалтерского учета, представления финансовой и статистической отчетности, составления годовых отчетов кредитными организациями устанавливаются Банком России с учетом международной банковской практики [4];

- Федеральный закон от 21.11.1996 года №129-ФЗ в редакции от 28.11.2011 года «О бухгалтерском учете», в котором прописываются единые правовые, методологические основы и принципы ведения бухгалтерского учета на территории РФ, в соответствии с которыми ведется также и учет в банках [5].

3. Нормативные  акты Центрального банка Российской Федерации (Банка России):

- Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П в редакции от 01.12.2011 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированное в Минюсте РФ 29.03.2007 №9176. Данное Положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации, а так же в Приложении 10 к данному Положению прописаны методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах, нематериальных активах, материальных запасах кредитной организации [6];

- Положение  Банка России от 16.12.2003 года №242-П  в редакции от 05.03.2009 года «Об  организации внутреннего контроля  в кредитных организациях и  банковских группах», зарегистрированное  в Минюсте РФ 27.01.2004 года №5489 [7];

- Письма Центрального  банка РФ (Банка России), разъясняющие  вопросы о применении законодательства, а также Указания ЦБ РФ о  внесении изменений в Положения,  регламентирующие учет в банках.

Согласно вышеперечисленным  нормативно-правовым документам, основные положения, регулирующие учет имущества в банках, раскрывают свою сущность в принципах бухгалтерского учета имущества банков:

- правильное оформление документов и своевременное отражение в учете поступления, внутреннего перемещения, выбытия имущества;

- достоверное определение первоначальной стоимости имущества с учетом всех затрат, связанных с его созданием и приобретением;

- полное отражение затрат по изменению первоначальной стоимости имущества при достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации;

- контроль за сохранностью имущества, принятого к бухгалтерскому учету;

- сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия имущества;

- оперативность (своевременность) учета имущества;

- соответствие синтетического учета данным аналитического учета;

- соответствие данных складского учета имущества данным бухгалтерского учета;

- достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия имущества с учетом расходов, связанных с его выбытием (реализацией).

Для выполнения указанных принципов кредитной организацией должны быть разработаны рациональные системы документооборота, определены лица, ответственные за сохранность имущества.

Все операции должны оформляться оправдательными документами –первичными учетными документами, на основе которых ведется бухгалтерский учет. Первичные документы оформляются в соответствии с требованиями ФЗ №129 «О бухгалтерском учете».

Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен содержать следующие реквизиты:

- обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись, а в необходимых случаях и другие реквизиты;

- дату бухгалтерской записи;

- подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - также подпись контролирующего работника.

Один из вышеуказанных  принципов говорит о необходимости  правильного определения стоимости  объекта имущества банка, то есть определения его первоначальной стоимости, остаточной стоимости.

Имущество принимается  к бухгалтерскому учету при его  сооружении (строительстве), создании (изготовлении), приобретении (в том  числе по договору отступного), внесении учредителями (участниками) в оплату уставного капитала, получении по договору дарения, иных случаях безвозмездного получения и других поступлениях.

Первоначальной  стоимостью имущества, приобретенного за плату, в том числе бывшего в эксплуатации, признается сумма фактических затрат кредитной организации на приобретение, сооружение (строительство), создание (изготовление) и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Первоначальной  стоимостью имущества, полученного  в счет вклада в уставный (складочный) капитал кредитной организации, является согласованная учредителями (участниками) его денежная оценка, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Первоначальной  стоимостью имущества, полученного  по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, а также стоимость имущества, полученного по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами является рыночная цена идентичного имущества на дату оприходования.

Оценка имущества, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по курсу Банка России, действующему на дату принятия имущества к учету.

Инвентаризация  имущества осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации по видам имущества банка.

 

 

1.2 Понятие имущества  и его виды

 

Термин «имущество» имеет несколько значений.

С правовой точки  зрения, под имуществом понимается совокупность вещей и материальных ценностей, в том числе деньги и ценные бумаги, а так же совокупность имущественных прав. В таком понимании термин «имущество» применяется в законодательстве наиболее часто. Оно может быть обозначено как материальное понимание имущества.

С экономической  точки зрения, под имуществом понимается совокупность вещей, имущественных прав и обязанностей, которые характеризуют имущественное положение их носителя. Так, бухгалтерский баланс, состоящий из актива и пассива, характеризует имущественное положение организации на отчетную дату. Это широкое понимание категории «имущество» является наиболее адекватным для предпринимательской деятельности.

 

С точки зрения бухгалтерского учета в кредитных  организациях, имущество банка – это совокупность вещей, нематериальных благ и имущественных требований, на базе которых осуществляется банковская деятельность. Составить представление об имущественной базе конкретного банка можно на основе анализа его баланса, в котором фиксируются активы и пассивы банка, его прибыли и убытки.

Кроме того, применительно  к имуществу банка для раскрытия данного понятия, можно использовать все подходы, традиционно описывающие имущественную базу хозяйствующих субъектов, в том числе классифицировать имущество по различным признакам:

1) В зависимости от физического выражения имущества и его использования в банковском производственном процессе, в соответствии с Приложением № 10 к Положению Банка РФ № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» можно выделить: