Організація і методика аудиту малоцінних та швидкозношувальних предметів

 
 

    продовження табл.. 2.1

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3. Предметна область  дослідження малоцінних  швидкозношуваних  предметів

    Об'єктами аудиту мшп є:

    ♦ кількісне та якісне приймання мшп від постачальників, а також при внутрішньому переміщенні між цехами, матеріально відповідальними особами, складами та виробництвом. При цьому досліджується: повнота оприбуткування мшп за даними бухгалтерського обліку; їх відповідність за кількістю та якістю за даними супровідних приймальних документів і складених матеріально відповідальними особами, а також повнота оприбуткування мшп, які надійшли без супровідних документів;

    ♦ умови зберігання мшп і закріплення матеріальної відповідальності. Досліджується, чи відповідає стан складського приміщення вимогам зберігання мшп (наявність вагів та час їх клеймування, полиць, шаф, контейнерів, протипожежного обладнання). Закріплення матеріальної відповідальності перевіряється за даними договорів про матеріальну відповідальність, укладених між адміністрацією підприємства та конкретними працівниками;

    ♦ норми витрат сировини і матеріалів на виробництво та їх дотримання —  перевіряється обґрунтованість  затвердження норм та їх застосування в лімітно-забірних картках і  відомостях на витрачання матеріалів;

    ♦ МШП, їх використання та цілісність — перевіряється оцінка придбаних МШП, списання їх вартості при передачі в експлуатацію, наявність контролю за їх використанням;

    ♦ первинна документація з обліку мшп досліджується щодо достовірності відображених у ній господарських операцій;

    ♦ примітки до фінансової звітності. Досліджується  інформація про методи оцінки мшп; балансову (облікову) вартість мшп за окремими класифікаційними групами; балансову (облікову) вартість мшп, відображених за чистою вартістю реалізації; балансову (облікову) вартість запасів, переданих у переробку, на комісію, в заставу; суму збільшення чистої вартості реалізації, за якою проведена оцінка мшп відповідно до п. 28 П(с)БО 9;

    ♦ нестача цінностей та збитки, виявлені при інвентаризації, їх обгрунтованість і відповідальні особи — узагальнюється дослідження інших об'єктів, де виявлено збитки, перевіряється, чи підтверджується її розмір даними бухгалтерського обліку та іншими зібраними доказами, наскільки правильно встановлено матеріальну відповідальність конкретних працівників і розмір її відшкодування.

    Джерела інформації аудиту мшп являють собою предметну область дослідження. Це нормативні документи, розглянуті в попередньому розділі, облікова політика підприємства та джерела, в яких зафіксована інформація, що характеризує залишки і рух мшп.

    Предметна область дослідження мшп включає:

    1. Внутрішні нормативні та загальні  документи клієнта.

    2. Політику клієнта щодо обліку  мшп.

    3. Договори з матеріально відповідальними  особами.

    4. Договори з контрагентами.

    5. Документацію суб'єктів внутрішнього  контролю з питань контролю  за раціональним використанням  та збереженням мшп.

    6. Первинні документи та регістри  обліку по рахунках, призначених  для ведення бухгалтерського  обліку мшп.

    7. Регістри зведеного синтетичного обліку (Головна книга), оперативну, статистичну та фінансову звітність.

    8. Інші документи, що відображають  факти господарської діяльності, пов'язані з придбанням та списанням  мшп;

    9. Місця зберігання мшп, включаючи ваговимірні пристрої.

    10. Технологічний процес виробництва, а саме інформаційні потоки щодо руху сировини і матеріалів від складу матеріалів до складу готової продукції, тобто проходження матеріалів від однієї стадії виробництва до іншої, їх перетворення на готову продукцію.[11.с.377].

    Типові форми первинних облікових документів з обліку МШП затверджено наказом Мінстату від 22.05.96 р. № 145. І незважаючи на те що їхнє застосування не обов'язкове (див., приміром, лист Держкомстату від 05.12.05 р. № 14/1-2-25/102), більшість підприємств застосовує типові форми.

    Таблиця 3.1

    Незважаючи  на те що спецформ для оприбуткування МШП не встановлено, на практиці частенько  використовують прибутковий ордер ф. № М-4.[22] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    4. Тестування внутрішнього  контролю малоцінних  швидкозношуваних  предметів

    Таблиця 4.1

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Програма аудиту  малоцінних швидкозношуваних  предметів

    Незалежно від обраного способу організації  перевірки аудитор складає програму перевірки, де встановлює перелік аудиторських процедур, які б дали змогу:

    1. Встановити достовірність первинних  даних бухгалтерського обліку  щодо фактичної наявності та  руху виробничих запасів.

    2. Перевірити повноту і своєчасність  відображення первинних даних  з обліку запасів у зведених  документах та облікових регістрах.

    3. Перевірити правильність ведення  обліку запасів відповідно до  чинних законодавчих та нормативних  актів, облікової політики суб'єкта господарювання.

    4. Перевірити достовірність відображення  залишку запасів у звітності  суб'єкта господарювання.

    5. Перевірити стан забезпечення  збереження запасів у суб'єкта  господарювання.

    6. Підтвердити або спростувати  показники фінансової звітності суб'єкта господарювання, які залежать від достовірності, повноти й своєчасності відображення господарських операцій, пов'язаних із рухом виробничих запасів.

    Таблиця 5.1

    Аудиторська фірма._____________________ 

    Суб'єкт  господарювання_________________ 

    Період  перевірки _______________________ 

    Термін  перевірки _______________________