Основные принципы, этапы и техника составления годового бухгалтерского баланса

Институт экономики, управления и права (г. Казань)

Набережночелнинский филиал

Экономический факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

Основные принципы, этапы и техника составления  годового бухгалтерского баланса

(работа по дисциплине  «Бухгалтерский учет»)

Исполнитель: студент 2 курса, гр. ______________

Научный руководитель:

ст. преподаватель ___________ Кузнецова  Л.Ю.

Набережные Челны - 2009

Содержание

Введение 3

1. Роль и значение бухгалтерского  баланса в управлении предприятием  в современных условиях 5

1.1. Бухгалтерский баланс - основная  форма в системе отчетности 5

1.2. Принципы и значение бухгалтерского  баланса 7

1.3 Классификация бухгалтерских  балансов 8

2. Техника составления бухгалтерского  баланса 14

2.1. Подготовительные работы к  составлению 14

2.2. Строение бухгалтерского баланса и техника его составления. Взаимосвязь его разделов и статей 15

2.3. Правила оценки актива и  пассива баланса 23

Заключение 27

Список использованной литература 29

Приложение 31

Введение

В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями  их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции  следует учесть с потребностями  рынка. В свою очередь степень  удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.

Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение ее в теории и практике воспроизводства совокупного общественного  продукта определяет содержание балансового  метода.

Баланс (французское balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства  совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние  хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного  периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка  и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено  не только в статике, но и в динамике.

В данной курсовой работе раскрывается сущность бухгалтерского баланса, его  роль в управлении предприятием и  оценка финансового положения.

Сущность бухгалтерского баланса  проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой  отчетности.

Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

Актуальность выбранной темы курсовой работы заключается в том, что  Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет  принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи  с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики  предприятия.

Целью данной курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса для анализа  финансового состояния предприятия  и принятия правильных управленческих решений.

Задачами курсовой работы являются:

- рассмотреть роль и назначение  бухгалтерских балансов;

- охарактеризовать классификацию  бухгалтерских балансов;

- раскрыть структуру и строение  бухгалтерских балансов;

- представить выводы и предложения  по проделанной работе.

При написании курсовой работы была использованы учебники по бухгалтерскому балансу А.А. Белова, Ю.А. Бабаева, В.Р. Захарина, а также журналы Российский налоговый курьер и Бухгалтерский учет и Положение по бухгалтерскому учету.

1. Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях

1.1 Бухгалтерский баланс - основная форма в системе отчетности

В условиях рыночной экономики финансовая отчетность нацелена на использование  для привлечения инвесторов и  партнеров, для информирования учредителей  и акционеров об устойчивости финансового  положения и о ближайших перспективах предприятия.

Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового  учета и представляет собой систему  показателей, характеризующих имущественное  и финансовое положение организации  на отчетную дату.

В настоящее время организации (за исключением бюджетных организаций) представляют годовую бухгалтерскую  отчетность в обязательном порядке  в соответствии с Федеральным  законом «О бухгалтерском учету» (от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ), она включает в себя следующие формы:

1. Бухгалтерского баланса - форма  № 1;

2. Отчета о прибылях и убытках  - форма № 2;

3. Отчета об изменениях капитала - форма № 3;

4. Отчета о движении денежных  средств - форма № 4;

5. Приложения к бухгалтерскому  балансу - форма № 5 [1];

Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской  отчетности организаций регулируются стандартами бухгалтерского учета: «Бухгалтерский баланс и основные раскрытие  в финансовых отчетах» и «Методических  рекомендациях по составлению отчетности». Центральной формой бухгалтерского учета является бухгалтерский баланс (форма №1). Баланс характеризуется  тем, что в нем объекты учета  показываются дважды и рассматриваются  с двух точек зрения.

Форму №1 отчетности следует признать наиболее универсальной, поскольку  наглядность и уровень обобщения  учетных данных находятся в ней  на качественно более высоком  уровне.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства  совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние  хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного  периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка  и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено  не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы  познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

По своей сущности бухгалтерский  баланс это источник информации об имущественном состоянии организации  и его структуре, включая и  стоимость вновь созданную в виде приращения собственного капитала.

Другие формы отчетности характеризуют  какую-либо часть представленной в  балансе информации - денежные средства, прибыль, состав и финансы собственного капитала. Баланс характеризует деятельность предприятия в целом, это главная  и универсальная форма отчетности, все другие формы дополняют его, хотя в силу идентичности учетных  данных все формы отчетности необходимо понимать как единое целое.

Таким образом, в современном составе  отчетности организации форма №1 выполняет роль своеобразного стержня вокруг которого группируются представленные в наглядной форме данные о деятельности предприятия за определенный период времени (отчетный период).

1.2  
Принципы и значение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет имущественную  массу предприятия в двух разрезах - с точки зрения состава имущества, и с точки зрения источников его  приобретения, причем последнее понимается не как местонахождение или адрес  источника приобретения, а как  обязательство за полученные ценности. Этот факт имеет важное значение для понимания структуры этой формы отчетности, т.к. некоторые ресурсы предприятия по юридической принадлежности могут являться собственными, но экономически представлять собой долговое обязательство.

В силу двоякого отражения имущества  организации баланс имеет присущий только ему принцип, который состоит  в сопоставлении имущества и  обязательств. Термин баланс происходит от латинских слов bis и lanx, которые в связке можно перевести как двучашие или двойная чаша, т.е. символ равновесия равенства. В силу этого в современном бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения.

1.Равенство стоимостных и количественных  характеристик, т.е. сбалансированность.

2.Форма отчетности.

Необходимо сказать, что принцип  бухгалтерского баланса или сопоставление  двух взаимосвязанных равновеликих величин существует не только в форме  №1. Балансы используют в планировании и анализе, они могут быть материальными  и трудовыми. Например, больше добычи и распределения угля, больше производства и распределения валового внутреннего  продукта и т.д. Принцип сбалансированности удобно использовать в факторном  анализе, где влияние всех факторов сопоставляется и общим изменением какой-либо величины (прибыли, рентабельности и т.д.)

Необходимо оговориться: балансовый принцип в современной экономической  теории выходит за рамки равенства  сопоставляемых показателей. В торговых балансах величины экспорта и импорта, обычно, не бывают равны, здесь почти всегда существует активное или пассивное сальдо. Принцип баланса вообще, это скорее не принцип сбалансированности, а сопоставление величин.

Баланс (франц. balance - буквально весы) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.

В условия рыночной экономики бухгалтерский  баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных  с управлением, с имущественным  состоянием предприятия. Из баланса  узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и  качественном соотношении находится  тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться.

По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства  перед третьими лицами или ему  грозят финансовые затруднения.

По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания  собственного капитала за отчётный период, по которому судят о способности  руководителей сохранить и приумножить  вверенные им материальные и денежные ресурсы.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.

Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

1.3 Классификация бухгалтерских  балансов

В бухгалтерском учете существует множество видов бухгалтерских  балансов, которые отличаются в зависимости  от цели их составления. В работе предлагается классифицировать бухгалтерские балансы  по следующим признакам [16, С. 15]:

1) время составления;

2) источник составления;

3) объем информации;

4) характер деятельности;

5) объект отражения;

6) способ очистки.

Воспользуемся предложенной схемой классификации  для выработки более четкого  представления о видах балансов. Первая классификация (по времени составления) представляется основополагающей. Рассмотрим 6 разновидностей баланса, выделенных по этому признаку.

Вступительные балансы составляют в момент организации предприятий (регистрация Устава). Со вступительного баланса начинается ведение бухгалтерского учета данного хозяйствующего субъекта. Различают вступительные балансы  вновь создаваемых предприятий  и хозяйствующих единиц, образованных на условиях правопреемственности ранее  действовавших. В первом случае во вступительном  балансе отражается уставный капитал, зарегистрированный в Уставе предприятия, и инвентарные перечни реально  внесенного имущества и имущественных (в основном денежных) обязательств учредителей по взносам в уставный капитал. Во втором случае (создаваемое  предприятие организовано на базе ранее  действовавшего) вступительный баланс может соответствовать заключительному ликвидационному балансу предприятия, правопреемником которого создаваемое предприятие выступает, правда, с уточнением оценки отдельных статей ликвидационного баланса. И, наконец, когда вступительный баланс составляется для предприятия, приобретенного на аукционе по цене, превышающей (занижающей) чистую стоимость идентифицированных материальных и неосязаемых активов, необходимо ввести во вступительный баланс положительный или отрицательный гуд-вилл (цену фирмы или стоимость ее репутации).

Текущие балансы. В отличие от вступительных  балансов, которые составляются только один раз (в момент организации предприятия), текущие балансы разрабатываются  в соответствии с принципом учетного периода периодически в течение  всего времени функционирования предприятия и подразделяются на начальные (входящие), промежуточные  и заключительные (исходящие).

Начальные и заключительные балансы  разрабатываются в начале и конце  финансового года. При этом следует  помнить, что исходящие данные на конец отчетного периода (года) служат начальными (входными) данными на начало следующего финансового года.

Промежуточные балансы составляются за периоды, находящиеся между началом  и концом отчетного периода. В  России промежуточные балансы заполняются  итоговыми показателями за первый квартал (за три месяца), за полугодие (за шесть  месяцев) и по окончании третьего квартала, т.е. нарастающими данными  за девять месяцев.