Основы аудита

СОДЕРЖАНИЕ

1. Сущность аудита и его….…….……………………………………….……………3
1. Понятие и сущность аудита и его экономическая обоснованность ………...… 3
2. Цели и задачи аудита …………………………………….………………………..4
3. Виды  аудита ……………………………………………………………………… 5
4. Обязательный и инициативный аудит ………………………………………….. 7
5. Услуги сопутствующие аудиту …………………………………………………. 9
2. Задача    …………………………………………………………………………….11
3. Профессиональная этика аудитора ……………………………………………...12
1. Понятие Кодекса профессиональной этики аудиторов ……………………….. 12
2. Основные этические нормы (принципы) профессионального поведения аудиторов…………………………………………………………………………. 12
4. Задача    …………………………………………………………………………...  14

  5. Оценка  существенности и риска в процессе  аудиторской деятельности …….. 15

1. Понятие существенности и использование его в проведении аудиторских проверок……………………………………………………………………………… 15
2. Понятие риска и его использование…………………………………………… 16

  6. Задача   ………………………………………………………………………….. ... 20

7.Задача ………………………………………………………………………………. 22

8. Планирование аудиторской деятельности………………………………………. 24

1. Планирование аудита, его назначение и принципы…………………………... 24

8.2. Этапы аудиторской проверки ………………………………………………….. 25

9. Задание  № 1,2 ……………………………………………………………………... 28

10. Тест  ………………………………………………………………………………. 31

  11. Список используемой литературы ……………………………………………... 34 
 
 
 
 
 

1.   Сущность аудита  и его задачи
1. 1 Понятие и сущность аудита и его экономическая обоснованность.

      Аудит – это осуществляемая на платной  основе деятельность в виде независимой  вневедомственной проверки аудиторами бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций экономических субъектов  с целью установления их достоверности  и соответствия совершаемым ими  хозяйственным операциям законодательным  и иным правовым актам РФ, а также  деятельность по оказанию других аудиторских  услуг.

Сущность  аудита  заключается в обеспечении  стабильности и грамотности финансово-хозяйственного производства.

         На макроэкономическом уровне аудит является элементом рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами:

      а) бухгалтерская отчетность используется для принятия решений ее заинтересованными  пользователями, в том числе руководством, участниками и собственниками имущества  экономического субъекта, реальными  и потенциальными инвесторами, работниками  и заказчиками, органами власти и  общественностью в целом;

        б) бухгалтерская отчетность может  быть подвержена искажениям в  силу ряда факторов, в частности  применения оценочных значений  и возможности неоднозначной  интерпретации фактов хозяйственной  жизни; помимо этого, достоверность  бухгалтерской отчетности не  обеспечивается автоматически ввиду  возможной пристрастности ее  составителей;

      в) степень достоверности бухгалтерской  отчетности, как правило, не может  быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учетной  и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов. 

1.2 Цели и задачи  аудита.

     Цель  аудита - конкретная задача, на решение  которой направлена деятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативного регулирования  аудиторской деятельности, договорными  обязательствами аудитора и клиента.

     Основная  цель аудита - установление достоверности  бухгалтерской 
(финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

     Цель  аудита определяется законодательством, системой нормативного регулирования  аудиторской деятельности, договорными  обязательствами аудитора и клиента. Целями аудита бухгалтерской отчетности, как это определено в правиле (стандарте) РФ Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской  отчетности, являются формирование и  выражение мнения аудиторской организации  о достоверности бухгалтерской  отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях. В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие  аудиторской организации с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно:

     а) соответствия бухгалтерского учета  экономического субъекта документам и  требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации;

     б) соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская  организация о деятельности экономического субъекта.

     Мнение  аудиторской организации о достоверности  бухгалтерской отчетности может  способствовать большому доверию к  этой отчетности со стороны пользователей, заинтересованных в информации об экономическом  субъекте.  
 

1.3 Виды  аудита.

     Виды  аудита выделяются в соответствие с каким-либо критерием, как-то: статус аудитора, принцип инициативы, периодичность осуществления или объект изучения.

       Если речь идет о статусе аудитора, то аудит бывает внешний и внутренний. Первый проводится независимой аудиторской компанией на основе договора с экономическим субъектом. Цель такой проверки – объективная комплексная оценка достоверности бухгалтерского учета и отчетности и оказание консультационных услуг руководству. При этом внешний аудит может также подразделяться на отраслевые направления: аудит страховых организаций, аудит банков и небанковских кредитных организаций, аудит бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов и т.д. Внутренний аудит является звеном управленческого контроля на самом предприятии и направлен именно на оценку эффективности этого контроля и, конечно, на проверку финансово-хозяйственной деятельности.

      Если  сравнивать качественно эти виды аудита, то в каждом есть и плюсы, и минусы. Внешний аудит более  профессионален, объективен и обширен, однако служба внутреннего аудита более  осведомлена о самом предприятии, об особенностях функционирования финансовой части. В конце концов, результаты внутреннего аудита предоставляются  только руководству компании, а вот  заключение независимой аудиторской  компании является серьезным аргументом при взаимодействии с партнерами, инвесторами, налоговой службой, органами власти.

         По второму критерию (инициатива) виды аудиторских услуг подразделяются на инициативный аудит и обязательный. Инициативный, как можно судить по названию, проводится по инициативе администрации компании или учредителей и направлен на выявление недостатков в системе бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения, на анализ финансового состояния предприятия и повышению эффективности его работы. Обязательный аудит должен проводиться ежегодно в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" в следующих случаях:

• организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
• организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
• объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;
• в иных случаях, установленных федеральными законами.

      По  периодичности выделяются следующие виды аудиторских услуг: первоначальный аудит и периодический. Первоначальный аудит – это проведение проверки на предприятии впервые, периодический (повторяющийся) выполняется на предприятии повторно, по договору, если объем выручки организации от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает 500 тысяч МРОТ либо сумма активов баланса превышают на конец отчетного года 200 тысяч МРОТ. Если аудит проводится на муниципальном предприятии, то эти показатели могут быть снижены.

      Виды  аудиторских услуг по объекту изучения: финансовый аудит, операционный аудит и аудит на соответствие. Финансовой аудит – оценка достоверности финансовой информации по шкале общепринятых принципов бухгалтерского учета. Осуществляется независимыми аудиторами и заключение аудитора используется в дальнейшем. Операционный, или управленческий, аудит направлен на проверку любой части процедур и методов функционирования предприятия для оценки производительности или эффективности. Комплексный анализ экономики предприятия – вот цель операционного аудита. При этом проверяется не только бухгалтерский учет, но и организационная структура, методы производства, инвестиционная и маркетинговая политика, целевые программы и т.д. Операционный аудит, в свою очередь, подразделяется на аудит кризисного предприятия, экологический аудит, аудит инвестиционных проектов и т.д.

Аудит на соответствие преследует своей целью  определение соблюдения на предприятии  каких-либо конкретных правил, норма, законов, инструкций, договоров и пр., которые  влияют на результаты деятельности или  отчеты компании.

4. Обязательный и инициативный аудит

     Обязательный  аудит — ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

     Согласно  закону No119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" обязательный аудит ежегодно проводится с целью подтверждения достоверности  бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия.  

      Согласно  действующему законодательству под  аудиторскую проверку попадают следующие  категории предприятий и организаций:

• ОАО (открытое акционерное общество);
• Фондовая и товарная биржи, инвестиционный фонд, страховой фонд, общество взаимного страхования, кредитная организация, государственный внебюджетный фонд, фонд, средства которого формируются из добровольных отчислений физических и юридических лиц.

      На  предприятиях, не соответствующих вышеперечисленным  условиям,  аудит проводится если:

• Объем выручки за 1 год превышает минимальный размер оплаты труда в 500 тысяч раз.
•   Сумма активов бухгалтерского баланса на конец отчетного периода превышает МРОТ в 200 тысяч раз.

      Обязательный  аудит решает следующие  задачи:

• Оценка соответствия бухгалтерской отчетности финансово-хозяйственной деятельности предприятия и ее результатам.
• Оценка качества ведения бухгалтерского учета и хозяйственной документации, квалификации учетного персонала, организации внутреннего контроля.
• Получение достоверной информации, касающейся ведения бухгалтерского учета, налогообложения, хозяйственного права и предоставление точных справок Заказчику аудита.
• Рекомендации по устранению нарушений и недостатков в отчетности, которые выявила аудиторская проверка.

       По  итогам обязательной аудиторской проверки исполнительному органу предприятия  выдается аудиторское заключение, в  котором официально подтверждается, что бухгалтерская отчетность ведется  достоверно и корректно. Заключение составляется в строгом соответствии со стандартом "Порядок составления  аудиторского заключения о бухгалтерской  отчетности".