Отчет о прибылях и убытках: порядок составления и анализ эффективности деятельности организации

Доходы организации (ПБУ 9/99 )

От обычных видов деятельности

Прочие доходы

Выручка от продажи продукции и  товаров, поступления, связанные с  выполнением работ, оказанием услуг 

Поступление, связанное с:

• предоставлением за плату во временное пользование (владение) активов организации*
• предоставлением за плату прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности*
• участием в уставных капиталах других организаций*
• прибылью, полученной организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров;
• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации в т.ч. банками.

* В случае, если данный вид  деятельности не является основным (иначе относят к расходам по  обычным видам деятельности).

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• курсовые разницы;
• сумма дооценки активов;
• прочие доходы.

Поступления, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной  деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.):

• стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Не признаются доходами организации:

• сумма НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
• суммы по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам;
• в порядке авансов, предварительной оплаты, задатка залога;
• в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Расходы организации (ПБУ 10/99)

По обычным видам деятельности

Прочие расходы

• Расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. 
   
  Группировка по элементам:
• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

Выбытие активов, связанное с:

• предоставлением за плату во временное пользование (владение) активов организации*;
• предоставлением за плату прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности *;
• участием в уставных капиталах других организаций *;
• с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции;
• оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление кредитов, займов;
• отчисления в оценочные резервы и резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

* В случае, если данный вид  деятельности не является основным (иначе относят к расходам по  обычным видам деятельности)

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• возмещение причиненных организацией убытков;
• убытки прошлых лет;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
• курсовые разницы;
• сумма уценки активов;
• перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью;
• на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно - просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
• прочие.

Расходы, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной  деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и  т.п.).

Не признаются расходами организации:

• суммы на приобретение (создание) внеоборотных активов;
• вклады в капиталы других организаций;
• суммы по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам;
• в порядке предварительной оплаты, в виде авансов, задатка;
• в погашение кредитов, займов, полученных организацией.

Предмет деятельности организации

Вид дохода

Продажа товаров и продукции.

Выручка от продаж товаров и продукции.

Выручка от продаж товаров и продукции.

Поступление от выполнения работ, оказания услуг.

Предоставление за плату во временное  пользование (временное владение и  пользование) своих активов по договору аренды.

Арендная плата - поступления, получение  которых связано с этой деятельностью.

Предоставление за плату прав, возникающих  из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности.

Лицензионные платежи (включая  роялти) за пользование объектами  интеллектуальной собственности.

Участие в уставных капиталах других  организаций.

Доходы и дивиденды - поступления, получение которых связано с  этой деятельностью.

Прочие поступления

Прочие выбытие активов

Вид   доходов

Применяется к учету

Вид расходов

Применяется к учету

Величине поступлений от продажи  основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме  иностранной валюты), продукции, товаров, а так же суммы процентов, полученных за предоставление денежных средств  организации, и доходы от участия  в уставных капиталах других организаций.

В сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества  и величине дебиторской задолженности.

Величина расходов, связанных с  продажей, выбытием и прочим списанием  основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме  иностранной валюты), товаров, продукции, а так же с участием в уставных капиталах других организаций, с  предоставлением за плату во временное  пользование (временное владение) активов  организации, прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы  и других видов интеллектуальной собственности.

В сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.

Штрафы, пени, неустойки за нарушения  условий договоров, возмещения причиненных  организации убытков.

В сумме, присужденных судом или признанных должником.

Штрафы, пени, неустойки за нарушения  условий договоров, возмещения причиненных  организации убытков.

В сумме, присужденных судом или признанных должником.

Активы, полученные безвозмездно.

По рыночной стоимости.

Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование  денежных средств, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых  кредитными организациями.

В сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.

Прочие поступления

Прочие выбытие активов

Вид   доходов

Применяется к учету

Вид расходов

Применяется к учету

Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек.

В сумме, в которой эта задолженность  была отложена в бухгалтерском учете  организации.

Дебиторская задолженность, по которой  срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания.

В сумме, в которой эта задолженность  была отложена в бухгалтерском учете  организации.

Суммы дооценки активов.

В соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов

Суммы уценки активов.

В соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.

Иные поступления.

В фактических суммах.

Иные выбытия.

В фактических суммах.

Коды

0710002

31

12

2010

55452611

8602066420/860201001

45.25.3

47

16

384

Пояс-нения

Наименование показателя

Код

За Январь-Декабрь 2011 г.

За Январь-Декабрь 2010 г.

Выручка

2110

3 168

Себестоимость продаж

2120

(2 935)

(49 000)

Валовая прибыль (убыток)

2100

233

51000

Коммерческие расходы

2210

-

(5 990)

Управленческие расходы

2220

(95)

(2000)

Прибыль (убыток ) от продаж

2200

138

43010

Доходы от участия в других организациях

2310

-

-

Проценты к получению

2320

-

-

Проценты к уплате

2330

-

-

Прочие доходы

2340

112

Прочие расходы

2350

26

Прибыль (убыток) до налогообложения

2300

9

Текущий налог на прибыль

2410

4

в т.ч. постоянные налоговые     обязательства   (активы)

2421

-

-