Отчет о прохождении производственной практики в ОАО «КМК» города Калуги

Для перечисления денежных средств с расчетного счета  ОАО «КМК» на счет поставщика, организации-партнера применяется платежное поручение.

Ежедневно составляется анализ счета 50 «Касса» субсчет 1 «Касса организации».

Для учета движения денежных средств составляется оборотно - сальдовая ведомость по счету 50 «Касса» субсчет 1 «Касса организации» Учетные регистры в организации  представлены в виде карточек счетов 50 и 51 , которые выписываются ежемесячно. 

Учет наличия  и движения кассовой наличности в  бухгалтерии ОАО «КМК» ведется на счете 50 «Касса».  По дебету счета 50 «Касса» корреспондируется  с кредитом следующих счетов: 51 «Расчетные счета» - на сумму поступивших из банка денег; 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» - на сумму выручки от продажи продукции, выполненных работ или оказанных услуг; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на сумму возврата в кассу подотчетным лицом неизрасходованного ранее полученного аванса.  Форма безналичных расчетов – Платежное поручение.

Использование наличности отражается в учете по кредиту счета 50 в корреспонденции  с дебетом счетов: 51 «Расчетный счет» - на сумму возврата невыплаченной (депонированной) заработной платы; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - выдана заработная плата рабочим и служащим организации.

В ОАО «КМК» не открываются валютные счета, также как и счет 55 «Специальные счета в банках» и счет 57 «Переводы в пути».

На основании  всего выше сказанного можно сделать  вывод, что в ОАО «КМК» для учета денежных средств в соответствии с законодательством РФ ведется только с применением двух балансовых счетов: 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета».

 

3. Учёт расчётов

 

Для нормальной производственной деятельности ОАО «КМК» должно приобретать  необходимые материальные ценности (запчасти, машины, холодильные установки и т.д.). Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги в ОАО «КМК» учитывают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырьё и другие товарно – материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (электроэнергия, вода, газ и т.д.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств). Основные поставщиками ОАО «КМК»: ОАО «Центр Телеком», ООО «Агро – Мир», ООО «Холод  - М», ООО «АгроКапитал», ООО «Ланко», ОАО «Агропромкомплект», ООО «Агро – 40» и другие. Со всеми поставщиками составляются договора в двух экземплярах. Один остаётся у заказчика, а второй – у поставщиков. Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно – материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг. Расчеты проходят в безналичной форме. На отобранную и упакованную продукцию составляют накладную При отправке грузоотправитель выписывает товарно-транспортную накладную (Приложение 7). Для оформления соответствующих банковских платежных документов по расчетным взаимоотношениям с поставщиками в ОАО «КМК» применяется счет-фактура (Приложение 8), которые хранятся в течение пяти лет с даты их получения или выдачи. Платежное поручение (Приложение 9) представляет собой распоряжение ОАО «КМК» обслуживающему организацию банку перевести определенную сумму на счет получателя  средств, открытого в этом или ином банке.  Ежемесячно составляется оборотно – сальдовая ведомость по счету 60, для учета всех основных операций с поставщиками за месяц.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют  счет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и другие) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и другие).

При обнаружении недостач по поступившим товарно – материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных  договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденцию со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщикам и подрядчикам в  счета на оплату и отражается у  покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредита счета 60.

Погашение задолженности  перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 51 «Расчетные счета». Когда организация делает перечисление поставщику денежных средств по платежному поручению и на основании выписки банку, то делается следующая запись: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и  кредит счета 51 «Расчетные счета».

При отгрузке продукции  покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На суммы оплаты за отгруженную продукцию, товары оказанные услуги, выполненные работы, организация ОАО «КМК» применяет Акт приёма – сдачи работ ( Приложение 10) При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают её с кредита счета 62 в дебет счета 51 «Расчетные счета».

При продаже основных средств стоимость имущества  по ценам продажи списывают в  дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счета 50 «Касса» (или счет 51 «Расчетные счета») и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» или счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 62 в ОАО «КМК» ведут по каждому  предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах – по каждому покупателю или заказчику.

Начисленные налоги отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам» и дебету различных  счетов в зависимости от источников возмещения налогов:

• относимые на счета продажи (90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы») – НДС;
• уплачиваемые из прибыли (дебет счета 99 «Прибыль и убытки»,  кредит счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам») – налог на прибыль;
• уплачиваемые за счет доходов физических и юридических лиц. Все налоговые вычеты отражаются в сводной ведомости .

Учет расчетов по социальному  страхованию производится в организации ОАО «КМК» на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Для учета операций с подотчетными суммами в ОАО «КМК» используют синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При выдаче подотчетному лицу аванса на командированные расходы  делается следующая запись: дебет  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», кредит счета 50 «Касса» на сумму 15 000 руб.. Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачивается по фактическим расходам, подтвержденными соответствующими документами. Унифицированная форма АО-1 (Приложение 11). Сумму аванса, выдаваемого пол отчет, определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. Полученные деньги разрешается расходовать подотчетным лицом только на цели, на которые они выданы. В уставленные сроки подотчетные лица обязаны предоставить  отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательными документами. Отчеты о расходах по командировкам должны быть представлены в течение трёх дней по возвращению из командировки. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Отчеты утверждает руководитель организации.

 При предоставлении авансового отчета, при условии, что средства отнесены на общехозяйственные расходы: дебет счета  26 «Общехозяйственные расходы», кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списываются  со счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списываются  в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  ведут по каждой сумме, выданной под  отчет.

Для учета различных  расчетных отношений с другими  организациями в ОАО «КМК»  используют активно – пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Первичными документами  учета расчетов с разными дебиторами, кредиторами являются счета фактуры, накладные и т.д.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому кредитору и дебитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам 76.

 

 

4. Учёт готовой продукции, товаров и материально производственных запасов

 

    Гражданский кодекс РФ (части I) от 30.11.1994 N 51-ФЗ,(принят ГД ФС РФ 21.10.1994)(действующая редакция) , часть II от 26.01.1996 N 14-ФЗ,(принят ГД ФС РФ 22.12.1995)(действующая редакция) ,Положение по бухгалтерскому учёту – ПБУ 5/0 "УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ" (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н,от 26.03.2007 N 26н, от 25.10.2010 N 132н), - ПБУ 9/99 "ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ"( в ред. Приказов Минфина России от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н,от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н,от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н,от 27.04.2012 N 55н), Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н).

Для обеспечения хранения основных и вспомогательных материалов, топлива, запасных частей, готовой продукции  и других материалов в ОАО «КМК» созданы  склады. Калужский мясокомбинат включает в себя как основное производство:

• колбасный цех,
• цех по производству полуфабрикатов,
• кулинарный участок, мясожировой цех,
• вспомогательные цеха и участки: котельная, компрессорный цех, механические мастерские, электроцех, транспортный цех, ремонтно-строительный цех.

Производственные цеха Калужского мясокомбината оснащены новейшим технологическим оборудованием. Большую часть продукции, от которой  в значительной степени зависит  экономика предприятия, вырабатывает колбасный цех.

Цех  оснащен  новейшим  оборудованием  по  производству  колбасных  изделий  от  ведущих  зарубежных  фирм  VEMAG,  ELLER,  GENEGLACE,  KRAMER+GREBE,  LUTETIA,  что  позволяет   вырабатывать  мясопродукты  высокого  качества.

 Склады для запасных частей оборудуют полками и стеллажами. На складах для готовой продукции предусматривается возможность выполнения механизированных работ по разгрузке, погрузке и перемещению. Все складские помещения обеспечиваются противопожарным инвентарем.

       МПЗ должны находиться под материальной ответственностью определенных работников, с которыми заключается соответствующий договор; иначе обеспечить сохранность материально-производственных запасов невозможно. Руководство организации ОАО «КМК» обеспечивает материально ответственным лицам необходимые условия работы, организует охрану складов и мест хранения материально-производственных запасов в нерабочее время и ночные часы.

Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными .

Отпуск готовой продукции  оформляется, как правило, накладными. В качестве типовой формы накладной  используют форму № М – 15 «Накладная на отпуск материалов на сторону». Накладную выписывает работник структурного подразделения в четырёх экземплярах на основании договоров (контрактов), нарядов и других соответствующих документов и предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке и передаются в бухгалтерию для регистрации в журнале регистрации накладных на отпуск готовой продукции и подписи их главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.

Из бухгалтерии подписанные  накладные возвращаются в отдел  сбыта. Один экземпляр передаётся кладовщику (Мамонова С.Н.), второй служит основанием для выписки счет – фактуры, третий и четвёртый передаются получателю готовой продукции.

Счета – фактуры  выписываются в двух экземплярах: первый экземпляр  не позднее 10 дней  с даты отгрузки продукции передаётся покупателю, а  второй остаётся у организации –  поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС .

           На каждую группу материальных  ценностей, учитываемых в организации  на отдельных синтетических счетах, составляется отдельный отчет,  в котором указываются остатки  ценностей на начало месяца. А  после заполнения приходной и расходной части выводится сальдо на конец месяца отдельно по каждому виду ценностей и в целом по отчету.

Для получения  материалов со склада иногородних поставщиков  экспедитору выдают наряд и доверенность, в которых указывают перечень материалов, подлежащих получению. При приемке материалов экспедитор производит не только количественную, но и качественную проверку .

Принятые грузы  экспедитор доставляет на склад организации ОАО «КМК» и сдаёт заведующему складом, который проверяет соответствие количества и качества материала данным счета поставщика. Принятые кладовщиком материалы оформляются приходными ордерами.

Если перевозку  материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа  применяют товарно – транспортную накладную, которую составляют грузоотправитель в четырех экземплярах: первый из них служит основанием для списания материалов у грузоотправителя; второй – для оприходования материалов получателем; третий – для расчетов с автотранспортной организацией и является приложением к счёту на оплату за перевозку ценностей; четвертый является основанием для учета транспортной работы и прилагается к путевому листу. Товарно – транспортную накладную применяют в качестве приходного документа у покупателя в случае отсутствия расхождения количества поступивших грузов с данными накладной .

Материалы отпускают  со склада организации ОАО «КМК» на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в порядке реализации.

При выявлении  фактов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая себестоимость или её часть списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 стоимость недостающих и испорченных материалов списывают на счета издержек производства и обращения, в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» (при установлении конкретных виновников), в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (при отсутствии конкретных виновников). Стоимость материалов, утраченных в результате стихийных бедствий или иных форс-мажорных обстоятельств, списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». Материалы, израсходованные при ликвидации последствий стихийных бедствий, также списываются со счета 10 на счет 99.