Отчет о прохождении производственной практики в ОАО «КМК» города Калуги

1. Получение краткосрочного  кредита банка отражается записью

- дебет 50, 51, 52, 55, 60, 68, 76 кредит 66 – соответственно при:

получении кредита наличными  деньгами, поступлении денег на расчетный  счет, перечислении краткосрочных кредитов на валютный счет в иностранной валюте, получении кредитов посредством перечисления на специальные счета в банках, получении кредита для погашения задолженности по приобретенным активам, получении кредита для погашения задолженности по налогам, уплате за счет краткосрочного кредита страховых взносов.

2. С кредита счета  66 «Расчеты по краткосрочным кредитам  и займам» производятся следующие  записи:

- 07 «Оборудование к  установке» отнесены проценты  на увеличение стоимости приобретенного  имущества;

- 10 «Материалы» отнесены  проценты на увеличение стоимости  приобретенных материалов;

- 11 «Животные на выращивании  и откорме» отнесены проценты  на увеличение стоимости животных, приобретенных для выращивания  и откорма;

- 41 «Товары» отнесены  проценты на увеличение стоимости приобретенных товаров;

- 91 «Прочие доходы  и расходы» отнесены проценты  на прочие расходы организации  .

Помимо краткосрочных  кредитов и займов организация может  использовать долгосрочные и среднесрочные  кредиты банка и займа (на срок свыше 1 года), которые выдаются, как правило, на нужды капитальных вложений (эти ссуды могут иметь только целевой характер). Операции по долгосрочным и среднесрочным кредитам банка и займам учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займа».

По кредиту его записывают увеличение задолженности по ссудам и займа, т.е. получение банковского  кредита и займов, по дебету –  погашение кредитов и займов.

Счет 96 "Резервы предстоящих  расходов" предназначен для обобщения  информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу.

Резервирование тех  или иных сумм отражается по кредиту  счета 96 "Резервы предстоящих  расходов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

Фактические расходы, на которые был ранее образован  резерв, относятся в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23 "Вспомогательные производства" - на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации, и др.

Правильность образования  и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.

К целевым финансированию и поступлениям относят средства, получаемые организацией на строго определенные цели: подготовку кадров, научно-исследовательские работы, имеющие народнохозяйственное значение и др. Их финансирование осуществляется за счет ассигнований из бюджета, взносов учредителей, средств фондов специального назначения, полученных от других организаций и др. Средства финансирования и целевых поступлений расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами. Образование средств целевых финансирование и поступлений отражается по кредиту 86 «Целевое финансирование», а использование  - по дебету счета 86.

 

9. Учёт вложений во внеоборотные активы

 

 

В ОАО «КМК» счет 08«Вложения во внеоборотные активы» не ведется, т.к. организация не ведет строительство.

Вложения во внеоборотные активы, или капитальными вложениями, называются затраты хозяйства, направленные на увеличение объема основных средств и нематериальных активов или их замену.

На счете 08 «Вложения  во внеоборотные активы» учитываются  капитальные вложениям по приобретению, строительству, модернизации, реконструкции  основных средств, а также прочие затраты, связанные с приобретением и монтажом основных средств. Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию учитываются на счете 08. Фактически эксплуатируемые объекты недвижимости, по которым  закончены капитальные вложения оформлены соответствующие первичные документы и документы на государственную регистрацию которых переданы в регистрирующие органы, до момента регистрации учитываются на отдельном субсчете счета 01.

К счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" в организации могут быть открыты субсчета:

08-1 "Приобретение земельных  участков",

08-2 "Приобретение объектов  природопользования",

08-3 "Строительство  объектов основных средств",

08-4 "Приобретение объектов  основных средств",

08-5 "Приобретение нематериальных активов", и др.

Основные бухгалтерские  проводки:

Приобретение хозяйственного инвентаря и инструментов отражается записью:

                         Дт-08 «Вложения во внеоборотные  активы», субсчет 2,

                         Кт-98 «Доходы будущих периодов».

   Ежемесячно эти  суммы списываются в дебит  счета 01 «Основные средства»,  и кредит субсчета 08/2. Ежемесячно  так же по мере начисления  амортизации производится списание  со счета 98 «Доходы будущих  периодов» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Выполненные подрядчиком  и принятые к оплате работы отражаются в бухгалтерии организации записью:

                        Дт-08 «Вложения во внеоборотные  активы», субсчет 3

                        Кт-60  «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками».

При проведении же строительства  хозяйственным способом, т.е. силами самой организации, произведенные  затраты учитываются по следующим  статьям: материалы, основная оплата труда  с отчислениями  на социальные нужды, накладные расходы и прочие затраты. На основании первичных документов затраты отражаются записью:

                       Дт-08 «Вложения во внеоборотные  активы», субсчет 3,

                       Кт-10 «Материалы»,

                             70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда».

Аналитический учет по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" ведется:

по затратам, связанным  со строительством и приобретением  основных средств, - по каждому строящемуся  или приобретаемому объекту основных средств;

по затратам, связанным  с приобретением нематериальных активов, - по каждому приобретенному объекту.

Для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного  оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок  и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах применяется счет 07 «Оборудование к установке».

К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после  сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

 

 

10. Учёт животных на выращивании и на откорме

 

Нормативные документы, используемые для ведения учета  животных на выращивании и на откорме: ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Министерства сельского хозяйства Российской Федерации №654 от 13 июня 2001г.

Животные на выращивании  и откорме составляют особую группу оборотных средств. Синтетический учет молодняка животных в организациях ведут на счете 11 «Животные на выращивании и откорме».

По дебету отражают наличие  молодняка и скота на откорме  на начало года, поступление их в  течение года, а также дооценку молодняка и откормочного поголовья  вследствие прироста живой массы. По кредиту счета учитывают уменьшение животных в связи с переводом молодняка в основное стадо и выбытием из хозяйства по разным причинам - продажа, забой и т. п.

Обязательно проводят инвентаризацию всех животных по состоянию на 31 декабря  перед составлением годового отчета. Результаты инвентаризации отражают актами и инвентаризационными описями и отражают в бухгалтерском учете.

11. Учёт финансовых вложений

 

Основным нормативным документом  регламентирующей  учёт финансовых вложений является : Положение по бухгалтерскому учёту" УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ" ПБУ 19/02(в ред. Приказов Минфина России ( от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н,от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н,от 27.04.2012 N 55н). В ОАО «КМК» учет финансовых вложений ведется в соответствии с данным постановлением.

К финансовым вложениям относятся:

• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;
• вклады организации-товарища по договору простого товарищества;
• предоставленные другим организациям займы;
• государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя);
• депозитные вклады в кредитных организациях;
• дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

 

Депозитные вклады в  кредитных организациях относятся  к финансовым вложениям независимо от срока вклада. Дебиторская задолженность  относится к финансовым вложениям, если она приобретена в результате уступки права требования, при  этом право требования может быть уступлено как до срока, так и после срока платежа по сделке, установленного в договоре. Не относятся к финансовым вложениям:

• собственные акции, выкупленные у акционеров;
• векселя, полученные в счет оплаты товаров (работ, услуг), если плательщиком по ним является сам покупатель;
• драгоценные металлы и ювелирные изделия, произведения искусства;
• вложения в основные средства, материально-производственные запасы, нематериальные активы;
• вложения в имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемое организацией за плату во временное пользование.

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные  ценные бумаги, акции, облигации и  иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

  К счету 58 "Финансовые вложения" в ОАО «КМК» открыты субсчета:

• 58.1 Паи и акции
• 58.2 Долговые ценные бумаги
• 58.3 Предоставленные займы
• 58.4 Вклады по договору простого товарищества
• 58.5 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг
• 58.6 Депозитные счета
• 58.8 Проценты по финансовым вложениям

На субсчете 58-1 "Паи  и акции" учитываются наличие  и движение инвестиций в акции  акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п.

 На субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

 Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

   При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»)

  При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения").