Отчет о прохождении производственной практики в ОАО «КМК» города Калуги

 В ОАО «КМК» по движению материально – производственных запасов, готовой продукции и товарам открываю следующие счета: 

• счёт  10 «Материалы» - для учета продукции, получаемой из производства, используемой для собственного потребления (в виде семян, сырья) ;
• счёт 41 «Товары» -  для учета продукции, которая идет на реализацию в ОАО «КМК» ;
• счёт 43 «Готовая продукция» - для  учёта продукции, которая может быть использована на различные цели (для реализации, на семена)

Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

В ОАО «КМК» продукцию собственного производства отчетного года, отражаемую на счете 10 «Материалы», в течение этого года учитывает по плановой себестоимости. После составления годовой отчетной калькуляции плановая себестоимость материалов корректируется до фактической себестоимости.

При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается на дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи.

Товары, принятые на ответственное  хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

При признании в бухгалтерском  учете выручки от продажи товаров отражается по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 41 «Товары».

Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

Для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции предназначен счет 43 «Готовая продукция».

Стоимость выполненных  работ и оказанных услуг на счете 43 «Готовая продукция» не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи».

 

5. Учёт основных средств и нематериальных активов (НМА)

 

   Порядок учета  основных средств регулируется  Положением по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998г. №34н, в ред. Приказ Минфина РФ от 24 декабря 2010 г. N 186н) и Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Минфина России от 30 марта 2001г. №26н, в  ред. Приказа Минфина РФ от 24 декабря 2010 г. N 186н. - Гражданский Кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон РФ от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ (в ред. от 06.12.2011 N 405-ФЗ). Часть вторая. Федеральный закон РФ от 26 января 1996г. № 14-ФЗ (в ред. от 28.11.2011 N 336-ФЗ) Основными первичными учетными документами по учету основных средств в ОАО « КМК» являются

1) акт (накладная) приемки-передачи  основных средств (форма № ОС-1);(Приложение 12)

2) акт приемки-сдачи  отремонтированных, реконструированных  и модернизированных объектов (№ ОС-3);(Приложение 13)

3) акт на списание  основных средств (форма №  ОС-4);(Приложение  14)

4) инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6) (Приложение 15) .Карточка состоит из семи разделов. В них указывают сведения об объекте на дату передачи (год выпуска, срок эксплуатации, сумма начисленной амортизации и остаточной стоимости), данные об объекте на дату принятия к учёту (первоначальная стоимость и срок полезного использования) и о переоценках (сроки, коэффициенты пересчета и восстановительная стоимость), сведения о приёмке, внутренних перемещениях и выбытии объектов, об изменениях первоначальной стоимости объектов, об   изменениях первоначальной стоимости объектов, затратах на ремонт.

Инвентарные карточки формы  №ОС – 6 составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре.

5)Накладная на внутренние  перемещение объектов основных  средств (форма № ОС-2) (Приложение 16)

Чтобы поддержать объект основного средства в работоспособном  состоянии, в процессе производства целесообразно проводить специальные профилактические мероприятия, а также его регулярный ремонт.

Профилактические мероприятия  заключаются в дополнительном уходе, наладке и регулировании различных  систем объекта, на что требуются  дополнительные материальные и трудовые затраты. Кроме этого, по техническим условиям эксплуатации оборудование, относящееся к основным средствам, всегда нуждается в периодическом отключении.

Все затраты, связанные  с профилактическими мероприятиями, относятся на расходы организации.

Синтетический учет наличия  и движения основных средств в  ОАО «КМК» осуществляется на следующих  счетах:

01 «Основные средства»  (активный);

02 «Амортизация основных  средств» (пассивный);

91 «Прочие доходы и  расходы» (активно – пассивный).

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости.

Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих  объектов учитывается по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета  83 «Добавочный капитал».

При выбытии основных средств накопленная амортизация  по объекту списывается в уменьшение его первоначальной стоимости. При  этом дебетуют счет 02 «Амортизация основных средств» и кредитуют счет 01 «Основные  средства».

При выбытии основных средств, вследствие продажи, по причине ветхости, износа, остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Кроме того по дебету счета 91 отражают все расходы, связанные с выбытием основных средств, а по кредиту – все поступления, связанные с выбытием основных средств.

Списание основных средств  записываются следующей бухгалтерской  записью: дебет счета 02 «Амортизация основных средств» и кредит счета 01 «Основные средства».

При продаже основных средств их продажную стоимость отражают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» 90 000 руб. Одновременно остаточную стоимость основных средств списывают с кредита счета 01 «Основные средства» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» 58 000 руб, а сумму амортизации по проданным основным средствам – в дебет счета 02 «Амортизация основных средств» и кредит счета 01 «Основные средства». В дебет счета 91 вписывают также НДС по основным средствам (с кредита счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»).

 

6. Учёт труда и его оплаты

 

         Основными задачами учета труда и его оплаты в ОАО «КМК» являются точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ; правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из неё; учет расчетов с работниками организаций, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ.

Системы и размеры оплаты труда  работников устанавливаются организацией самостоятельно. Финансовые ресурсы формируются из доходов от реализации продукции.

Оплата труда производится по сдельно-премиальной  форме. Оплата производится за определенное количество отработанного времени  и за число единиц изготовленной продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Также к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в размерен 30 % от заработной платы.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных документов.

Приказ о приёме работника на работу (Приложение 17) применятся для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору. Составляется лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию. В приказах указывается наименование структурного подразделения, профессия (должность), условия работы. Подписанный руководителем организации или уполномоченным на это лицом приказ объявляют работнику под расписку.

Приказ об увольнении работника с работы (Приложение 18) применяется для оформления увольнения работника. В приказе указывается причина и основание увольнения.

Также в ОАО «КМК» применяются следующие виды приказов: приказ о переводе работника на другую работу (Приложение 19), приказ о предоставлении отпуска работнику (Приложение 20), приказ о направлении работника в командировку (Приложение 21).

Личная карточка (Приложение 22) работника заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета и других документов .

Штатное расписание применяется для  оформления структуры, штатного состава  и штатной численности организации. Штатное расписании е содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя организации или уполномоченного им лицом).

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно-платежной ведомости, которая, кроме того, служит и документом для выплаты заработной платы за месяц. В левой части этой ведомости записывают суммы начисленной заработной платы по её видам, а в правой – удержания по их видам и сумму к выдаче. На каждого работника в ведомости отводят одну строку .

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда в ОАО «КМК» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

Операцию по начислению и распределению  оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют  следующей бухгалтерской записью:

• дебет счета 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих);
• дебет счета 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных производств);
• дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала);
• дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств  и хозяйств);
• кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

Выдачу сумм заработной платы и  пособий оформляют следующей  бухгалтерской записью: дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», кредит счета 50 «Касса».

 Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечению  трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись: дебет счета 51 «Расчетные счета», кредит счета 50 «Касса».

Из начисленной  работникам организации заработной платы производят различные удержания. К обязательным удержаниям в ОАО «КМК» относится налог на доходы физических лиц. Объектом налогообложения выступает доход, полученный работником с начала календарного года. Налоговая база определяется как доход, уменьшенный на сумму стандартных налоговых вычетов. Применяется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. от заработной платы до 40000 руб. и стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. на каждого иждевенца После того, как плательщик получил вычеты, применяется налоговая ставка в размере 13%. Расчет суммы заработной платы по каждому работнику производится в бухгалтерии организации с учетом суммы заработной платы, суммы пособий по временной нетрудоспособности, суммы удержаний из заработной платы и суммы невыплаченной заработной платы.

Аналитический учет  по счету 70 в хозяйстве ведется по каждому работнику в лицевых счетах.

 

7. Учёт продаж

 

Учет реализации продукции в ОАО «КМК» осуществляется на основе Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №32н.