Отчет о прохождении производственной практики в ОАО «КМК» города Калуги

Вся готовая продукция должна быть сдана в подотчет материально ответственному лицу. Учет продукции в ОАО «КМК» ведется в натуральных (характеризующие количество, объем и вес продуктов в соответствии с их физическими формами), условно-натуральных (для обобщения показателей по учету однородной продукции, количество продукции пересчитывают с помощью определенных коэффициентов) и стоимостных (оценивается в ожидаемой – плановой и нормативной себестоимостью, а так же фактической себестоимостью) показателей. 

Учет продаж по обычным видам  деятельности ведется на счете 90 «Продажи», по дебету которого учитываются расходы по обычным видам деятельности, по кредиту – доходы (выручка) по этим же видам деятельности.

Для документально оформления операций по счету 90 «Продажи» в ОАО «КМК» применяются следующие виды документов.

По дебету счета, по субсчету 2 «Себестоимость продаж» практически по каждому виду продукции используются различные формы товарно-транспортныхнакладных, При отправке продукции разным организациям ОАО «КМК» заполняет счета – фактуры .

Реализация готовой продукции осуществляется по договору поставки и отражается аналогично операциям продажи товаров .

Все данные о реализованной продукции  заносятся в отчет о реализации  сельскохозяйственной продукции. В отчет включается вся продукция, реализованная с начала года, данные о выручке от реализации сельскохозяйственной, объём реализованной продукции; сумма дотаций, выплаченных за реализованную продукцию (налог на добавленную стоимость в отчет не включаются) .

Продажа продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или в порядке свободной продажи  непосредственно населению по рыночным ценам и осуществляется на основе составления разных договоров.

Основной вид деятельности ОАО «КМК» – производство мясной продукции

Основными    потребителями       продукции  и   услуг  являются: жители г. Калуги и области.

Суммы выручки от продажи  товаров, продукции, выполненных работ  и оказанных услуг отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и  дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, услуг, работ списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 11 «Животные на выращивании и откорме», 20 «Основное производство» и других в дебет счета 90 «Продажи».

В ОАО «КМК» в дебет счета 90 «Продажи» в течение года списывается плановая себестоимость реализованной продукции, а по кредиту отражается выручка в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В конце года плановая себестоимость по дебету счета доводится до фактической путем отнесения разниц между рассчитанной фактической себестоимостью в конце года и плановой себестоимостью (суммы экономии сторнируются, суммы перерасхода проводятся дополнительной записью в дебет счета 90 «Продажи» с кредита счетов учета продукции или затрат на производство).

Поступление выручки  по моменту зачисления на расчетный  счет находит отражение в учете  следующей записью: по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка».

 Одновременно отражается  сумма НДС следующей записью:  дебет счета 90 «Продажи» субсчет  1 «НДС», а кредит счета 68 «Расчеты  по налогам и сборам» субсчет  «Расчеты по налогу на добавленную  стоимость».

После этого списывается учетная цена проданной продукции с последующим доведением ее через сумму отклонений до фактической себестоимости. Если отгруженная продукция полностью оплачена, то фактическая себестоимость ее отгрузки будет совпадать с фактической себестоимостью проданной продукции. Когда продукция оплачена не полностью, сумма отклонений на данный объем продаж в учетной цене будет исчислена путем умножения среднего процента отклонений на указанный объем продаж.

В конце каждого месяца по счету 90 «Продажи» сопоставляется оборот по дебету счета 90 2Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж», субсчет 3 «НДС с оборотом по кредиту субсчета 1 «Выручка». В результате получаем следующий результат: если сумма оборота по кредиту выше суммы по дебету, то организация имеет прибыль, наоборот – убыток. Этот финансовый результат списывается с счета 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль (убыток) от продаж на счет 99 «Прибыли и убытки».

По мере продажи товаров  или их выбытия по другим причинам сумма торговой наценки списывается  с кредита счета 42 «Торговая наценка» в дебет счета 90 «Продажи» или 45 «Отгруженные товары» (при продаже товаров), 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (при порче и недостаче), 41 «Товары» (при естественной убыли) способом «красное сторно».

Для доведения покупной стоимости оприходованных товаров до стоимости по продажным ценам определяют разницу между стоимостью приобретения товаров и  их стоимости по продажным ценам и на эту разницу дебетуют счет 41 «Товары» и кредитуют счет 42 «Торговая наценка»

Суммы торговых наценок, относящиеся к оставшимся в организации товарам, уточняются по данным инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами. Сумма скидки или накидки на остаток непроданных товаров может быть определена исходя из отношения суммы скидок или накидок на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42 «Торговая наценка» к сумме проданных товаров за месяц и остатка товаров на конец месяца (по продажным ценам).             

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому  виду проданной продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг  и другое. Кроме того, аналитический  учет по этому счету в ОАО «КМК» ведут по направлениям продаж: заготовительным организациям, предприятиям общественного питания, магазинам.

8. Учёт капитала, фондов, резервов и финансирования, учёт заёмных средств

Учет ведется на основании: Федеральный закон от 08.02.98г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ №34н и  Положением по бухгалтерскому учету  «Учет основных средств» ПБУ6/01 "УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ" (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н,от 12.12.2005 N 147н, от 18.09.2006 N 116н,от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н,от 24.12.2010 N 186н)

Первоначальным источником образования собственных средств  при организации хозяйств является передача им и закрепление в постоянное пользование средств  в размерах, определенных учредительными документами, так как в уставе оговаривается размер внесенных средств каждым участником-учредителем, составляющих общую сумму уставного капитала. Поэтому уставный капитал является относительно стабильной величиной.

Учет уставного капитала (и его разновидностей) ведется на пассивном счете 80 «Уставный» капитал». По кредиту счета 80 «Уставный капитал» отражается сумма вкладов в уставный капитал при образовании организации после ее регистрации в сумме подписки на акции или безвозмездно вносимой учредителями или государством, а также увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов и отчислений части прибыли организации. По дебету счета 80 «Уставный капитал» при уменьшении уставного капитала производятся записи сумм: вкладов, возвращенных учредителями; аннулированных акций; уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций; части уставного капитала, направляемого в резервный капитал и т.п. Сальдо счета 80 показывает размер уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации. Уставный капитал ОАО «КМК» также как и в других акционерных обществах формируется за счет подписки на акции.

При внесении учредителями ОАО «КМК» вкладов в уставный капитал общества  делается запись: Дебет счета 75-1, кредит счета 80. Получение обществом имущества и денежных средств: Дебет счета 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 58 «Финансовые вложения» и Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Уставный каптал ОАО  «КМК» составляет 38 658 137 (Тридцать восемь миллионов шестьсот пятьдесят восемь тысяч сто тридцать семь) рублей.

Уставный капитал состоит  из размещенных обыкновенных именных  акций бездокументационной формы  номинальной стоимостью 1 (Один) рубль  каждая в количестве 38 658 137 (тридцать восемь миллионов шестьсот пятьдесят  восемь тысяч сто тридцать семь) штук.

ОАО «КМК» вправе разместить дополнительно к размещенным  акциям, обыкновенные именные бездокументарной формы акции в количестве 86 341 863 (Восемьдесят шесть миллионов  триста сорок одна тысячи восемьсот  шестьдесят три) штуки номинальной  стоимостью 1 (Один) рубль. Объявленные акции при их размещении представляют те же права, что и ранее размещенные акции.

По решению совета директоров ОАО «КМК» вправе приобретать  размещенные им акции для последующей  продажи другим лицам с соблюдением  условий, предусмотренных статьей 72 Федерального закона «Об акционерных обществах»

Уставный капитал ОАО  «КМК» может быть увеличен путем  увеличения номинальной стоимости  акций или размещения дополнительных акций. Уставный капитал Общества может  быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения и погашения части акций.

В условиях рыночной экономики  важное значение приобретает создание и правильное использование резервных  фондов и платежей. Резервный капитал учитывают на счете 82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Использование средств  резервного капитала учитывается по дебету счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетами: 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год; 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.

Кроме уставного и  резервного капитала организации имеют  добавочный капитал, куда зачисляются  различные дополнительные средства, увеличивающие капитал организации.

В ОАО «КМК» создается  резервный фонд в размере 5% от уставного  капитала. Резервный фонд предназначен для покрытия его убытков, а также  для погашения облигаций ОАО  «КМК» в случае отсутствия нужных средств, Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений в размере не менее 5% от чистой прибыли до достижения установленных размеров резервного фонда.

Сумма чистой прибыли  отчетного года списывается заключительными  оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

Направление части прибыли  отчетного года на выплату доходов  учредителям (участникам) организации  по итогам утверждения годовой бухгалтерской  отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка

Организация может создавать  резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и  гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность  организации, которая не погашена в  сроки, установленные договором, и  не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.

На сумму создаваемых  резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и  кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

На сумму создаваемых  резервов делается запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений". Аналогичная запись делается при увеличении величины указанных резервов.

При уменьшении величины созданных резервов, а также выбытии  финансовых вложений, по которым ранее  были созданы соответствующие резервы, производится запись по дебету счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Для учета операций по получению и погашению кредитов используют пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».