Отчет по практике на примере ТОВ «ТАРГЕТ ТРЕЙД»

    Рентабельність  власного капіталу показує ефективність використання власного капіталу. визначається відношенням чистого прибутку до середньоарифметичного значення власного капіталу за звітний період.

    Рентабельність  діяльності визначається відношенням чистого прибутку до виручки від наданих послуг.

    Коефіцієнт  рентабельності продукції визначається відношенням прибутку від реалізації продукції до повної собівартості реалізованої продукції.

       Таким чином, приймаючи до уваги, баланси 2009-2010 фінансових років, бачимо різкий збільшення рентабельності продукції, що було спричинене або збільшенням вартості продукції, або зниженням собівартості. Отже, прибутковість підприємства є задовільною, а продукція підприємства збільшує свою рентабельність.

 
 

 

     РОЗДІЛ 2. Організація  первинного, синтетичного та аналітичного обліку і звітності

    На  виконання вимог Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року № 996-Х1, Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, затверджених наказами Мінфіну України, інших нормативних актів, маючи право вибору облікової політики з метою дотримання підприємством єдиної методики відображення в бухгалтерському обліку і звітності господарських операцій та порядку оцінки об’єктів обліку на ТОВ «ТАРГЕТ ТРЕЙД» затверджено Наказ про облікову політику, а також посадові інструкції для директора та бухгалтера (дод. А3, дод. А4).

    Підставою для ведення бухгалтерського  обліку господарських операцій є  первинні документи, які фіксують факти  здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарських операцій, а якщо це неможливо – безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблених даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

    Первинні  документи та зведені облікові документи для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов’язкові реквізити: назва документа; дата і місце його складання; назва підприємства, від імені якого складається документ; зміст та обсяг господарської операції; одиниця виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і за правильність її оформлення; прізвища осіб, які дали дозвіл на здійснення господарської операції; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

    Додаткові реквізити: ідентифікаційний номер; номер  документа; підстава для здійснення операції; дані про документ, що засвідчує  особу – одержувача, тощо.

    Складання первинних документів є першим етапом бухгалтерського обліку, що забезпечує фіксацію інформації про операції та процеси, які відбуваються на підприємстві. Інформація, яка міститься в первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку.

 

    2.1 Облік грошових  коштів

    2.1.1. Облік касових  операцій

    В процесі діяльності підприємства виникають  ситуації, які постійно потребують наявності готівкових коштів для  проведення негайних розрахунків з  клієнтами, для оплати деяких витрат, для виплати заробітної плати персоналу, і тощо.

    На  ТОВ «ТАРГЕТ ТРЕЙД» існує каса. Бухгалтер здійснює облік оприбуткування та видачі готівки. На нього також покладено обов’язки оформлення касових операцій такими документами, як прибуткові (дод. А5) та видаткові касові ордери (дод А6), а також їх відображення у касовій книзі. Один з листів касової книги наведено в дод. А7

    Для обліку наявності та руху грошових коштів в програмі 1С: Підприємство ТОВ «ТАРГЕТ ТРЕЙД» використовувала рахунок 30 «Каса», в складі якого відкрито субрахунок 301 «Каса в національній валюті».

    2.1.2. Облік операцій  на рахунках в  банку

    Для збереження грошових коштів і проведення безготівкових розрахунків  підприємством  відкрито поточний розрахунковий рахунок в ВАТ «Піреус банк» у м. Києві. Безготівкові розрахунки проводяться згідно з Інструкцією №22 «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті» від 21.01.2004 р.

    Для обліку наявності і руху грошових коштів підприємства на банківських  поточних рахунках в національній валюті Підприємством використовується субрахунок 311 «Поточний рахунок в національній валюті».

    Дебетове  сальдо 311 рахунку показує поточний залишок вільних грошових коштів підприємства в національній валюті. За кредитом рахунка відображаються грошові кошти, перераховані для погашення заборгованості підприємства перед постачальниками, підрядниками, іншими кредиторами, а також в бюджет тощо.

    На  Підприємстві безготівкові розрахунки здійснюють за допомогою платіжних доручень. Платіжне доручення – це доручення підприємства банку перерахувати відповідну суму грошових коштів із свого рахунку на рахунок одержувача. Для виписки платіжного доручення в системі 1С:  Підприємство передбачено документ «Платіжне доручення» (дод Б1)

    Платіжне  доручення оформляється платником та подається в банк для проведення розрахунків за фактично одержану продукцію, чи у порядку попередньої оплати, для перерахування підприємством сум, які належать постачальникам, а також для сплати податків, зборів, тощо. Реквізит платіжного доручення «Призначення платежу» заповнюється так, щоб розкривалась повна інформація про платіж, його призначення, та документи на основі яких здійснюється перерахування коштів одержувачу, а також про податок на додану вартість.

    Також є обов’язковими такі реквізити як дата складання, № документа, назва підприємства платника, його банку, та реквізити банку платника, а також назва та реквізити підприємства одержувача, його банку, та реквізити банку одержувача, № рахунку одержувача та платника, сума платежу цифрами та прописом, а також повинно бути зазначено призначення платежу (за що, згідно чого). В платіжному дорученні обов’язково вказується сума ПДВ або зазначається «без ПДВ» (за винятком платіжних доручень про сплату податків та єдиного соціального внеску).

    Платіжне доручення подається до банку у двох примірниках. Перший примірник платіжного доручення виконує функцію меморіального ордера залишається в установі банка платника, другий видається  платнику з поміткою банку про одержання і виконання доручення.

    З метою оперативного ведення поточного  рахунку в національній валюті в  банку ТОВ «ТАРГЕТ ТРЕЙД» укладено договір з обслуговуючим банком про дистанційне обслуговування за допомогою системи «Клієнт - банк».

    Cистема "Клієнт-Банк" дозволяє:

    - здійснювати моніторинг коштів на поточному рахунку. Тобто керівник та головний бухгалтер можуть, не відвідуючи банку, контролювати рух коштів на поточному рахунку, з'ясовувати особу платника та призначення платежу. Завдяки цьому можна, наприклад, оперативно відвантажувати продукцію споживачам за фактом її оплати;

    - отримувати виписки з поточного  рахунка; 

    - отримувати від банку щоденні  офіційні курси іноземних валют,  які використовуються при бухгалтерському обліку операцій;

    - вести довідник своїх контрагентів  за платежами та довідник призначення платежу. Ці довідники дозволяють значно швидше формувати платіжні документи, оскільки відпадає потреба заново заносити інформацію до кожного документа - готовий шаблон переноситься до платіжного документа з довідників;

    - отримувати від обслуговуючого банку повідомлення про нові банківські послуги, поточні відсоткові ставки за кредитами та депозитами, іншу інформацію, яку банк вважає за потрібне оперативно доводити до клієнтів.

    Обслуговуючий банк періодично надає ТОВ «ТАРГЕТ ТРЕЙД» реєстр платіжних доручень, які необхідно перевірити, поставити підписи директора та головного бухгалтера і печатку підприємства. Після цього реєстр повертається  банку.

    Для відображення всіх операцій, пов’язаних з рухом грошових коштів на розрахунковому рахунку в гривнях в програмі 1С: Підприємство призначений документ «Банківська виписка».

    Бухгалтер періодично отримує з банку виписку  з розрахункового рахунку(дод. Б2), тобто перелік проведених за звітний період операцій, а також копії документів, на підставі яких банк здійснював операції за рахунком. Після одержання з банку виписки з поточного рахунку головний бухгалтер повинен перевірити відповідність записів документам, на підставі яких було здійснено перерахування коштів, та даним бухгалтерського обліку. При обробці виписки слід пам’ятати, що для ТОВ «ТАРГЕТ ТРЕЙД» кошти на поточному рахунку є активом, а для установи банку – пасивом. Тому надходження на рахунок підприємства банк відображає за кредитом, а вибуття - за дебетом. При бухгалтерській обробці виписок на її полях проставляють відповідну кореспонденцію рахунків по кожній господарській операції поряд з відповідною сумою. Сальдо поточного рахунку повинно бути тотожним як в обліку банку, так і в бухгалтерії підприємства. Виписка банку на даному підприємстві являє собою  реєстр аналітичного обліку, а тому вона повинна містити такі реквізити, як дата заповнення, призначення платежу, суму платежу, та залишок на початок та кінець робочого дня.

 

    2.2 Облік розрахункових  операцій

    Здійснюючи  свою діяльність ТОВ «ТАРГЕТ ТРЕЙД» вступає у розрахункові взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями, особами, бюджетом, цільовими фондами, внаслідок чого може виникнути дебіторська чи кредиторська заборгованість.

    Отже, основними обов’язками бухгалтера  є:

• дотримання встановлених правил розрахункових відносин;
• своєчасне документальне оформлення розрахункових операцій;
• своєчасне  та достовірне ведення аналітичного і синтетичного обліку розрахунків;
• правильне та своєчасне відображення у розрахункових операцій у податковому обліку;
• своєчасне здійснення взаємозвірок з контрагентами;
• недопущення виникнення безнадійної заборгованості.

 

2.2.1. Облік розрахунків з підзвітними особами

    Підзвітні особи — це працівники даного підприємства, які отримали грошові суми в підзвіт для майбутніх витрат згідно наказу (розпорядження) керівника підприємства. Перелік осіб, які мають право одержувати гроші в підзвіт на господарські потреби, затверджується наказом керівника.

    Облік руху грошових коштів у підзвітних осіб здійснюється на субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами». Сальдо субрахунку може бути як дебетовим, так і кредитовим. За дебетом рахунка відображається сума виданих підзвіт коштів, за кредитом рахунка – їх списання відповідно затвердженим звітам про використання коштів, та повернення невикористаних сум. На підприємстві відсутні операції з підзвітними особами, оскільки придбання товарно-матеріальних цінностей здійснюється винятково за безготівковим розрахунком та відсутні відрядження.

    2.2.2. Облік розрахунків  з покупцями і замовниками

    ТОВ «ТАРГЕТ ТРЕЙД» при здійсненні своєї господарської діяльності вступає в розрахункові відносини з замовниками. Ці взаємовідносини встановлюються на підставі укладених договорів на брокерське обслуговування.

    Реалізація  послуг замовникам здійснюється на основі укладених договорів. Договір на брокерське обслуговування — це двостороння угода, за якою організація продавець зобов’язується передати у власність покупця, а покупець  зобов’язується прийняти та оплатити послуги брокера.

    Для реєстрації договорів з контрагентами (замовниками) програмі 1С: передбачено документ «Договір». Цей документ є універсальним, оскільки з його допомогою реєструються як договори, укладені організацією з контрагентами – постачальниками, так і з контрагентами – покупцями.

    Кількість та ціна кожного виду цінного паперу прописується а разовому замовленні (дод.В1), разове замовлення складається в 3 примірниках, що мають однакову юридичну силу, по одному для кожної Сторони, та один – для Зберігача Клієнта. Після кожного разового замовлення брокер надає Звіт до разового замовлення (дод. В2). В кінці кожного місяця Клієнтові надають Акт виконання разових замовлень, де прописують все замовлення та суми винагороди Брокеру (дод.В3). Після чого, в кінці місяця замовнику виставляють рахунок на оплату(дод.В4), оскільки ТОВ «ТАРГЕТ ТРЕЙД» не є платником ПДВ, то в рахунках прописують суми без ПДВ.

    За  дебетом рахунку 361 відображають вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг, та інші податки, включені у вартість реалізації; за кредитом – сума платежів, які надійшли на рахунок підприємства. Сальдо відображає заборгованість покупців за отриману продукцію.