Отчет по практике на примере ТОВ «ТАРГЕТ ТРЕЙД»

    Аналітичний облік розрахунків з покупцями  і замовниками ведеться за кожним покупцем чи замовником, за кожним пред’явленим до сплати рахунком.

 

   2.2.3. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками

    Розрахункові  взаємовідносини між покупцями  і постачальниками регулюються  шляхом укладання договору на купівлю  ТМЦ, надання послуг.  Договір  – це комерційний документ на оформлення торговельної угоди документ, у якому викладено права та обов‘язки сторін, порядок розрахунків, порядок приймання продукції, робіт та послуг, ціни та термін дії договору тощо. Кожен договір містить обов‘язкові реквізити, визначені Цивільним Кодексом України.

    Оприбуткування  товарно-матеріальних цінностей та товарів від постачальників відбувається на підставі виданої накладної, постачальником (дод В5), але в обліку ТОВ «ТАРГЕТ ТРЕЙД» вона відображається як прибуткова. Оскільки ТОВ «ТАРГЕТ ТРЕЙД» не є платником ПДВ, то сума ПДВ включається в собівартість товарів (робіт, послуг).

    Зобов‘язання  з постачання товарів, робіт чи послуг вважається виконаним в момент фактичної  передачі товарів покупцеві та переходу права власності на товари до покупця. У випадку робіт та послуг, зобов‘язання постачальника вважаються виконаними в момент підписання акту приймання - здачі робіт.

    Матеріальні цінності відпускаються працівникам  підприємства тільки за довіреністю. Бланки довіреностей не є документами суворої звітності, тому бухгалтер підприємства формує довіреності за допомогою програми 1С: Підприємство і видає працівникам. Довіреність (дод. В6)на одержання цінностей від постачальника видається довіреній особі під розписку в «Журналі  реєстрації довіреностей».

    Для відображення поточних зобов’язань  перед постачальниками та підрядчиками за товар, виконані роботи чи надані послуги призначений рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками», на якому передбачено ведення аналітичного обліку за двома напрямками: по субконто «Контрагенти» і «Договори».

 

    2.2.4. Облік розрахунків за податками і платежами

    ТОВ «ТАРГЕТ ТРЕЙД» знаходиться на загальній системі оподаткування і є платником податку на прибуток на загальних підставах. Облік сум податку на прибуток ведеться на субрахунку 6416 «Податок на прибуток».

    Ведення обліку валових доходів, валових  витрат і амортизаційних відрахувань  на підприємстві здійснювалось програмою 1С: Підприємство в автоматичному режимі при проведенні первинних документів, за якими формувалися валові доходи, валові витрати і амортизаційні відрахування.

    В кінці податкового періоду головний бухгалтер підприємства складав і подавав до податкового органу декларацію з податку на прибуток, розраховану наростаючим підсумком з початку звітного календарного року. За звітний квартал, півріччя, три квартали подається спрощена декларація, що включає додатки К1 – К7, а за результатами звітного року – повна декларація, що включає додатки К1 – К7 та Р1 – Р4. (дод. В7).

     Податкові агенти згідно норм  ПКУ зобов'язані надавати до органу ДПС Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (дод. В10).

    Податковий розрахунок за ф. № 1ДФ (далі - ф. 1ДФ) подається окремо за кожний квартал (податковий період) протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу.

    У ф. № 1ДФ відображається інформація лише про тих платників податку, яким у звітному кварталі було нараховано й виплачено доходи або лише нараховано їх, а також про тих, кому доходи у звітному кварталі не нараховувалися, але виплачувалися за попередні періоди.

 

    2.2.5. Облік розрахунків за єдиним внеском на загальнобов`язкове державне соціальне страхування

    Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄСВ) на ТОВ «ТАРГЕТ ТРЕЙД» в програмі 1С: Підприємство відображається за дебетом рахунків обліку витрат і за кредитом рахунка 65 «Розрахунки за страхуванням» субрахунка 651 «За пенсійним забезпеченням». Розрахунок утримань та нарахувань ЄСВ оформлюється в програмі 1С: Підприємство документом «Звідний для відрахувань у фонди» (дод. В9).

    Обчислення  ЄСВ до Пенсійного фонду здійснюється бухгалтером щомісяця за встановленими законодавством розмірами. Щомісяця подається до органів державного Пенсійного фонду Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України (заповнюється в гривнях з копійками) у двох пимірниках, один з яких з відмітками інспектроа ПФУ зберігається на підприємстві. (дод. В9).

    Ставка  ЄСВ залежить від класу ризику,який присвоює підприємству Пенсійних фонд, згідно з Законом України  «Про збір та облік єдиного внеску на загальнобов`язкове державне  соціальне страхування» таких класів ризику налічується 67. ТОВ «ТАРГЕТ ТРЕЙД» віднесено до 5 класу ризику , таким чином ставки ЄСВ становлять: утримання – 3,6% , а нарахування – 36,8%. Базою нарахування ЄСВ є заробітна плата, при чому як основна, так і додаткова.

 
 

     2.3 Облік виробничих  запасів та виробництва  готової продукції

     На  підприємстві немає виробництва, і рахунок бухгалтерського обліку №23 «Виробництво» не використовується. І, як наслідок, готової продукції підприємство теж немає.

     Облік виробничих запасів ведеться на рахунках 20 «Запаси» та 22 «МШП», де за дебетом рахунку відображається надходження запасів на підприємство, про що свідчать оборотно – сальдові відомості по цих рахунках (дод. Г1, та дод. Г2 відповідно).

 

     2.4 Облік необоротних активів

    Для здійснення ефективного здійснення господарської діяльності підприємству потрібні основні засоби. Облік основних засобів на підприємстві здійснюють відповідно до П(С)БО 7 «Основні засоби».

    В Наказі про облікову політику зазначено, що під основними засобами необхідно  вважати матеріальні активи, що використовуються підприємством в процесі виробництва або поставки товарів, виконання робіт протягом періоду, що перевищує 12 місяців.

     ТОВ «ТАРГЕТ ТРЕЙД» має власні основні засоби, але і користується орендованими основними засобами, наприклад, орендує офісне приміщення.

     Оренда  являє собою засноване на договорі термінове платне володіння і користування майном, необхідним орендарю для здійснення підприємницької та іншої діяльності.

     Орендна операція передбачає передачу прав користування окремими інвентарними об'єктами основних засобів іншому суб'єкту (орендарю) на платній основі та на визначений термін.

     У договорі обов'язково має бути обумовлений  термін дії договору та розмір орендної плати .

     Орендодавець надає Підприємству рахунок-фактуру для оплати послуг з оренди (дод.Д1) та акт про надання послуг з  оренди приміщення (дод.Д2).

 

      

     2.5. Облік розрахунків з оплати праці

    Кадрове діловодство на підприємстві включає  в себе ведення певних документів. Для обліку особового складу на підприємстві використовуються такі форми: Наказ  про прийом на роботу (дод. Ж), Наказ (розпорядження) про припинення трудового договору (контракту).

    Для обліку працівників, прийнятих на роботу, застосовується «Наказ про прийняття  на роботу». Цей документ заповнюється на всіх працівників і підписується керівником підприємства.

    При звільненні працівників складається  «Наказ (розпорядження) про припинення трудового договору (контракту)», на підставі якого бухгалтерія здійснює розрахунок з працівником.

    Облік розрахунків з оплати праці на підприємстві ведеться на рахунку 66 «Розрахунки за виплатами працівника» і його субрахунках, де передбачено ведення аналітичного обліку по працівниках організації

    На  підприємстві застосовують погодинну  форму оплати праці.

    Для автоматичного нарахування заробітної плати співробітника, розрахунку сум  обов’язкових утримань, відрахувань у бюджет і ПФУ в програмі 1С: Підприємство передбачено документ «Розрахункова відомість». В цьому документі містяться дані по кожному працівнику про суму нарахованої зарплати та інших виплат, прирівняних до заробітної плати, дані про суми утримань із заробітної плати - ПДФО та ЄСВ, дані про суму заробітної плати, яка підлягає виплаті працівникам. За допомогою цього документа можна також сформувати відомість нарахування авансу і вести в інформаційну базу залишки взаєморозрахунків з працівниками.

    В розрахункових відомостях записують  усіх працівників підрозділу із зазначенням  прізвища, табельного номера, професії, посади, відпрацьовано днів (годин).

    В окремі графи розділу «Нараховано» записують суми нарахованої основної та додаткової заробітної плати за її видами. У розділі «Утримано і виплачено» спочатку в окремих графах записують видану із каси заробітну плату за другу половину минулого місяця і аванс в рахунок заробітку за першу половину місяця. Підставою для цих записів є звіти касира і платіжні відомості.

    Розрахунково-платіжні відомості, підписані керівником підприємства, одночасно є особовим рахунком працюючих  та оборотними відомостями до рахунку 66 «Розрахунки за виплатами працівникам».

    Виплата  заробітної плати здійснюється на підставі Відомості на виплату грошей

 
 

2.6 Облік витрат, доходів  та фінансових  результатів підприємства

     Метою створення  ТОВ «ТАРГЕТ ТРЕЙД» є купівля – продаж цінних паперів з метою отримання прибутку.

     Доходи  та витрати підприємства визнаються та нараховуються відповідно до П(С)БО 15 «Дохід» та 16 «Витрати» відповідно.

    Для узагальнення інформації про доходи від операційної та іншої діяльності, а також від надзвичайних подій  призначені рахунки класу 7 «Доходи  і результати діяльності».

    Аналітичний облік доходів від реалізації ведеться за кожним видом цінних паперів.

     Облік доходів від реалізації цінних паперів ведеться на рахунку 74 «Інші доходи», зокрема на субрахунку 746 «Інші доходи від звичайної діяльності».

     Для обліку собівартості реалізованих цінних паперів призначено рахунок 90 «Собівартість реалізації».

     Відповідно  для отримання будь - якого доходу, повинні бути здійснені певні  витрати, які на підприємстві обліковуються  на таких рахунках: 92 «Адміністративні витрати» - обліковують витрати, пов’язані з управлінням та обслуговуванням підприємства, 93 «Витрати на збут», 94 «Інші витрати операційної діяльності»,  98 «Податок на прибуток»,  в розрізі відповідних субрахунків.

    Для визначення фінансових результатів  діяльності підприємства за звітний період необхідно порівняти доходи звітного періоду і витрати понесені для одержання цих доходів.

    Основне завдання раціональної організації  аналітичного обліку фінансових результатів  полягає у накопиченні інформації за кожною статтею, яка відображається у Звіті про фінансові результати.

    На  аналітичних рахунках протягом року наростаючим підсумком мають  накопичуватись дані в розрізі звітних  статей про доходи та витрати підприємства, необхідні для складання Звіту  про фінансові результати, а також  для внутрішнього контролю та аналізу.

    Облік фінансових результатів ведеться на підприємстві на рахунку 79 «Фінансові результати». На цьому рахунку відображають операції по формуванню кінцевого фінансового результату діяльності підприємства в звітному році. Співставлення доходів і витрат на цьому рахунку дає можливість визначити отримало підприємство у звітному періоді прибуток, або збиток. Відповідно дані про доходи і витрати потім відображаються у «Звіті про фінансові результати» ф. №2 - м, що є однією з форм фінансової звітності.

    Для узагальнення інформації про формування і використання фінансових результатів  господарської діяльності підприємства використовується рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)». На цьому  рахунку ведеться облік нерозподілених прибутків поточного та минулих років, а також використаного в поточному році прибутку. По кредиту рахунку відображається збільшення прибутку від усіх видів діяльності, по дебету збитки та використання прибутку. Аналітичний облік по рахунку 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» ведеться за напрямками використання нерозподіленого прибутку.