Отчет по практике в аптеке ООО «Гармония»

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена  инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете.

3. Первичный учет денежных средств

Движение  денежных средств в кассе ООО «Гармония» состоит из двух основных стадий:

- поступления  (прихода) денежных средств в кассу;

- выбытия  (расхода) денежных средств из кассы.

Поступающие в кассу ООО «Гармония» наличные денежные средства в первую очередь должны сдаются на расчетный счет организации в банке.

В остальных  случаях наличные денежные средства могут выдаваться (расходоваться) из кассы организации на следующие цели:

- под  отчет на хозяйственные и операционные  расходы;

- на  командировочные расходы;

- на  выплату заработной платы;

- на  выплату пособий по социальному страхованию;

- на  выдачу займов (ссуд) работникам организации;

- на  выплату компенсаций за использование  личного легкового автомобиля для служебных поездок;

- на  закупку товарно-материальных ценностей  и др.

Для оформления и учета хозяйственных операций по движению наличных денежных средств  установлены следующие унифицированные  формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

 КО-1-Приходный кассовый ордер

КО-2-Расходный  кассовый ордер

КО-3-Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

КО-4-Кассовая книга

КО-5-Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

Помимо  указанных выше форм первичной учетной  документации по учету кассовых операций ООО «Гармония» использует также документы, формы которых установлены ЦБ РФ, в частности кассовую заявку (форма № 0408027) .

Наличные  денежные средства ООО «Гармония», как правило, получает со своего расчетного счета, открытого в обслуживающем банке в соответствии с установленным порядком.

Для получения  наличных денежных средств с расчетного счета в банке на заработную плату и иные расходы ООО «Гармония» ежеквартально представляет в обслуживающие банки кассовые заявки по форме № 0408027.

До наступления  очередного (следующего) квартала ООО «Гармония» в текущем квартале составляет и подает в банк кассовую заявку, в которой показываются источники поступле­ния наличных денежных средств в организацию и направления их расходования в течение квартала.

Кассовая  заявка подается в банк в двух экземплярах, один из которых с отметкой банка  затем возвращается организации  и хранится в бухгалтерии.

Поступление и расход наличных денег раскрываются в заявке с разбивкой данных за соответствующий квартал прошлого года, предыдущий квартал и предполагаемые прогнозные значения на следующий квартал.

 

Кассовая  заявка подписывается руководителем  организации и бухгалтером и  заверяется печатью организации.

Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: самого приходного ордера и квитанции к нему.

Приходный кассовый ордер применяется для  оформления поступления наличных денег в кассу аптеки ООО «Гармония» при обработке информации с применением средств вычислительной техники (Приложение В).

Прием наличных денег по приходным кассовым ордерам  может производиться только в день их составления.

Лица, вносящие наличные денежные средства, представляют в бухгалтерию аптеки сопроводительные документы (кассовые и товарные чеки, авансовые отчеты и т. п.), отражающие совершенные хозяйственные операции. На основании представленных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, бухгалтер выписывает в одном экземпляре приходный кассовый ордер и квитанцию к нему, подписывает.

При составлении  приходного кассового ордера ему  присваивается очередной порядковый номер и до передачи в кассу он регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

Как правило, нумерация приходных кассовых ордеров  начинается с начала года с порядкового  номера один (№ 1) и продолжается до конца текущего года.

По графе  «Дата составления» указывается  дата составления приходного кассового  ор­дера в формате «ДД.ММ.ГГГГ», например «06.02.2011». Эта же дата в виде — число, месяц прописью, год — приводится в квитанции к приходному кассовому ордеру, например «"06" февраля 2011 г.».

Суммы поступающих  денежных средств в приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним указываются и цифрами, и прописью.

В приходных  кассовых ордерах и квитанциях к  ним по строке «Принято от» указывается; наименование организации, кредитного учреждения или фамилия, имя, отчество физического лица — источника поступления наличных денежных средств.

В приходных  кассовых ордерах и квитанциях к  ним по строке «Основание» указываются; содержание хозяйственной операции. Например, получено по чеку с таким-то номером на заработную плату и хозяйственные нужды.

По строке «Приложение» перечисляются прилагаемые  первичные и другие документы; с  указанием их номеров и дат составления.

В квитанции  к приходному кассовому ордеру перед  подписями бухгалтера указывается дата получения наличных денег и заверяется квитанция печатью ООО «Гармония».

Выдача  наличных денег из кассы организации  производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2).

К таким  документам, например, относятся платежные и расчетно-платежные ведомости, по которым выдается заработная плата работникам организации, заявления на выдачу денег и др.

Выдача  наличных денег по расходным кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

На основании  представленных документов бухгалтер ООО «Гармония» выписывает в одном экземпляре расходный кассовый ордер, который подписывается руководителем организации и бухгалтером. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях и др. имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.

Расходный кассовый ордер выписывается в одном  экземпляре (Приложение Г) и подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, а затем регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

В расходном  кассовом ордере по строке «Основание»  указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Суммы выданных денежных средств в расходном кассовом ордере указываются и цифрами, и прописью.

Операции  по выдаче денежных документов из кассы аптеки ООО «Гармония» также оформляются расходными кассовыми ордерами.

Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, расходные кассовые ордера заполняются бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписываются на вычислительной машине. Подчистки, помарки и исправления в этих документах не допускаются.

Так как  ООО «Гармония» осуществлении расчеты наличными деньгами в организации ведется кассовая книга установленной формы (форма № КО-4).

Кассовая  книга является учетным регистром, в котором отражаются в хронологическом  порядке все совершенные организацией кассовые операции, подтвержденные рассмотренными ранее первичными учетными документами.

ООО «Гармония» ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где сделана запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано_______ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и бухгалтера организации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Записи кассовых операций начинаются со строки «Остаток на начало дня».

Вторые  экземпляры листов должны быть отрывными  и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления  в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также бухгалтера организации.

Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или  выдачи денег по каждому ордеру или  другому заменяющему его документу.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  в качестве отчета касси­ра второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

 

 

4. Первичный учет расчетных операций

Первичными  документами, подтверждающими произведенные  расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО «Гармония» являются счета, счета-фактуры, накладные, акты приемки работ (услуг), платежные поручения и др. Счета-фактуры, поступающие от поставщиков и подрядчиков, должны регистрироваться в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и принятия к учету поступивших ценностей (работ, услуг). Все поставки товара должны сопровождаются документами со следующими обязательными реквизитами: дата отгрузки, наименование лекарственного препарата (включая лекарственную форму и дозировку), номер серии и партии, количество поставленного товара, цена отпущенного лекарственного препарата, название и адрес поставщика и получателя, а также документами, подтверждающими количество лекарственных препаратов.

Документы по учету расчетов с подотчетными лицами в ООО «Гармоиня» подразделяются на три вида:

1. Документы, относящиеся  к первому виду, составляются, как  правило, в отделе кадров и  бухгалтерии организации до начала  командировки на основании служебной записки от заинтересованного подразделения, отдела, цеха.

К таким документам относятся: приказ руководителя, служебное задание, командировочное удостоверение, расчет суммы командировочных расходов, расходный кассовый ордер.

Приказ (распоряжение) является основанием для направления работника  в командировку. В приказе указывается фамилия, имя и отчество командируемого, страна или город командирования, планируемый срок командировки, цель командировки. На основании приказа руководителя определяется служебное задание и отчет о его выполнении и выписывается командировочное удостоверение.

Работнику, командированному для выполнения служебного задания, в соответствии с произведенным  предварительным расчётом суммы  командировочных расходов выдаются из кассы по расходному кассовому ордеру (№КО–2) денежные средства на оплату проездных документов туда и обратно, на проживание и питание.

2. Документы второго вида  командированный работник получает  самостоятельно во время нахождения  в командировке или при приобретении ТМЦ, оплаты работ, услуг. К ним относятся проездные документы, чеки ККМ, товарные чеки и оформленные на имя организации а также фамилии, имена и отчества командированного лица счет, накладная, акт, бланк строгой отчетности, квитанция к приходному кассовому ордеру, счет–фактура. Кроме того, командированный обязан сделать отметку о времени нахождения в месте командировки в командировочном удостоверении.

При покупках за наличный расчёт в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю, а  покупатель вправе потребовать у  продавца два документа - кассовый чек и товарный чек (или накладную).

Кассовый чек является документом, подтверждающим факт оплаты товара. При этом кассовый чек должен содержать следующие реквизиты:

• наименование организации-продавца;
• идентификационный номер (ИНН)
• заводской номер ККМ;
• порядковый номер чека;
• дата и время покупки;
• стоимость (цену) покупки;
• признак фискального режима.

Вместо кассового чека возможна выдача номерного бланка строгой  отчётности по формам, утверждённым Министерством финансов РФ.

Товарный чек (или накладная) в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учёте» должен содержать  следующие реквизиты:

• наименование документа;
• дату составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции
• измерители приобретённого товара (работ, услуг) в натуральном и денежном выражении (названия типа «канцтовары», «хозтовары» и т.п. без расшифровок по видам, количеству, цене и стоимости каждого товара не допускаются);
• должность и личную подпись ответственного лица, заверенную штампом (печатью) организации-продавца.

В счёте–фактуре должны быть указаны:

• порядковый номер счёта-фактуры и дата выписки;
• наименование продавца в соответствии с учредительными документами;
• идентификационный номер продавца (ИНН);
• наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;
• идентификационный номер покупателя (ИНН);
• наименование товара (работы, услуги);
• стоимость (цена) товара (работ, услуг);
• налоговая ставка;
• сумма налога на добавленную стоимость;
• страна происхождения товара;