Отчет по учетно-аналитической практике в УКСП «Совхоз «Первомайский»

     Кассовые  отчеты проверяются бухгалтерией, и  на их основании составляется журнал-ордер  №1 по кредиту счету 50 «Касса» (приложение 5).

     В июне 2011 года остаток на начало месяца в кассе составил 15840 рублей, поступления составили 93827080 рублей, в том числе с расчетного счета 91969650 рублей, в качестве выручки 821380 рублей, от разных дебиторов 1036050 рублей. Из кассы было израсходовано 93829390 рублей. Таким образом, остаток денежных средств в кассе составил 13530 рублей (приложение 5).

     В УКСП «Совхоз «Первомайский» инвентаризация кассы производится комиссией, назначенной приказом руководителя два раза в месяц. В состав комиссии входит главный бухгалтер, бухгалтер и ревизор. Инвентаризация проводится комиссией в присутствии кассира, при этом полностью проверяется наличные деньги, денежные документы. В результате инвентаризации составляется инвентаризационная опись (приложение 6).

     До  инвентаризации кассовой наличности кассиру  предлагается подписать расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы на денежные средства включены в отчет и сданы в бухгалтерию; все денежные средства, поступившие в кассу, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход.

     При проверке кассовых отчетов и приложений к ним, приходных и расходных  документов ревизор должен сопоставить  номера последних приходных и  расходных ордеров с записями в журнале регистрации, чтобы  убедиться в полноте учета  последних кассовых операций.

     Расчеты с поставщиками и подрядчиками учитываются  на счете 60 на основании документов, подтверждающих возникновение задолженности перед поставщиком, сопроводительных документов на получение от них товарно-материальных ценностей, выполненных ими работ, оказанных услуг, предъявляемых счетов. Все условия оговариваются в договоре.

     Документами, подтверждающие возникновение задолженности  являются ТТН-1, акт выполненных услуг, счет-фактура (приложение 7).

     На  основании счет-фактуры №1 от 10.03.2011 года  в организации образовалась задолженность за транспортные услуги транспортом от ОАО «Бабушкина крынка» за февраль 2011 года по ТТН 0066084 от 04.02.2011 года в сумме 74564 рублей с учетом НДС (приложение 7).

     На  счете 60 обобщается информация о расчетах за:

     − товарно-материальные ценности, работы, услуги, по которым расчетные документы  акцептованы и подлежат оплате;

     − излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при приемке от поставщика;

     − услуги связи и другие услуги;

     − выданные авансы под поставку материальных ценностей, оплату работ при полной или частичной готовности.

     Аналитический учет по счету 60 в УКСП «Совхоз «Первомайский» ведется по каждому поставщику и  подрядчику, при этом  такое построение обеспечивает возможность получения данных в разрезе поставщиков по неоплаченным в срок суммам, по выданным векселям, по полученному коммерческому кредиту.

     Возникновение задолженности поставщика за полученные материальные ценности оформляются  бухгалтерской проводкой:

     Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»,10 «Сырье и материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары»

     Кредит 60 «Поставщики и подрядчики» – на стоимость без НДС.

     Дебет 18 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям»

     Кредит 60 «Поставщики и подрядчики» – на сумму НДС.

     Оплата  счета поставщиком производиться  по разным формам безналичного расчета, что отражается на основании выписок  с банковских счетов:

     Дебет 60 «Поставщики и подрядчики»

     Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета».

     Либо  расходным кассовым ордером,  что  отражается записью:

     Дебет 60 «Поставщики и подрядчики»

     Кредит 50 «Касса».

     Оплаченный  НДС поставщику отражается на основании  отраженной в книге покупок товарно-материальных ценностей организации об оплате записью:

     Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

     Кредит 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».  

     Перечисление поставщиком авансов в счет оплаты будущих поставок товарно-материальных ценностей отражается в организации на основании выписки с соответствующего банковского счета:

     Дебет 60/расчеты по авансовым платежам

     Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета».

     Получение ценностей отражается записью:

     Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Сырье и материалы», 41 «Товары», 26 «Общехозяйственные расходы»

     Кредит 60 «Поставщики и подрядчики» − на стоимость без НДС

     Дебет 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

     Кредит  60 «Поставщики и подрядчики» – на сумму НДС.

     Затем зачитывают выданный аванс проводкой:

     Дебет 60 «Поставщики и подрядчики»

     Кредит 60/расчеты по авансам выданным.

     В организации может производиться  зачет взаимных требований при товарообменных операциях. В этом случае составляется акт зачета взаимных требований и  в учете делается бухгалтерская  запись:

     Дебет 60 «Поставщики и подрядчики»

     Кредит 62 «Покупатели и заказчики».

     Бухгалтерия должна контролировать расчеты с  поставщиками с целью обеспечения  их своевременности и правильности, т.к. за нарушение договорных условий предусматриваются штрафные санкции, приносящие прямые убытки организации. Для этого организация ежемесячно запрашивает акты сверок у своих кредиторов и дебиторов (приложение 8).

     По  состоянию на 20.06.2011 года между ООО «Тениза» и УКСП «Совхоз «Первомайский» сальдо на 01.01.2011 года составляет 2802993 рублей в пользу ООО «Тениза». Поступление от ООО «Тениза» составило 22173081 рублей, выбытие от УКСП «Совхоз «Первомайский» составило 11500000 рублей. Сальдо на 20.06.2011 года составляет 13476074 в пользу ООО «Тениза» (приложение 8).

     Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в журнале-ордере №6.

     Для учета расчетов с покупателями и  заказчиками рабочим планом счетов предусмотрен счет 62.

     Хозяйственные операции по отгрузке продукции и  товаров, по выполнению работ, оказанию услуг, оформляется соответствующими договорами.

     Аналитический учет при полной журнально-ордерной форме ведется в типовой ведомости  № 16 в следующем порядке:

     − номер и дата первичного документа, на основании которого отражаются расчеты с покупателями

     − наименование покупателя

     − сумма его долга

     − отдельно может выделяться стоимость тары

     − сумма транспортных расходов, оплаченных покупателем.

     В организации учетной политикой  предусмотрен метод учета реализации по отгрузке, поэтому на стоимость  отгруженной продукции с НДС  составляется запись:

     Дебет 62 «Покупатели и заказчики»

     Кредит 90 «Реализация».

     В УКСП «Совхоз «Первомайский» в соответствии с законодательством создан резерв по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный  срок и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв создается на основании  результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности перед  составлением годовой бухгалтерской  отчетности, что подтверждается актом  сверки расчетов.

     Величина  резерва определяется по каждому  сомнительному долгу в зависимости  от платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга  в полной или частичной сумме.

     Учет  резервов по сомнительным долгам отражается на счете 63.

     На  сумму созданного резерва составляется бухгалтерская запись:

     Дебет 91/2 «Операционные расходы»

     Кредит 63 «Резерв по сомнительным долгам».

     При списании дебиторской задолженности  за счет ранее созданного резерва  составляется следующая запись:

     Дебет 63 «Резерв по сомнительным долгам»

     Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

     Если  дебиторская задолженность, под  которую был создан резерв, погашена, то сумма резерва восстанавливается  бухгалтерской записью:

     Дебет 63 «Резерв по сомнительным долгам»

     Кредит 91/1 «Операционные доходы».

     В УКСП «Совхоз «Первомайский» резерв создан с целью равномерного списания сомнительных долгов в течение отчетного  года.

     Организация может привлекать в свой оборот денежные средства в виде кредитов банков, займов у других юридических и физических лиц (ссуды). Они бывают долгосрочные со сроком погашения более года и краткосрочные менее года. Выдаются на принципах целевого характера, срочности, платности, возвратности, как правило, под гарантии.

     На  получение кредита организация  подает заявку в банк и соответствующую  информацию о своей платежеспособности, потребности в кредите.

     Получение кредита оформляется кредитным  договором, в котором оговаривается  цель, размер, срок,  проценты, условия возврата.

     Долгосрочные  кредиты, как правило, выдаются на производственное развитие организации, например, на приобретение, строительство объектов основных средств и другие цели.

     Краткосрочные кредиты выдаются на пополнение собственных оборотных средств, на временные неотложные нужды.

     Для учета расчетов по кредитам и займам в рабочем плане счетов предусмотрены счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы».

     Аналитический учет ведется по каждому кредиту  и займу и по каждому заимодавцу.

     Получение кредита или займа путем их зачисления на счета организации  в банке отражаются записью:

     Дебет 51 «Расчетный счет»

     Кредит 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 67 «Долгосрочные кредиты и займы».

     Согласно  кредитного договора за использование  денежных средств предполагается уплата процентов. Их начисление отражается записями:

     − по долгосрочным кредитам, взятым под внеоборотные активы – на увеличение их первоначальной стоимости, до ввода объекта в эксплуатацию, эти проценты в течении отчетного года накапливаются на счете 08 записью:

     Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

     Кредит 67 «Долгосрочные кредиты и займы».

     По  окончании года, либо при вводе  объекта в эксплуатацию они относятся  на увеличения стоимости основных средств.

     Перечисление  процентов по кредитам осуществляется на основании выписок проводкой:

     Дебет 67 «Долгосрочные кредиты и займы»

     Кредит  51 «Расчетный счет».

     Проценты по краткосрочным кредитам и займам по мере поступления их начисления относятся на увеличение стоимости приобретенных оборотных средств до постановки их на учет записью:

     Дебет 10 «Сырье и материалы»